社区卫生服务站核算制度

PAGE社区卫生服务站核算制度一、总则（一）制定目的本核算制度旨在规范社区卫生服务站的财务核算行为，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为社区卫生服务站的运营管理提供科学依据，提高资金使用效益，保障社区卫生服务的可持续发展，更好地服务社区居民。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》以及相关医疗卫生行业标准制定。（三）适用范围本核算制度适用于本社区卫生服务站的所有财务核算活动，包括但不限于医疗服务收入、药品收入、财政补助收入、支出核算、成本核算等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保核算工作合法合规。2.真实性原则：如实反映社区卫生服务站的财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。3.准确性原则：核算数据准确无误，计量、记录和报告符合规定要求。4.及时性原则：及时进行财务核算，按时编制财务报表，为决策提供及时的信息支持。5.完整性原则：全面涵盖社区卫生服务站的各项财务收支及经济活动，不得遗漏重要信息。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，合理计算各期损益。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。二、会计机构与人员职责（一）会计机构设置社区卫生服务站应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责财务核算工作。会计机构应明确岗位分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理社区卫生服务站的财务核算工作，制定和完善财务核算制度及流程。审核财务报表和重要财务事项，为管理层提供财务决策支持。协调与外部审计、税务等相关部门的关系，确保财务工作顺利进行。2.核算会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责各项收入、支出的核算与管理，确保数据准确无误。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金安全。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.社区卫生服务站应根据实际发生的经济业务事项，按照规定的会计科目和记账规则填制会计凭证。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应具备真实性、合法性、完整性和有效性，如发票、收据、报销单等。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，注明经济业务摘要、会计科目、金额、记账方向等内容。3.会计凭证应及时传递、妥善保管，定期装订成册，防止散失。（二）会计账簿1.社区卫生服务站应设置总账、明细账、日记账等账簿，进行全面、系统的会计核算。2.总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据具体经济业务内容进行明细核算，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记。3.会计账簿应定期结账、对账，确保账账相符。结账前，应将本期发生的经济业务全部登记入账，并进行试算平衡。（三）财务报表1.社区卫生服务站应按照规定定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报表应根据核对无误的账簿记录编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经会计主管审核签字后报送管理层，并按照规定向相关部门报送。四、收入核算（一）医疗服务收入1.医疗服务收入是指社区卫生服务站提供医疗服务活动所取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.医疗服务收入应按照实际发生的医疗服务项目和收费标准进行确认和计量。收费标准应符合国家和地方物价部门的规定。3.医疗服务收入应及时入账，不得截留、挪用。对于预收的医疗款项，应在提供医疗服务后按照规定结转收入。（二）药品收入1.药品收入是指社区卫生服务站销售药品所取得的收入。2.药品收入应按照药品进价和售价之间的差额进行确认和计量。药品售价应符合国家和地方物价部门的规定。3.药品收入应按照药品类别、品种等进行明细核算，确保收入的准确性。（三）财政补助收入1.财政补助收入是指社区卫生服务站从政府财政部门取得的各类补助收入，包括基本公共卫生服务补助收入、专项补助收入等。2.财政补助收入应按照财政部门的拨款文件和相关规定进行确认和计量。3.财政补助收入应专款专用，不得挪作他用。对于财政补助资金的使用情况，应进行单独核算和报告。（四）其他收入1.其他收入是指社区卫生服务站除医疗服务收入、药品收入、财政补助收入以外的各项收入，如培训收入、出租收入等。2.其他收入应按照实际发生的金额进行确认和计量。3.其他收入应按照收入类别进行明细核算，确保收入的清晰反映。五、支出核算（一）人员经费支出1.人员经费支出是指社区卫生服务站用于支付职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等方面的支出。2.人员经费支出应按照国家和地方有关规定以及社区卫生服务站的薪酬制度进行核算。3.人员经费支出应根据实际发生的金额及时入账，确保职工薪酬的按时发放。（二）公用经费支出1.公用经费支出是指社区卫生服务站用于日常公用支出的费用，包括办公费、水电费、差旅费、邮电费、物业管理费、设备购置及维护费等。2.公用经费支出应按照规定的开支标准和审批程序进行核算。对于大额支出，应进行集体决策和审批。3.公用经费支出应按照费用类别进行明细核算，严格控制费用支出，提高资金使用效益。（三）业务经费支出1.业务经费支出是指社区卫生服务站用于开展医疗业务活动所发生的支出，包括药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.业务经费支出应按照国家和地方有关规定以及社区卫生服务站的业务需求进行核算。3.业务经费支出应按照费用性质进行明细核算，确保医疗业务活动的正常开展。（四）其他支出1.其他支出是指社区卫生服务站除人员经费支出、公用经费支出、业务经费支出以外的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。2.其他支出应按照实际发生的金额进行核算。3.其他支出应按照支出类别进行明细核算，确保支出的合理性和合规性。六、成本核算（一）成本核算对象社区卫生服务站的成本核算对象包括医疗服务项目、科室、病种等。（二）成本核算方法1.直接成本法：对于能够直接计入成本核算对象的费用，如某一医疗服务项目直接消耗的药品费、卫生材料费等，直接计入该成本核算对象的成本。2.间接成本分配法：对于不能直接计入成本核算对象的间接费用，如科室管理人员的工资、水电费等，应采用合理的分配方法分配计入各成本核算对象的成本。分配方法可采用人员比例法、工作量法、收入比例法等。（三）成本核算流程1.成本数据收集：收集与成本核算相关的各项数据，包括人员费用、物资消耗、设备折旧等。2.成本分类与归集：将收集到的数据按照成本核算对象进行分类和归集，确定直接成本和间接成本。3.间接成本分配：采用选定的分配方法将间接成本分配到各成本核算对象。4.成本计算与分析：计算各成本核算对象的总成本和单位成本，并进行成本分析，找出成本控制的关键点。（四）成本控制与管理1.根据成本核算结果，制定成本控制目标和措施，加强成本管理。2.优化资源配置，提高设备利用率和人员工作效率，降低成本消耗。3.定期对成本控制情况进行检查和评估，及时调整成本控制策略。七、预算管理（一）预算编制1.社区卫生服务站应根据年度工作计划和财务状况，编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则。2.预算编制应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。收入预算应根据业务发展计划和收费标准进行预测；支出预算应根据人员经费、公用经费、业务经费等支出项目进行合理安排；现金流量预算应根据收入和支出的时间分布进行编制。3.预算编制过程中，应充分征求各部门的意见，确保预算的科学性和合理性。（二）预算执行1.社区卫生服务站应严格执行预算，确保各项收支按照预算安排进行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差，应及时调整预算，并报管理层审批。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。2.预算调整申请应说明调整的原因、调整的内容和调整后的预算安排等。3.预算调整经管理层审批后，应及时下达执行，并对预算执行情况进行跟踪和监控。八、财务报告与分析（一）财务报告1.社区卫生服务站应定期编制财务报告，向管理层、上级主管部门和相关部门提供财务信息。2.财务报告应包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、成本报表、现金流量表等。3.财务报告应附财务情况说明书，对财务状况、经营成果、预算执行情况等进行分析和说明。（二）财务分析1.社区卫生服务站应定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。2.财务分析内容应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、成本效益分析等。3.通过财务分析，发现问题，提出改进措施，不断提高社区卫生服务站的财务管理水平。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.社区卫生服务站应建立健全内部控制制度，规范财务核算流程，防范财务风险。2.内部控制制度应包括岗位责任制及不相容岗位分离制度、授权审批制度、财务风险管理制度、财产清查制度等。3.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现和纠正存在的问题。（二）内部审计监督1.社区卫生服务站应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对财务核算和经济活动进行内部审计监督。2.内部审计应定期对财务报表、预算执行情况、内部控制制度等进行审计，出具审计报告。3.对审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（三）外部监督1.社区卫生服务站应接受财