卫生系统成本管理制度

PAGE卫生系统成本管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范卫生系统成本管理行为，加强成本控制，提高卫生资源利用效率，确保卫生服务的质量和效益，保障卫生事业的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本卫生系统内各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.合法性原则：成本管理活动必须符合国家法律法规和相关行业标准的要求，确保各项成本核算与管理工作合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生系统运营过程中的所有成本要素，包括人力成本、物力成本、财力成本等，实现全过程、全要素的成本管理。3.效益性原则：在保障医疗服务质量的前提下，力求降低成本，提高资源利用效率，实现经济效益与社会效益的统一。4.权责对等原则：明确各部门和岗位在成本管理中的职责和权限，做到责任与权力相匹配，确保成本管理工作的有效落实。5.科学合理性原则：运用科学的方法和合理的标准进行成本核算、分析和控制，保证成本信息的准确性和可靠性。二、成本管理职责分工（一）成本管理领导小组成立由卫生系统主要领导担任组长，各相关部门负责人为成员的成本管理领导小组。其职责如下：1.负责制定和修订卫生系统成本管理制度和政策，指导和监督全系统的成本管理工作。2.审议年度成本管理工作计划和目标，协调解决成本管理工作中的重大问题。3.对成本管理工作进行考核和评价，推动成本管理工作持续改进。（二）财务部门1.负责制定成本核算方案，明确成本核算对象、成本项目、成本计算方法等。2.组织开展成本核算工作，准确归集、分配各项成本费用，编制成本报表。3.分析成本变动情况，为成本控制和决策提供财务数据支持。4.协助其他部门制定成本控制措施，监督成本预算执行情况。（三）业务部门1.负责本部门业务活动成本的控制和管理，制定并执行相关成本控制措施。2.配合财务部门进行成本核算，提供准确的业务量、工作量等基础数据。3.参与成本分析和成本管理决策，提出改进业务流程、降低成本的建议。（四）物资管理部门1.负责卫生物资的采购、库存管理和发放工作，建立健全物资管理制度。2.制定物资消耗定额，控制物资采购成本和库存成本，降低物资损耗。3.配合财务部门进行物资成本核算，提供物资采购价格、库存变动等信息。（五）人力资源部门1.制定合理的人员配置方案，优化人员结构，控制人力成本增长。2.负责员工薪酬管理，制定薪酬政策和绩效考核制度，激励员工降低成本。3.配合财务部门进行人力成本核算，提供人员工资、奖金、福利等相关数据。三、成本核算（一）成本核算对象根据卫生系统的特点和管理需要，确定成本核算对象如下：1.医院：以科室、诊次、床日等为核算对象，分别计算科室成本、诊次成本和床日成本。2.基层医疗卫生机构：以机构整体、服务项目等为核算对象，计算机构总成本和项目成本。3.专业公共卫生机构：以业务项目、服务人群等为核算对象，核算项目成本和人群成本。（二）成本项目1.人力成本：包括职工工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。2.物力成本：固定资产折旧：房屋、设备等固定资产按照规定的折旧方法计提的折旧费用。无形资产摊销：软件、专利等无形资产的摊销费用。卫生材料消耗：医疗过程中使用的各种卫生材料费用。低值易耗品摊销：价值较低、使用期限较短的易耗品的摊销费用。其他物力消耗：水电费、燃料费、办公用品费等。3.财力成本：借款利息：因借款产生的利息支出。筹资费用：与筹资活动相关的手续费、咨询费等。坏账损失：无法收回的应收款项损失。其他财力支出：捐赠支出、罚款支出等。（三）成本计算方法1.直接成本法：对于能够直接计入成本核算对象的成本费用，直接计入该核算对象的成本。2.间接成本分配法：对于不能直接计入成本核算对象的间接成本，采用合理的分配方法进行分配。分配方法包括：人员比例法：按照各科室人员数量占总人员数量的比例分配间接成本。工作量法：根据各科室工作量占总工作量的比例分配间接成本，工作量可采用诊次、床日、服务人次等指标衡量。收入比例法：按照各科室收入占总收入的比例分配间接成本。（四）成本报表编制1.财务部门定期编制成本报表，包括成本核算表、成本分析表等。成本核算表应反映各成本核算对象的总成本、单位成本及成本构成情况；成本分析表应分析成本变动趋势、成本控制效果等。2.成本报表应做到数据准确、内容完整、报送及时，为成本管理决策提供可靠依据。四、成本控制（一）预算控制1.各部门根据年度工作计划和业务发展目标，编制本部门成本预算。成本预算应包括人力成本预算、物力成本预算、财力成本预算等，并细化到具体项目和季度、月度。2.财务部门对各部门上报的成本预算进行审核、汇总，形成卫生系统年度成本预算草案，报成本管理领导小组审议通过后下达执行。3.加强成本预算执行监控，定期对比预算执行情况与预算指标，及时发现差异并分析原因，采取有效措施进行调整和控制。（二）成本定额控制1.物资管理部门制定各类卫生物资消耗定额，如药品、耗材、办公用品等的消耗标准。2.人力资源部门制定人员配置定额，根据业务工作量和工作效率确定合理的人员数量。3.各部门严格按照成本定额控制成本支出，不得突破定额标准。对因业务发展等原因确需调整定额的，应按规定程序进行审批。（三）成本分析与控制措施1.定期开展成本分析工作，运用比较分析法、因素分析法等方法，分析成本变动的原因和趋势。2.根据成本分析结果，针对成本控制的薄弱环节，制定切实可行的控制措施。例如：优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和资源浪费。加强物资管理，合理控制库存水平，降低物资采购成本和库存成本。开展成本效益分析，对重大投资项目和业务活动进行成本效益评估，确保资源投入的合理性。加强成本考核，将成本控制指标纳入绩效考核体系，激励员工积极参与成本管理工作。五、成本管理信息化建设（一）建立成本管理信息系统1.利用现代信息技术，建立涵盖成本核算、成本控制、成本分析等功能的成本管理信息系统。2.成本管理信息系统应与卫生系统的财务管理系统、物资管理系统、人力资源管理系统等实现数据共享和集成，确保成本数据的准确、及时获取。（二）信息化管理的应用1.通过成本管理信息系统，实现成本数据的自动采集、汇总和分析，提高成本管理工作的效率和准确性。2.利用信息化手段对成本预算执行情况进行实时监控和预警，及时发现成本偏差并采取措施进行纠正。3.借助成本管理信息系统，开展成本预测和决策支持，为卫生系统的战略规划和资源配置提供科学依据。六、成本管理监督与考核（一）内部审计监督1.内部审计部门定期对卫生系统成本管理情况进行审计监督，检查成本管理制度的执行情况、成本核算的准确性、成本控制措施的有效性等。2.对审计发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保成本管理工作规范有序。（二）绩效考核1.建立成本管理绩效考核制度，将成本控制指标纳入各部门和员工的绩效考核体系。2.根据成本管理目标完成情况，对各部门和员工进行考核评价，考核结果与绩效奖金、晋升等挂钩。3.对成本管理工作表现突出的部门