2026年会计职业规范及审计方法考核试题

2026年会计职业规范及审计方法考核试题一、单选题（共15题，每题2分，计30分）说明：下列每题只有一个正确答案。1.根据最新《中国注册会计师职业道德守则》，以下哪项行为违反了“独立性”原则？A.审计项目负责人与被审计单位财务总监存在配偶关系B.审计团队中一名成员同时负责被审计单位部分非审计业务C.审计机构接受被审计单位小额礼品D.审计人员因个人债务问题无法完成审计工作2.在审计过程中，若发现被审计单位存在重大错报，审计人员应首先采取的措施是？A.立即中止审计工作B.将发现的问题告知被审计单位管理层C.直接向监管机构报告D.评估错报对财务报表的影响程度3.根据《企业会计准则第14号——收入》，关于附有退货权的销售，企业应在何时确认收入？A.客户签订销售合同之日B.客户收到商品并验收入库之日C.退货期满且退货可能性极低之日D.客户支付货款之日4.审计工作底稿中，以下哪项内容不属于“控制测试”的关键要素？A.控制设计的有效性B.控制执行的频率C.控制测试的样本量D.错报风险评估结果5.若被审计单位采用“实地盘点法”测试存货，审计人员应重点关注的程序是？A.盘点表编制的及时性B.盘点过程中对毁损存货的记录C.盘点人员与财务人员的独立性D.存货计价方法的合理性6.在执行银行存款函证时，若回函显示账户存在未披露的担保，审计人员应如何处理？A.仅在审计报告中披露该事项B.重新执行银行函证程序C.要求被审计单位解释并调整财务报表D.将该事项作为审计范围受限的依据7.根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计人员应通过何种方式识别被审计单位的行业风险？A.仅依赖被审计单位提供的行业分析报告B.结合行业专家访谈和历史财务数据C.仅关注被审计单位的竞争对手动态D.仅分析宏观经济政策影响8.在测试固定资产减值准备时，审计人员应重点关注？A.固定资产折旧方法的合理性B.减值测试模型的假设前提C.固定资产盘点记录的完整性D.固定资产保险覆盖范围9.若被审计单位采用分批处理法进行费用归集，审计人员应如何验证其准确性？A.仅抽查部分批次的费用记录B.测试费用归集流程的控制设计C.重新执行费用分配计算D.询问财务人员操作流程10.根据《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告》，若审计范围受到限制，审计报告应如何表述？A.直接出具无法表示意见的审计报告B.在审计报告附注中详细说明受限原因C.仅强调审计人员已执行的工作D.要求被审计单位提供替代性证据11.在执行内部控制测试时，若发现控制设计存在缺陷，审计人员应如何处理？A.立即中止审计工作B.扩大控制测试样本量C.要求被审计单位管理层整改并重新测试D.将该事项作为重大错报风险提升的依据12.若被审计单位采用“公允价值计量”模式，审计人员应重点关注的审计程序是？A.公允价值信息的来源可靠性B.公允价值估值模型的适用性C.公允价值变动的会计处理D.公允价值披露的充分性13.在测试现金流量表时，审计人员应重点关注？A.经营活动现金流与净利润的匹配程度B.现金流量表附注的详细程度C.现金流量表编制方法的合规性D.现金流量表与资产负债表的一致性14.若被审计单位采用“成本法”核算长期股权投资，审计人员应重点关注的审计程序是？A.投资成本的初始计量准确性B.投资收益的分配合理性C.长期股权投资减值测试D.投资方与被投资方的关联关系15.根据《中国注册会计师职业道德守则》，若审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应如何处理？A.仅将发现的问题告知被审计单位管理层B.立即中止审计工作并报告监管机构C.在审计报告中直接披露舞弊细节D.评估舞弊对审计意见的影响二、多选题（共10题，每题3分，计30分）说明：下列每题至少有两个正确答案。1.根据《企业会计准则第42号——预计负债》，以下哪些事项可能确认为预计负债？A.产品保修责任B.未决诉讼费用C.存货跌价准备D.重组义务2.在执行存货监盘程序时，审计人员应关注哪些事项？A.存货盘点表的完整性B.盘点过程中对毁损存货的记录C.盘点人员的独立性D.存货计价方法的合理性3.若被审计单位采用“权益法”核算长期股权投资，审计人员应重点关注的审计程序是？A.投资收益的确认准确性B.投资方与被投资方的关联关系C.被投资方财务报表的公允性D.长期股权投资减值测试4.在测试固定资产内部控制时，审计人员应关注哪些控制环节？A.固定资产采购审批流程B.固定资产盘点制度C.固定资产减值测试流程D.固定资产折旧政策变更5.若被审计单位存在关联方交易，审计人员应重点关注哪些事项？A.关联方交易的公允性B.关联方交易的披露充分性C.关联方交易的审批流程D.关联方交易的税务合规性6.在执行银行存款函证时，若回函显示账户存在未披露的担保，审计人员应如何处理？A.重新执行银行函证程序B.要求被审计单位解释并调整财务报表C.将该事项作为重大错报风险提升的依据D.在审计报告中披露该事项7.根据《中国注册会计师审计准则第1211号》，审计人员应通过哪些方式识别被审计单位的行业风险？A.结合行业专家访谈和历史财务数据B.分析宏观经济政策影响C.仅依赖被审计单位提供的行业分析报告D.关注竞争对手的财务状况8.在测试现金流量表时，审计人员应关注哪些项目？A.经营活动现金流与净利润的匹配程度B.现金流量表附注的详细程度C.现金流量表编制方法的合规性D.现金流量表与资产负债表的一致性9.若被审计单位采用“公允价值计量”模式，审计人员应重点关注的审计程序是？A.公允价值信息的来源可靠性B.公允价值估值模型的适用性C.公允价值变动的会计处理D.公允价值披露的充分性10.根据《中国注册会计师职业道德守则》，若审计人员发现被审计单位存在舞弊行为，应如何处理？A.立即中止审计工作并报告监管机构B.在审计报告中披露舞弊细节C.评估舞弊对审计意见的影响D.仅将发现的问题告知被审计单位管理层三、判断题（共10题，每题1分，计10分）说明：下列每题判断为正确或错误。1.根据《企业会计准则》，企业应采用“权责发生制”确认收入。（正确）2.审计工作底稿的保存期限至少为5年。（错误，应为10年）3.若被审计单位采用“公允价值计量”模式，审计人员无需关注其估值模型的适用性。（错误）4.在执行存货监盘程序时，审计人员无需关注存货计价方法的合理性。（错误）5.若被审计单位存在关联方交易，审计人员无需关注其公允性。（错误）6.根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计人员不得接受被审计单位的贿赂。（正确）7.审计工作底稿的编制仅由审计项目负责人负责。（错误，审计团队成员均需参与）8.若被审计单位采用“成本法”核算长期股权投资，审计人员无需关注投资收益的确认。（错误）9.在测试固定资产内部控制时，审计人员无需关注固定资产折旧政策变更。（错误）10.若被审计单位存在舞弊行为，审计人员可直接出具无法表示意见的审计报告。（错误，应根据受限程度出具保留意见或无法表示意见）四、简答题（共3题，每题10分，计30分）1.简述《中国注册会计师职业道德守则》中“独立性”原则的核心要求。2.在测试固定资产内部控制时，审计人员应关注哪些关键控制环节？3.若被审计单位存在舞弊行为，审计人员应如何应对？五、论述题（1题，20分）结合《中国注册会计师审计准则》，论述审计人员在识别和评估重大错报风险时应采取的主要程序和方法。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计项目负责人与被审计单位财务总监存在配偶关系属于直接利益冲突，违反独立性原则。2.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，发现重大错报后，审计人员应首先告知被审计单位管理层，并评估错报影响。3.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货权的销售应在退货期满且退货可能性极低时确认收入。4.D解析：控制测试的关键要素包括控制设计和执行，以及样本量，但错报风险评估结果属于总体测试的内容。5.B解析：实地盘点法下，审计人员应重点关注盘点过程中对毁损存货的记录，以验证存货完整性。6.C解析：银行函证回函显示未披露的担保属于重大错报，应要求被审计单位解释并调整财务报表。7.B解析：识别行业风险需结合行业专家访谈和历史财务数据，仅依赖被审计单位报告不足够。8.B解析：测试固定资产减值准备时，审计人员应重点关注减值测试模型的假设前提，以验证减值计提的合理性。9.C解析：分批处理法下，审计人员应重新执行费用分配计算，以验证其准确性。10.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计范围受限时，应在审计报告附注中详细说明受限原因。11.D解析：控制设计缺陷表明内部控制存在重大缺陷，应作为重大错报风险提升的依据。12.A解析：公允价值计量模式下，审计人员应重点关注公允价值信息的来源可靠性，以验证其真实性。13.A解析：经营活动现金流与净利润的匹配程度是测试现金流量表的关键指标。14.A解析：成本法核算长期股权投资时，审计人员应重点关注投资成本的初始计量准确性。15.C解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计报告应披露重大舞弊行为，但需注意保护被审计单位商业秘密。二、多选题答案及解析1.A、B、D解析：根据《企业会计准则第42号——预计负债》，产品保修责任、未决诉讼费用和重组义务可能确认为预计负债，存货跌价准备属于资产减值。2.A、B、C解析：存货监盘程序应关注盘点表的完整性、毁损存货记录和盘点人员的独立性，存货计价方法属于后续审计程序。3.A、B、C、D解析：权益法核算下，审计人员应关注投资收益确认、关联关系、被投资方财务报表公允性和减值测试。4.A、B、C、D解析：固定资产内部控制测试应关注采购审批、盘点制度、减值测试流程和折旧政策变更。5.A、B、C解析：关联方交易审计应关注公允性、披露充分性和审批流程，税务合规性属于非审计程序。6.A、B、C、D解析：银行函证回函显示未披露担保时，审计人员应重新函证、要求调整、评估风险并披露。7.A、B、C、D解析：行业风险识别需结合专家访谈、历史数据、宏观经济和竞争对手分析。8.A、B、C、D解析：现金流量表审计应关注与净利润的匹配程度、附注详细程度、编制方法和与资产负债表的一致性。9.A、B、C、D解析：公允价值计量下，审计人员应关注信息来源、估值模型适用性、会计处理和披露充分性。10.A、B、C解析：舞弊行为应对包括中止审计、披露细节和评估风险，仅告知管理层不足够。三、判断题答案及解析1.正确解析：根据《企业会计准则》，企业应采用权责发生制确认收入。2.错误解析：审计工作底稿的保存期限至少为10年。3.错误解析：公允价值计量模式下，估值模型适用性是审计重点。4.错误解析：存货监盘程序应关注存货计价方法的合理性。5.错误解析：关联方交易审计应关注公允性。6.正确解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计人员不得接受贿赂。7.错误解析：审计团队成员均需参与编制工作底稿。8.错误解析：成本法核算下，审计人员应关注投资收益确认。9.错误解析：固定资产折旧政策变更是审计重点。10.错误解析：应根据受限程度出具保留意见或无法表示意见。四、简答题答案及解析1.《中国注册会计师职业道德守则》中“独立性”原则的核心要求解析：独立性原则要求审计人员保持客观公正，避免利益冲突。具体包括：-不得与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系；-不得与被审计单位管理层存在亲属或朋友关系；-不得接受被审计单位的贿赂或不当利益；-审计工作应独立于被审计单位的内部审计和控制流程。2.测试固定资产内部控制时应关注的关键控制环节解析：固定资产内部控制测试应关注：-采购审批流程：是否存在授权审批制度；-固定资产盘点制度：盘点频率、方法和记录是否规范；-固定资产减值测试流程：减值测试的假设前提是否合理；-固定资产折旧政策变更：变更是否经过适当审批并充分披露。3.应对被审计单位舞弊行为的措施解析：审计人员应对舞弊行为的措施包括：-立即评估舞弊对财务报表的影响；-重新执行相关审计程序；-要求被审计单位调整财务报表；-在审计报告中披露舞弊行为或审计受限情况。五、论述题答案及解析《中国注册会计师审计准则》中识别和评估重大错报风险的主要程序和方法解析：审计人员在识别和评估重大错报风险时，应采取以下程序和方法：1.了解被审计单位及其环境-行业风险：分析行业发展趋势、竞争格局和监管政策；-宏观经济因素：评估利率、汇率和通货膨胀等影响；-治理层风险：关注管理层诚信和财务报表编制政策。2.了解被审计单位的内部控制-控制设计：评估内部控制是否能够防止或发现重大错报；-控制执行：测试关键控制流程的有效性；-内部控制缺陷：识别并评估重大缺陷对财务报表的影响。3.识别和评估具体项目风险-收入确认：关注销售合同条款、退货政策和收入确认时点；-存