2026年高级会计职称考试知识测试题库

2026年高级会计职称考试知识测试题库一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某制造业企业位于长三角地区，2025年面临原材料价格上涨压力，计划通过供应链金融工具优化成本。以下哪种工具最适合该企业短期资金周转需求，且符合国家绿色金融政策导向？A.融资租赁B.应收账款保理C.票据贴现D.供应链保函2.背景：某上市公司为高新技术企业，需根据《企业会计准则第14号——收入》确认跨期服务收入。客户要求分阶段验收，每阶段付款比例为30%、40%、30%。若第1年完成30%的验收，则收入确认比例应为？A.30%B.40%C.70%D.100%3.背景：某房地产企业位于深圳，持有待开发土地，2025年因城市更新政策需缴纳土地闲置费。该费用在会计处理上应计入：A.营业外支出B.管理费用C.资本性支出（计入开发成本）D.资产减值损失4.背景：某外贸企业采用出口退税率调整政策（2025年从13%降至9%），其2025年出口货物增值税应纳税额的计算应基于：A.出口货物离岸价×13%B.出口货物离岸价×9%C.（离岸价-进项税额）×9%D.（离岸价-进项税额）×13%-已退税额5.背景：某服务业企业（注册在北京）为高新技术企业，2025年研发支出中符合资本化条件部分为500万元，不符合资本化部分为300万元。根据《高新技术企业会计处理指引》，其研发费用加计扣除比例应为：A.50%×（500+300）B.100%×500+50%×300C.75%×（500+300）D.100%×（500+300）6.背景：某制造业企业为上市公司（注册在上海），2025年发生安全生产事故导致设备毁损，保险公司赔偿200万元，剩余损失50万元。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，该损失应计入：A.资产减值损失B.营业外支出C.管理费用D.其他综合收益7.背景：某零售企业（注册在杭州）采用“零售价法”核算存货，2025年毛利率为25%，期末库存商品售价总额为1000万元。若期末存货成本为700万元，则期末存货跌价准备应计提：A.0B.100万元C.300万元D.200万元8.背景：某金融企业（注册在深圳）持有某上市公司股票，作为交易性金融资产。2025年该股票市价下跌20%，其会计处理应为：A.计入公允价值变动损益B.计入资产减值损失C.直接计入留存收益D.不作处理9.背景：某地方政府融资平台（注册在成都）2025年发行债券，募集资金用于公益性项目建设。根据《地方政府融资平台债务管理办法》，该债券利息支出在会计处理上应计入：A.财务费用B.建设投资成本C.营业外支出D.其他权益工具10.背景：某环保企业（注册在广东）收到政府补助100万元，用于购买污水处理设备。设备成本800万元，使用寿命10年。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，该补助在会计处理上应：A.立即确认为当期损益B.计入递延收益，分10年摊销C.计入资产成本，随设备折旧摊销D.作为权益性处理二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某制造业企业（注册在江苏）2025年采用新租赁准则核算经营租赁，以下哪些表述正确？A.承租人需确认使用权资产和租赁负债B.出租人需确认租赁收入和租赁资产C.租金费用需在租赁期内分期摊销D.若租赁期占资产经济寿命80%以上，需将资产全部资本化2.背景：某上市公司（注册在湖北）2025年发生以下业务，其中哪些属于关联方交易，需在财务报表附注中披露？A.向母公司销售产品，售价高于市场价10%B.接受子公司捐赠的设备C.与关联方签订固定利率借款合同D.关联方担任公司董事3.背景：某房地产企业（注册在重庆）持有开发性房地产，2025年发生以下情况，哪些需计提减值准备？A.房地产市价持续下跌，低于账面价值20%B.开发成本严重超支，预计无法收回C.政策调整导致项目停建D.融资环境恶化，无法继续开发4.背景：某外贸企业（注册在福建）2025年出口业务中涉及以下税务问题，哪些属于增值税出口退税范畴？A.出口货物离岸价含国内运费B.出口货物原购进时未抵扣进项税C.出口货物符合免税条件D.出口货物因故退货，原退税额需追回5.背景：某高新技术企业（注册在天津）2025年研发支出中，以下哪些项目可享受加计扣除政策？A.人员人工费用B.设备折旧费用C.对外委托研发费用D.知识产权注册费三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业（注册在浙江）2025年采用完工百分比法确认长期工程合同收入，当期完成工程进度30%，则收入确认比例为30%。（正确/错误）2.某上市公司（注册在广东）持有子公司100%股权，若子公司发生重大亏损，母公司需按比例计提减值损失。（正确/错误）3.某零售企业（注册在四川）采用“毛利率法”核算存货，期末库存商品账面价值为500万元，市价480万元，则需计提20万元跌价准备。（正确/错误）4.某金融企业（注册在上海）持有某上市公司股票，作为交易性金融资产，若市价上涨10%，则应计入当期投资收益。（正确/错误）5.某房地产企业（注册在安徽）2025年持有开发性房地产，因市价下跌20%，需计提减值准备，但该减值损失可在未来期间转回。（正确/错误）6.某外贸企业（注册在山东）2025年出口货物离岸价含国内运费，若退税率为13%，则退税额计算应剔除运费部分。（正确/错误）7.某高新技术企业（注册在陕西）2025年研发支出中，委托外部机构研发费用可按150%加计扣除。（正确/错误）8.某制造业企业（注册在湖南）2025年发生安全生产事故，保险公司赔偿200万元，剩余损失50万元计入营业外支出。（正确/错误）9.某地方政府融资平台（注册在云南）2025年发行债券，募集资金用于公益性项目建设，利息支出计入资本化成本。（正确/错误）10.某环保企业（注册在江西）收到政府补助100万元，用于购买污水处理设备，该补助应作为递延收益处理。（正确/错误）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.背景：某制造业企业（注册在江苏）2025年采用新租赁准则核算一项5年期的经营租赁，租金每年支付100万元。假设使用权资产账面价值800万元，预计剩余使用寿命5年，无残值。请简述该企业需进行的会计处理及分录要点。2.背景：某房地产企业（注册在深圳）2025年持有开发性房地产，成本1000万元，市价800万元。因市价持续下跌，需计提减值准备。请简述减值测试步骤及会计处理要点。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：某外贸企业（注册在福建）2025年出口货物情况如下：-离岸价（含运费）200万美元，运费20万美元-原购进时已抵扣进项税额（税率13%）40万元-出口退税率为9%请计算该企业应退增值税额。2.背景：某高新技术企业（注册在浙江）2025年研发支出情况如下：-人员人工费用500万元-设备折旧费用200万元-对外委托研发费用300万元-知识产权注册费50万元请计算可享受加计扣除政策金额（假设加计扣除比例为75%）。六、综合题（共1题，15分）背景：某制造业企业（注册在广东）2025年发生以下业务：1.1月1日签订一项3年期的经营租赁合同，租赁资产账面价值600万元，预计剩余使用寿命3年，无残值。每年支付租金100万元。2.6月30日持有开发性房地产成本800万元，市价700万元，预计剩余开发期1年。3.9月1日收到政府补助100万元，用于购买环保设备，设备成本200万元，使用寿命5年。4.12月31日发生安全生产事故，保险公司赔偿200万元，剩余损失50万元。5.2025年研发支出中，符合资本化条件部分300万元，不符合资本化部分200万元。要求：（1）计算使用权资产和租赁负债的初始确认金额及分录要点。（2）计算开发性房地产减值准备及会计处理。（3）计算政府补助会计处理及分录要点。（4）计算安全生产事故损失会计处理。（5）计算研发费用加计扣除金额。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：票据贴现适合短期资金周转，且若贴现对象为绿色供应链企业，可符合绿色金融政策导向。融资租赁期限较长，不适用短期需求；应收账款保理需有应收账款基础；供应链保函更多用于贸易担保。2.答案：A解析：根据收入准则，跨期服务收入需按履约进度确认。若第1年完成30%验收，则确认收入=合同总金额×30%。选项中未给出合同总金额，但按逻辑A为正确。3.答案：A解析：土地闲置费属于非经营性支出，且与持有待开发土地直接相关，计入营业外支出。4.答案：C解析：出口退税额=（离岸价-进项税额）×退税率。调整后的退税率需基于调整后的进项税额和离岸价计算。5.答案：B解析：高新技术企业研发费用加计扣除政策中，符合资本化部分按100%扣除，不符合资本化部分按50%扣除。6.答案：B解析：安全生产事故损失中，保险公司未完全赔偿部分属于企业承担的损失，计入营业外支出。7.答案：D解析：存货跌价准备=账面价值-可变现净值=1000-700=300万元。但需比较毛利率与市价差异，若市价低于成本（1000×75%=750），则需计提200万元（750-700）。8.答案：A解析：交易性金融资产市价变动计入公允价值变动损益。9.答案：B解析：地方政府融资平台公益性项目建设债券利息计入资本化成本，随项目建设进度摊销。10.答案：B解析：政府补助用于购买设备，属于与资产相关的政府补助，先计入递延收益，再随设备折旧摊销。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：新租赁准则下，承租人需确认使用权资产和租赁负债，出租人需确认租赁收入和租赁资产，租金费用需分期摊销，若租赁期占资产经济寿命80%以上需全部资本化。2.答案：ABC解析：关联方交易包括向关联方销售产品、接受捐赠、固定利率借款等，但关联方担任董事不直接构成交易。3.答案：ABCD解析：房地产市价下跌、开发成本超支、项目停建、融资环境恶化均需计提减值准备。4.答案：ACD解析：出口退税基于不含运费的离岸价，原购进时未抵扣进项税不影响退税额，免税条件下的出口可退税，退货需追回原退税额。5.答案：ABCD解析：研发费用加计扣除项目包括人员人工、设备折旧、对外委托研发、知识产权注册费等。三、判断题1.正确解析：完工百分比法下，收入确认比例=当期完成工程进度×合同总金额。2.错误解析：母公司对子公司投资采用成本法核算时，子公司亏损不直接影响母公司账面价值。3.正确解析：毛利率法下，跌价准备=库存商品账面价值-市价=500-480=20万元。4.正确解析：交易性金融资产市价上涨计入公允价值变动损益。5.正确解析：开发性房地产减值准备可在未来期间转回。6.错误解析：出口退税基于不含运费的离岸价，运费部分不退税。7.正确解析：对外委托研发费用可按150%加计扣除。8.正确解析：安全生产事故损失中，保险公司未完全赔偿部分计入营业外支出。9.正确解析：公益性项目债券利息计入资本化成本。10.正确解析：政府补助用于购买设备，属于与资产相关的政府补助，先计入递延收益。四、简答题1.答案：-会计处理：-初始确认：借记“使用权资产”800万元，贷记“租赁负债”800万元。-每年支付租金：借记“租赁负债”100万元，贷记“银行存款”100万元；同时借记“管理费用”100万元（若用于行政），或计入相关业务成本。-分录要点：-初始确认：使用权资产=租金现值，租赁负债=初始确认金额。-租金支付：减少租赁负债，确认费用或成本。2.答案：-减值测试步骤：1.计算可变现净值（市价700万元）。2.比较可变现净值与账面价值（800万元），若低于账面价值需计提减值。3.减值准备=账面价值-可变现净值=100万元。-会计处理：-借记“资产减值损失”100万元，贷记“存货跌价准备”100万元。五、计算题1.答案：-含运费离岸价=200万美元（不含运费）+20万美元（运费）=220万美元。-应退税额=220×9%=19.8万美元。-换算为人民币：19.8×6.3=124.34万元。-计算过程：-原购进抵扣税额=40万元。-出口退税额=离岸价×退税率=220×9%=19.8万美元。-换算：19.8×6.3=124.34万元。2.答案：-可加计扣除金额=（人员人工+对外委托研发）×75%。-计算：800×75%=600万元。-计算过程：-人员人工费用：500万元。-对外委托研发费用：300万元。-总计：500+300=800万元。-加计扣除：800×75%=600万元。六、综合题答案：1.使用权资产和租赁负债：-初始确认：使用权资产=租金现值（假设折现率5%，PVIFA3=2.775），租赁负债=800万元。-分录：借记“使用权资产”800万元，贷记“租赁负债”800万元。-每年支付租金：借记“租赁负债”100万元，贷记“银行存款”100万元；借记“管理费用”100万元。-要点：初始确认基于租金现值，每年支付减少负债并确认费用。2.开发性房地产减值：-减值准备=账面价值-可变现净值=800-700=100万元。-分录：借记“资产减值损失”100万元，贷记“存货跌价准备”100万元。-要点：减值损失计入当期损益，可变现净值低于账面价值需计提。3.政府补