乡镇卫生院财务审计制度

PAGE乡镇卫生院财务审计制度一、总则（一）目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，保障资金安全，提高资金使用效益，确保卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务管理制度，结合本乡镇卫生院实际情况，制定本财务审计制度。（二）适用范围本制度适用于本乡镇卫生院及其所属各部门、科室的财务活动和经济业务。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息真实、准确、完整，如实反映卫生院财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖卫生院所有财务收支、资产负债、预算执行等方面的审计监督。4.效益性原则注重资金使用效益，促进资源合理配置，提高卫生院经济运行效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立独立的审计科室，配备专业的审计人员，负责本乡镇卫生院的财务审计工作。（二）审计人员职责1.制定和执行审计计划，对卫生院财务活动进行定期和不定期审计。2.审查财务收支的真实性、合法性和合规性，检查财务凭证、账簿、报表等资料。3.监督预算执行情况，检查预算编制的合理性和执行的有效性。4.对资产进行清查核实，确保资产安全完整，检查资产管理制度的执行情况。5.开展经济责任审计，对卫生院负责人及各部门负责人任期内经济责任进行评价。6.对重大经济事项进行专项审计，提出审计意见和建议。7.协助有关部门开展财务检查和审计调查工作。8.负责审计档案的整理、归档和保管工作。（三）审计人员职业道德1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。2.保守审计工作中知悉的国家秘密和卫生院商业秘密。3.不断提高业务素质和专业能力，确保审计工作质量。三、财务审计内容（一）财务收支审计1.收入审计检查各项医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等是否真实、足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查收费项目和标准是否符合国家规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准等违规行为。核对收入票据的使用和管理情况，检查票据是否合规、齐全，有无虚开、代开票据等问题。2.支出审计审查各项支出是否真实、合理、合规，有无虚假列支、套取资金等问题。检查支出审批程序是否健全，审批手续是否完备，有无越权审批、无审批支出等情况。核实支出范围是否符合国家规定和卫生院财务制度，有无超范围支出、挤占挪用专项资金等问题。审查成本核算是否准确，成本控制措施是否有效，有无成本核算不实、浪费资源等问题。（二）预算执行审计1.预算编制审计检查预算编制是否符合国家有关政策和卫生院发展规划，是否科学合理、全面完整。审查预算编制的方法和程序是否规范，基础数据是否准确可靠，有无随意编制预算等问题。2.预算执行审计监督预算执行情况，检查各项收入是否按照预算及时足额组织入库，各项支出是否严格控制在预算范围内。审查预算调整是否符合规定程序，有无未经批准擅自调整预算等问题。分析预算执行差异原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议。（三）资产审计1.流动资产审计货币资金审计检查现金管理制度的执行情况，盘点库存现金，核实账实是否相符，有无白条抵库、坐支现金等问题。审查银行账户的开设、使用和管理情况，检查银行存款余额调节表，核实银行存款收支的真实性和合法性，有无出租、出借银行账户等问题。应收及预付款项审计核对应收医疗款、其他应收款等账目，审查款项的发生原因、账龄和回收情况，检查坏账准备的计提是否合理、充分，有无长期挂账、潜亏等问题。审查预付款项的支付依据和审批程序，核实预付款项的真实性和合理性，有无利用预付款项转移资金等问题。存货审计盘点库存药品、卫生材料、低值易耗品等存货，核实账实是否相符，检查存货的采购、验收、保管、领用等环节的内部控制制度是否健全有效，有无积压、浪费、变质等问题。审查存货计价方法是否正确，成本核算是否准确，有无随意变更计价方法等问题。2.固定资产审计固定资产购置审计检查固定资产购置计划的制定和审批情况，审查购置资金的来源和使用是否合规，有无超预算购置、盲目购置等问题。核实固定资产的采购合同、发票等资料，检查固定资产的验收情况，确保购置的固定资产符合质量要求和使用需要。固定资产折旧审计审查固定资产折旧政策的执行情况，检查折旧方法的选择是否合理，折旧年限的确定是否符合规定，折旧计提是否准确、及时。核实固定资产折旧的账务处理是否正确，有无多提、少提或不提折旧等问题。固定资产处置审计检查固定资产处置的审批程序是否健全，处置方式是否合规，有无未经批准擅自处置固定资产等问题。审查固定资产处置收入的入账情况，核实处置价格是否合理，有无低价处置、国有资产流失等问题。固定资产清查审计监督固定资产清查工作的开展情况，检查清查结果的真实性和准确性，核实固定资产的账实差异原因及处理情况。审查固定资产清查报告，评价固定资产管理水平，提出加强固定资产管理的建议。（四）负债审计1.流动负债审计应付账款审计核对应付账款账目，审查款项的发生原因、账龄和支付情况，检查应付账款的确认和计量是否准确，有无长期挂账、虚假负债等问题。审查应付账款的支付审批程序，核实支付款项的真实性和合理性，有无利用应付账款调节成本、隐瞒利润等问题。预收医疗款审计检查预收医疗款的收取情况，核实预收金额的合理性和准确性，审查预收医疗款的结算和结转情况，有无截留、挪用预收医疗款等问题。应付职工薪酬审计审查应付职工薪酬的计提和发放情况，检查计提标准是否符合国家规定，发放金额是否准确，有无虚报冒领、拖欠职工薪酬等问题。核实应付职工薪酬的账务处理是否正确，有无多提、少提或不提等问题。2.非流动负债审计长期借款审计检查长期借款的借款合同、协议等资料，核实借款金额、期限、利率等条款是否合规，审查借款资金的使用情况，有无挪用借款资金等问题。审查长期借款的利息计算和支付情况，核实利息支出的真实性和合理性，有无多计、少计利息等问题。长期应付款审计核对长期应付款账目，审查款项的发生原因、账龄和支付情况，检查长期应付款的确认和计量是否准确，有无长期挂账、虚假负债等问题。审查长期应付款的支付审批程序，核实支付款项的真实性和合理性，有无利用长期应付款调节成本、隐瞒利润等问题。（五）财务报表审计1.资产负债表审计审查资产负债表的编制是否符合会计准则和财务制度的规定，检查报表项目的填列是否准确、完整，账表是否相符。分析资产负债结构的合理性，检查各项资产、负债的构成及变动情况，评价卫生院的财务状况和偿债能力。2.收入支出表审计审查收入支出表的编制是否真实、准确，检查收入、支出项目的分类和金额是否正确，收支结余的计算是否准确。分析收入、支出的变动趋势和结构，评价卫生院的经营成果和收支平衡情况。3.现金流量表审计审查现金流量表的编制是否符合规定，检查现金流量的分类和金额是否准确，现金流入、流出的合理性和真实性。分析卫生院的现金流量状况，评价资金的流动性和资金使用效率。（六）内部控制审计1.内部控制制度健全性审计检查卫生院内部控制制度是否涵盖财务活动的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等，制度是否完善、合理。审查内部控制制度的制定程序是否合规，是否经过充分的论证和审批，是否符合卫生院实际情况。2.内部控制制度执行有效性审计监督内部控制制度在实际工作中的执行情况，检查各项业务流程是否按照制度规定操作，有无违反制度规定的行为。检查内部控制制度的执行效果，评价制度对防范财务风险、规范财务行为、提高财务管理水平的作用。3.内部控制评价与改进根据内部控制审计结果，对内部控制制度进行评价，提出改进建议和措施，促进内部控制制度的不断完善和有效执行。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划根据卫生院财务状况、经营活动特点和审计工作重点，制定年度审计计划和专项审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排。2.组成审计组根据审计任务和要求，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.下达审计通知书在实施审计前，向被审计部门或科室下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门或科室做好准备工作。（二）审计实施阶段1.收集审计资料审计人员通过查阅财务凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，向有关人员询问、调查，实地观察等方式，收集与审计事项相关的资料和证据。2.进行审计测试运用检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等审计方法，对审计事项进行详细审查和测试，获取充分、适当的审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员对审计过程中获取的资料和证据进行整理、分析，编制审计工作底稿，记录审计程序、审计发现的问题及相关证据等内容。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计组根据审计工作底稿，对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，报告内容包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。2.征求意见审计报告初稿形成后，征求被审计部门或科室的意见，被审计部门或科室应在规定时间内提出书面意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.出具正式审计报告审计组根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，报审计机构负责人审核批准后，出具正式审计报告，送达被审计部门或科室及相关领导。（四）审计后续阶段1.跟踪审计建议落实情况对审计报告中提出的审计建议，审计机构应跟踪检查被审计部门或科室的落实情况，确保审计建议得到有效执行。2.建立审计档案审计工作结束后，审计人员应及时整理审计资料，建立审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计报告等资料归档保管，以便查阅和参考。五、审计结果处理（一）审计问题整改1.被审计部门或科室应根据审计报告提出的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.审计机构负责对整改情况进行跟踪检查，定期向卫生院领导汇报整改进展情况，确保整改工作按时完成。3.对整改不力的部门或科室，审计机构应提出批评意见，并督促其加快整改进度。（二）责任追究1.对审计发现的违规违纪问题责任人员，按照国家法律法规和卫生院相关规定，追究其责任。2.对违反财经纪律情节较轻的，给予批评教育、警