24年初会考试真题及答案解析,速查

24年初会考试练习题及答案解析,速查单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造厂房领用材料，按照实际成本计入在建工程，因为建造不动产属于增值税应税项目，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。所以计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。2.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目答案：D解析：属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，而不是“营业外支出”科目。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，现金短缺通常是企业管理不善等原因导致，应计入管理费用。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2024年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：首先，取得专利权的入账价值=2700+120=2820（万元），广告宣传费60万元应计入销售费用，不计入无形资产成本。然后，2024年该专利权的摊销额=2820÷5=564（万元）。最后，2024年12月31日该专利权的账面价值=2820-564=2256（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：选项B，应付销货方代垫的运杂费应计入“应付账款”科目；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票应转入“应付账款”科目。而存入保证金和应付租入包装物租金都属于企业应付给其他单位或个人的款项，应计入“其他应付款”科目。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值C.双倍余额递减法在最后两年改为年限平均法D.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减答案：ACD解析：选项B，工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法，需要考虑固定资产的预计净残值。年限平均法的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，所以需要考虑预计净残值；双倍余额递减法在前期不考虑预计净残值，在最后两年改为年限平均法时考虑；年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，所以折旧额逐年递减。3.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD解析：让渡资产使用权收入主要包括利息收入和使用费收入。选项A，债券投资取得的利息属于利息收入；选项B，出租固定资产取得的租金属于让渡固定资产使用权取得的收入；选项C，股权投资取得的现金股利也属于让渡资产使用权取得的收入；选项D，转让商标使用权取得的收入属于让渡无形资产使用权取得的收入。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，同时将实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时按计划成本贷记“原材料”科目，期末通过“材料成本差异”将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。2.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误解析：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入，而不是计入财务费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，销售折让是因商品质量等问题给予购买方的价格减让，与筹资无关。3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：错误解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，而不是账面价值的比例。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，更能反映资产的实际价值。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2024年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，商品已发出，款项尚未收到。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5日，收到乙公司支付的上述款项，假定计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丙公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，销售材料实际成本为8万元，材料已发出，款项已收到并存入银行。（4）15日，以其生产的产品作为福利发放给职工，该批产品的市场售价为50万元，实际成本为30万元，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本160贷：库存商品160C.借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：主营业务成本160贷：发出商品160答案：AB解析：企业销售商品，确认收入时，应按不含税价款贷记“主营业务收入”，按增值税税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按价税合计借记“应收账款”，所以选项A正确；同时，应将已销售商品的实际成本从“库存商品”科目结转至“主营业务成本”科目，选项B正确。选项C计算错误，不应该扣除现金折扣后的金额确认收入；选项D中“发出商品”科目是在企业发出商品但不符合收入确认条件时使用，本题中商品已满足收入确认条件，不应使用该科目。2.根据资料（2），甲公司收到乙公司款项时，实际收到的金额为（）万元。A.222B.223.48C.226D.200答案：B解析：因为乙公司在5日付款，符合2/10的现金折扣条件，且计算现金折扣时考虑增值税。现金折扣金额=（200+26）×2%=4.52（万元），实际收到的金额=226-4.52=223.48（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款11.3贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3B.借：其他业务成本8贷：原材料8C.借：主营业务成本8贷：原材料8D.借：银行存款11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3答案：AB解析：销售材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。取得收入时，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”；结转成本时，借记“其他业务成本”，贷记“原材料”。所以选项A、B正确，选项C、D错误，不应计入主营业务收入和主营业务成本。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司发放福利的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：应付职工薪酬——非货币性福利36.5贷：库存商品30应交税费——应交增值税（销项税额）6.5C.借：主营业务成本30贷：库存商品30D.借：生产成本等56.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利56.5答案：ACD解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。首先，确认应付职工薪酬，按产品的含税售价计入“应付职工薪酬——非货币性福利”，同时计入相关成本费用科目，选项D正确；然后，确认收入并结转成本，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”，选项A正确；同时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，选项C正确。选项B错误，不应直接按成本和税额计入应付职工薪酬，而应按售价计算。《经济法基础》单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：选项A，银行汇票可以用于单位和个人各种款项结算；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，所以选项C正确。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B解析：选项A，酒厂将自产白酒用于交易会样品，应视同销售征收消费税；选项C，日化厂将自产高档化妆品用于职工奖励，视同销售征收消费税；选项D，地板厂将自产实木地板用于本厂办公室装修，视同销售征收消费税。而纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝不征收消费税，选项B符合题意。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除答案：B解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度结转扣除。而职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以选项B表述错误，选项A、C、D均符合企业所得税税前扣除的规定。多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（）。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：ABCD解析：根据规定，用人单位有下列情形之一，需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员：（1）依照企业破产法规定进行重整的；（2）生产经营发生严重困难的；（3）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；（4）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。所以选项A、B、C、D均正确。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.药店销售免税药品B.化妆品商店零售化妆品C.金融商品转让D.销售报关出口的货物答案：ABCD解析：选项A，销售免税货物不得开具增值税专用发票；选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项C，金融商品转让，不得开具增值税专用发票；选项D，销售报关出口的货物不得开具增值税专用发票。3.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.井矿盐B.人造石油C.海盐D.稀土矿原矿答案：ACD解析：资源税的征税范围包括原油（天然原油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。人造石油不属于资源税的征税范围，所以选项B错误，选项A、C、D正确。判断题1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：错误解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，即使在减税、免税期间，纳税人也有义务向税务机关进行申报，以便税务机关掌握纳税人的生产经营情况和税收减免情况。2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。这是为了保证企业所得税的及时、准确征收，企业在终止经营活动后，需要对当期的经营所得进行清算并缴纳企业所得税。3.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）答案：正确解析：根据劳动合同法律制度的规定，用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2024年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD解析：选项A，销售货物收入属于企业的生产经营收入，应计入应纳税所得额；选项B，理财产品收益属于企业的其他收入，应计入应纳税所得额；选项C，从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项D，出售闲置厂房收入属于企业的财产转让收入，应计入应纳税所得额。2.甲公司下列折旧费用中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.已投入使用的机器设备折旧费50万元B.已投入使用的运输设备折旧费40万元C.未投入使用的厂房折旧费80万元D.未投入使用的机械设备折旧费10万元答案：ABC解析：选项A、B，已投入使用的固定资产的折旧费可以在税前扣除；选项C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，但未投入使用的厂房属于房屋建筑物，其折旧费可以扣除；选项D，未投入使用的机械设备的折旧费不得在税前扣除。3.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，下列关于业务招待费和公益性捐赠支出准予扣除数额的表述中，正确的是（）。A.业务招待费准予扣除的数额为21.5万元B.业务招待费准予扣除的数额为18万元C.公益性捐赠支