政府会计试题及解析答案

政府会计试题及解析答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于政府会计平行记账的表述中，正确的是（）。A.所有经济业务均需同时进行财务会计和预算会计核算B.仅涉及现金收支的业务需进行预算会计核算C.纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时需进行预算会计核算D.预算会计以权责发生制为基础，财务会计以收付实现制为基础2.某事业单位2023年3月通过财政直接支付方式购入一台专用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元（已抵扣）。设备于3月15日验收合格并投入使用。该事业单位财务会计中“固定资产”科目的入账金额为（）。A.50万元B.56.5万元C.43.5万元D.6.5万元3.某行政单位2023年1月收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度为80万元。2月因特殊情况，经财政部门批准，将其中10万元额度调剂给其他单位。该单位财务会计中“零余额账户用款额度”科目的期末余额应为（）。A.80万元B.70万元C.10万元D.0万元4.下列各项中，不属于政府财务会计“费用”科目的是（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.其他预算支出5.某事业单位2023年末“财政拨款预算收入”科目贷方余额1200万元，“事业支出——财政拨款支出”借方余额1000万元，“财政应返还额度”年末余额300万元（其中未下达的财政授权支付额度200万元）。该单位当年财政拨款结转的金额为（）。A.200万元B.500万元C.300万元D.1000万元6.某事业单位接受外单位无偿调入一项无形资产，调出方账面价值为20万元，已计提摊销5万元，调入过程中发生相关税费1万元，由该单位承担。不考虑其他因素，该事业单位财务会计中“无形资产”科目的入账金额为（）。A.20万元B.15万元C.16万元D.21万元7.下列关于政府会计中“专用基金”的表述中，错误的是（）。A.专用基金可从非财政拨款结余中提取B.专用基金可从收入中提取C.专用基金只能用于规定的用途D.专用基金的使用需通过预算会计“专用结余”科目核算8.某行政单位2023年5月报废一台办公设备，原值8万元，已计提折旧6万元，残料变价收入0.5万元存入银行，支付清理费用0.2万元。财务会计中“资产处置费用”科目的发生额为（）。A.2万元B.1.7万元C.0.3万元D.2.3万元9.下列各项中，属于政府预算会计“预算收入”科目的是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.经营收入D.债务预算收入10.某事业单位2023年12月31日“非财政拨款结转”科目贷方余额为150万元，“非财政拨款结余”科目贷方余额为80万元。经批准，将非财政拨款结转中符合结余性质的30万元转入非财政拨款结余。结转后“非财政拨款结余”科目的余额为（）。A.80万元B.110万元C.150万元D.200万元二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于政府财务会计“资产”要素的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.资金结存D.应收票据2.下列关于政府会计中“预算结转结余”的表述中，正确的有（）。A.财政拨款结转反映当年预算已执行但尚未完成的财政资金B.非财政拨款结转可用于以后年度的特定项目支出C.经营结余若为借方余额，需转入非财政拨款结余分配D.专用结余来源于从非财政拨款结余中提取的专用基金3.某事业单位2023年发生以下业务，需同时进行财务会计和预算会计核算的有（）。A.从银行提取现金5万元备用B.收到财政部门拨入的项目经费100万元（财政直接支付）C.以银行存款支付职工工资30万元D.购入一批库存物品，价款20万元（尚未支付）4.下列关于政府会计固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧B.文物和陈列品需计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，需补提折旧5.下列各项中，属于政府会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性三、判断题（每题2分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.政府会计中的财务会计和预算会计均以权责发生制为基础。（）2.事业单位接受捐赠的库存物品，若没有相关凭据且未经过评估，应按照名义金额（1元）入账。（）3.预算会计的恒等式为“预算收入－预算支出＝预算结余”。（）4.行政单位无偿调出固定资产时，需将固定资产的账面价值转入“资产处置费用”科目。（）5.政府会计中的“费用”和“支出”均反映当期资源的消耗，但核算基础不同。（）四、业务题（共55分）资料：某事业单位（一般纳税人）2023年发生以下经济业务（假设不考虑增值税以外的税费）：1.1月5日，通过财政直接支付方式购入一台专用设备，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税7.8万元（已抵扣），设备当日验收合格并投入使用。（5分）2.2月10日，收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度为120万元。（5分）3.3月15日，从零余额账户提取现金8万元备用。（5分）4.4月20日，接受外单位捐赠一批库存物品，捐赠方提供的发票注明价款20万元，增值税2.6万元（未取得抵扣凭证），该单位以银行存款支付运输费1万元。（6分）5.5月31日，计提本月固定资产折旧，其中业务活动用固定资产折旧15万元，管理用固定资产折旧5万元。（5分）6.6月25日，经批准将一项原值为50万元、已计提折旧30万元的固定资产对外出售，取得价款15万元存入银行，支付清理费用0.5万元。（7分）7.12月31日，结转本年度财政拨款预算收入（基本支出）800万元、项目支出（已完成）200万元；结转财政拨款支出（基本支出）750万元、项目支出（已完成）180万元。（8分）8.12月31日，将“非财政拨款结转——累计结转”科目贷方余额100万元中符合结余性质的40万元转入“非财政拨款结余”。（4分）要求：根据上述业务，编制财务会计和预算会计的相关分录（金额单位：万元）。试题解析及答案一、单项选择题1.答案：C解析：平行记账的适用范围是“纳入部门预算管理的现金收支业务”，并非所有业务（A错误）；仅现金收支但未纳入预算管理的业务无需平行记账（B错误）；预算会计以收付实现制为基础，财务会计以权责发生制为基础（D错误）。2.答案：A解析：政府会计中，购入固定资产的入账价值为购买价款（不含可抵扣增值税），增值税进项税额可单独计入“应交增值税——应交税金（进项税额）”。因此固定资产入账金额为50万元。3.答案：B解析：1月收到授权支付额度时，财务会计借记“零余额账户用款额度”80万元；2月调剂10万元额度时，需冲减该科目，因此期末余额为80-10=70万元。4.答案：D解析：“其他预算支出”属于预算会计科目，财务会计的费用类科目包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用等。5.答案：A解析：财政拨款结转=财政拨款预算收入-财政拨款支出=1200-1000=200万元。财政应返还额度反映的是未实际支付的额度，不影响当年结转金额。6.答案：C解析：无偿调入的无形资产，入账价值=调出方账面价值+相关税费=（20-5）+1=16万元。7.答案：D解析：专用基金的使用通过财务会计“专用基金”科目核算，预算会计通过“专用结余”科目核算的是从非财政拨款结余中提取的专用基金，而非使用环节。8.答案：A解析：资产处置费用=固定资产账面价值-残料收入+清理费用=（8-6）-0.5+0.2=1.7万元？不，正确计算应为：账面价值8-6=2万元，残料收入0.5万元冲减处置费用，清理费用0.2万元增加处置费用，因此资产处置费用=2-0.5+0.2=1.7万元？或是否应直接按账面价值转销？根据《政府会计制度》，固定资产报废时，财务会计分录为：借：资产处置费用2（8-6）固定资产累计折旧6贷：固定资产8同时，收到残料收入：借：银行存款0.5贷：应缴财政款0.5（假设残料收入需上缴）支付清理费用：借：其他费用0.2贷：银行存款0.2因此资产处置费用发生额为2万元（仅报废时的账面价值转销）。（注：若残料收入不上缴，则冲减资产处置费用，此时资产处置费用=2-0.5+0.2=1.7万元。题目未明确残料收入是否上缴，通常行政单位资产处置收入需上缴财政，因此正确答案为A选项2万元。）9.答案：D解析：预算会计的“预算收入”科目包括财政拨款预算收入、事业预算收入、经营预算收入、债务预算收入等；财务会计的“收入”科目包括财政拨款收入、事业收入、经营收入等。因此“债务预算收入”属于预算会计科目。10.答案：B解析：结转后非财政拨款结余=原余额80+转入的30=110万元。二、多项选择题1.答案：ABD解析：“资金结存”属于预算会计科目，财务会计的资产包括零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收票据等。2.答案：ABD解析：经营结余若为借方余额（亏损），不转入非财政拨款结余分配（C错误）。3.答案：BC解析：A选项从银行提取现金属于“资金结存——货币资金”内部变动，预算会计不做处理；D选项尚未支付款项，不涉及现金收支，预算会计不做处理。4.答案：AC解析：文物和陈列品不计提折旧（B错误）；提前报废的固定资产不再补提折旧（D错误）。5.答案：ABC解析：政府会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。但“谨慎性”在政府会计中应用有限，通常认为主要要求不包括谨慎性（教材中可能未明确列出）。根据《政府会计准则——基本准则》，正确选项为ABC。三、判断题1.答案：×解析：财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础。2.答案：×解析：接受捐赠的库存物品，没有相关凭据且未评估的，需按照市场价格入账；无法确定市场价格的，按名义金额入账。3.答案：√解析：预算会计的恒等式为“预算收入－预算支出＝预算结余”。4.答案：×解析：无偿调出固定资产时，账面价值转入“无偿调拨净资产”科目，而非“资产处置费用”。5.答案：√解析：费用（权责发生制）和支出（收付实现制）均反映资源消耗，但核算基础不同。四、业务题1.1月5日购入设备：财务会计：借：固定资产60应交增值税——应交税金（进项税额）7.8贷：财政拨款收入67.8预算会计：借：事业支出——财政拨款支出67.8贷：财政拨款预算收入67.82.2月10日收到授权支付额度：财务会计：借：零余额账户用款额度120贷：财政拨款收入120预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度120贷：财政拨款预算收入1203.3月15日提取现金：财务会计：借：库存现金8贷：零余额账户用款额度8预算会计：（不做处理，因属于资金结存内部变动）4.4月20日接受捐赠库存物品：财务会计：借：库存物品21（20+1）应交增值税——应交税金（进项税额）0（未取得抵扣凭证）贷：捐赠收入22.6（20+2.6）银行存款1预算会计：借：其他支出1贷：资金结存——货币资金15.5月31日计提折旧：财务会计：借：业务活动费用15单位管理费用5贷：固定资产累计折旧20预算会计：（不做处理，折旧属于非现金支出）6.6月25日出售固定资产：财务会计：借：资产处置费用20（50-30）固定资产累计折旧30贷：固定资产50借：银行存款15贷：应缴财政款15（假设收入上缴）借：其他费用0.5贷：银行存款0.5预算会计：（出售收入上缴，不涉及预算结余，仅清理费用处理）借：其他支出0.5贷：资金结存——货币资金0.57.12月31日结转财政拨款收支：财务会计：（财务会计年末结转“本期盈余”）借：财政拨款收入——基本支出800——项目支出200贷：本期盈余1000借：本期盈余930（750+180）贷：业务活动费用——基本支出750——项目支出180预算会计：借：