乡镇卫生院账务管理制度

PAGE乡镇卫生院账务管理制度一、总则（一）制定目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合乡镇卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各科室、部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：账务处理应当真实、准确、完整地反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖卫生院所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，以便及时决策和管理。5.规范性原则：规范财务操作流程，保证财务工作有序进行。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置乡镇卫生院应单独设置财务科，负责全院的财务管理工作。财务科应配备必要的办公设备和财务软件，实现财务信息化管理。（二）人员配备1.财务科长：具备会计专业知识和丰富的财务管理经验，负责财务科的全面工作，组织实施财务管理制度，协调与其他部门的关系。2.会计人员：持有会计从业资格证书，负责账务核算工作，包括记账、算账、报账等。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）岗位职责1.财务科长岗位职责贯彻执行国家财经法律法规和财务制度，组织制定和完善本单位财务管理制度。负责编制年度财务预算和决算，审核各项财务收支计划，确保预算的合理执行。定期分析财务状况，为领导决策提供财务依据，提出改进财务管理的建议和措施。组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护单位合法权益。2.会计人员岗位职责按照国家统一会计制度的规定，设置会计账簿，进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。定期核对账目，保证账账相符、账实相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务科长做好财务分析和预算执行情况的监督检查工作。3.出纳人员岗位职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制现金流量表。协助会计做好其他财务工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和财政政策要求。2.完整性原则：涵盖卫生院所有收入和支出项目。3.真实性原则：以实际业务为基础，数据真实可靠。4.合理性原则：根据卫生院发展规划和业务需求，合理安排资金。5.稳健性原则：充分考虑可能出现的风险因素，预留一定的资金储备。（二）预算编制方法1.收入预算：根据上年度实际收入情况，结合本年度业务发展计划、收费标准调整等因素，预测各项收入。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.支出预算：按照功能分类和经济分类，结合业务活动需要，分别编制人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出、修缮费等预算。（三）预算编制程序1.准备阶段：财务科收集、整理上年度财务数据和相关业务资料，分析影响预算的因素。2.编制阶段：各科室根据业务计划提出本科室年度预算建议数，报财务科汇总。财务科结合卫生院整体发展规划，对各科室预算建议数进行审核、调整，编制卫生院年度预算草案。3.审批阶段：预算草案经院长办公会审议通过后，报职工代表大会审议。审议通过后的预算报上级主管部门和财政部门审批。（四）预算执行与调整1.预算执行：严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。财务科定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并采取措施加以解决。各科室应严格执行本科室预算，不得擅自调整预算项目和金额。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大业务变化、不可抗力等因素影响预算执行时，可按规定程序进行预算调整。预算调整应先由相关科室提出书面申请，说明调整原因和调整金额，经财务科审核后，报院长办公会审议通过，报上级主管部门和财政部门备案。四、收入管理（一）医疗收入管理1.收费标准：严格执行国家和地方物价部门规定的医疗收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：使用财政部门统一监制的收费票据，专人负责票据的领购、保管、使用和核销。收费票据应按顺序号使用，不得跳号、重号，作废票据应加盖“作废”章，并保存完整。3.收入确认：按照权责发生制原则，在提供医疗服务并已收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认医疗收入。对于预收医疗款，在实际提供医疗服务时确认为收入。（二）财政补助收入管理1.及时足额入账：财政部门拨付的各项补助资金，应及时足额入账，确保资金安全。2.专款专用：严格按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，不得挪作他用。（三）上级补助收入管理1.规范核算：准确核算上级补助收入，按照上级主管部门要求及时报送相关报表。2.合理使用：合理安排上级补助资金，用于弥补卫生院业务发展资金不足。（四）其他收入管理1.收入范围界定：明确其他收入的范围，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。2.收入核算：按照规定进行其他收入的核算，确保收入真实、准确。五、支出管理（一）支出审批原则1.合法性原则：支出符合国家法律法规和财务制度规定。2.合理性原则：支出与卫生院业务活动相关，具有必要性和合理性。3.效益性原则：注重支出的效益，提高资金使用效率。4.审批程序：严格执行审批程序，各项支出应按规定权限审批后报销。（二）人员经费支出管理1.工资福利支出：按照国家和地方有关规定，按时足额发放职工工资、奖金、津贴补贴等。2.社会保障缴费：依法为职工缴纳社会保险费、住房公积金等。（三）公用经费支出管理1.办公费：严格控制办公费支出，实行定额管理，节约使用办公用品。2.差旅费：制定差旅费管理办法，明确出差审批程序、报销标准等，严格控制差旅费支出。3.会议费：严格会议审批制度，控制会议规模和次数，节约会议费用。4.培训费：合理安排培训计划，控制培训费用支出，提高培训效果。（四）药品及卫生材料支出管理1.采购管理：建立健全药品及卫生材料采购管理制度，规范采购流程，严格执行采购计划，确保采购质量。2.库存管理：加强药品及卫生材料库存管理，定期盘点，保证账实相符。合理控制库存水平，避免积压浪费。3.成本核算：开展药品及卫生材料成本核算，降低采购成本和库存成本。（五）设备购置支出管理1.购置计划：根据卫生院业务发展需要和设备现状，编制设备购置计划，经论证后报上级主管部门批准。2.采购程序：按照政府采购规定，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行设备采购，确保采购过程公开、公平、公正。3.验收管理：设备购置后，组织相关人员进行验收，确保设备质量和性能符合要求。（六）修缮费支出管理1.修缮计划：根据卫生院房屋、设施设备状况，编制修缮计划，合理安排修缮资金。2.工程管理：修缮工程应按照规定进行招投标，选择具有相应资质的施工单位进行施工。加强工程质量监督和进度管理，确保工程质量和安全。3.竣工验收：修缮工程竣工后，组织相关人员进行验收，办理竣工决算手续。六、成本管理（一）成本核算对象以科室、医疗服务项目等为成本核算对象，进行成本核算和分析。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法等方法进行成本核算，准确计算各项成本费用。（三）成本控制措施1.预算控制：通过编制成本预算，对成本支出进行事前控制。2.定额管理：制定各项费用定额标准，严格控制费用支出。3.成本分析：定期进行成本分析，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款等，严格按照现金管理和银行结算制度进行管理，确保资金安全。2.应收及预付款项：加强对应收账款、预付账款的管理，定期清理核对，及时催收款项，减少坏账损失。3.库存物资：包括药品、卫生材料、低值易耗品等，建立健全库存物资管理制度，加强库存管理，定期盘点，保证账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：按照规定程序进行固定资产购置，纳入单位预算管理。2.固定资产折旧：根据固定资产性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。3.固定资产清查：定期进行固定资产清查，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按规定进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定程序进行审批，通过公开拍卖、招标等方式进行处置，处置收入应及时足额上缴财政。八、负债管理（一）负债分类包括应付账款、预收账款、其他应付款、短期借款、长期借款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据卫生院业务发展需要和偿债能力，合理确定举债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债的风险管理，定期分析偿债能力，确保按时足额偿还债务。（三）负债核算与监督准确核算各项负债，及时反映负债情况。加强对负债的监督检查，防止出现债务逾期等问题。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、现金流量表等。2.编制要求：按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，确保报表数据真实、准确、完整。3.报送时间：财务报表应在规定时间内报送上级主管部门、财政部门等。（二）财务分析1.分析内容：包括财务状况分析、经营成果分析、预算执行情况分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为领导决策提供依据。十、财务监督（一）内部监督1.财务科内部监督：建立健全财务科内部监督制度，加强对