2025年初级会计考试题库及答案2025年

2025年初级会计考试题库及答案2025年一、单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.研发支出——资本化支出C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.固定资产答案：C解析：选项A，工程物资用于建造固定资产，属于非流动资产；选项B，研发支出——资本化支出最终会形成无形资产，属于非流动资产；选项D，固定资产属于非流动资产；而以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于流动资产。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存存货成本=200×40=8000（元），本月购入存货成本=400×35+400×38=14000+15200=29200（元），月初结存存货数量为200件，本月购入存货数量=400+400=800（件）。加权平均单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37200÷1000=37.2（元/件）。3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入为（）元。A.360000B.324000C.400000D.406800答案：A解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。该企业销售商品应确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元）。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。5.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案：B解析：选项A，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出；选项B，结转已售材料成本计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。6.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.净利润D.资本公积转增资本答案：C解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。净利润是利润表中的项目，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目。7.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。当年实现的净利润=利润总额×（1-所得税税率）=600×（1-25%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以该企业2025年12月31日可供分配利润=450+200=650（万元）。8.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料D.附注不属于财务报表的组成部分答案：D解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。所以选项D表述不正确。9.某企业2025年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2025年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。A.80B.100C.90D.150答案：A解析：企业发生的短期借款利息计入财务费用，享受的购货现金折扣冲减财务费用，取得的银行存款利息收入冲减财务费用。所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元）。10.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.专设销售机构固定资产报废净损失B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费答案：D解析：选项A，专设销售机构固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，推广新产品发生的广告费计入销售费用；选项C，行政管理部门固定资产修理费计入管理费用；选项D，基本生产车间固定资产折旧费计入制造费用，最终分配计入产品成本。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积，选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项A，支付职工的工资、奖金及津贴，借记“应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴”，贷记“银行存款”等科目；选项B，按规定计提的职工教育经费，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”；选项C，向职工发放的防暑降温费属于职工福利费，借记“应付职工薪酬——职工福利费”，贷记“银行存款”等科目；选项D，职工出差报销的差旅费，通过“管理费用”等科目核算，不通过“应付职工薪酬”科目核算。3.下列各项中，属于企业收入要素范畴的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租无形资产取得的收入D.出售固定资产取得的净收益答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C属于企业的日常活动，其形成的经济利益的流入属于收入；选项D，出售固定资产取得的净收益，是企业非日常活动中形成的，属于利得，不属于收入范畴。4.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.公益性捐赠支出B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失答案：ABC解析：选项A，公益性捐赠支出计入营业外支出；选项B，存货自然灾害损失属于非常损失，计入营业外支出；选项C，固定资产清理损失计入营业外支出；选项D，长期股权投资处置损失计入投资收益的借方，不属于营业外支出。5.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，出售交易性金融资产损失计入投资收益的借方，影响营业利润。7.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。8.下列各项中，属于产品成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用答案：ABC解析：产品成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。选项D，管理费用属于期间费用，不计入产品成本。9.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.销售商品应交的增值税C.城市维护建设税D.车船税答案：ACD解析：选项A，销售应税消费品应交的消费税计入税金及附加；选项B，增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项C，城市维护建设税计入税金及附加；选项D，车船税计入税金及附加。10.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：选项A，多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销，如采用分次摊销法；选项B，低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用；选项C，随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用；选项D，随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于为销售本企业商品而专设的销售机构的经费，应计入销售费用。5.企业当年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。（）答案：正确解析：可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。6.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。7.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到全部款项时确认收入。（）答案：错误解析：企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，而不是收到全部款项时确认收入。8.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用，而不是制造费用。9.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）答案：错误解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。10.企业发生的商业折扣和现金折扣均属于销售产品付出的代价，在发生时计入当期销售费用中。（）答案：错误解析：企业发生的商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，不影响销售费用；现金折扣在实际发生时计入财务费用，也不计入销售费用。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，价款60万元计入在途物资成本，增值税税额7.8万元计入应交税费——应交增值税（进项税额），用银行存款支付，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法计价，销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6万元，销售部门领用材料成本=36+6=42万元；行政管理部门领用1万千克，从5日购入的材料中发出，成本为60÷10×1=6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务会计处理正确的是（）。A.发出委托加工材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出委托加工材料时：借：委托加工物资26贷：原材料26C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出委托加工材料4万千克，从5日购入的材料中发出，成本为60÷10×4=24万元，会计分录为：借：委托加工物资24，贷：原材料24。支付运费2万元计入委托加工物资成本，增值税税额0.18万元计入应交税费——应交增值税（进项税额），会计分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78C.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6D.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AC解析：因自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准前，将毁损的材料成本计入待处理财产损溢，会计分录为：借：待处理财产损溢6（60÷10×1），贷：原材料6。批准后，由保险公司赔偿的2万元计入其他应收款，其余损失计入营业外支出，会计分录为：借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C解析：6月末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3万千克，成本=60÷10×3=18万元，可变现净值为15万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=18-15-1=3-1=2万元，加上期初的1万元，共应计提3万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年度发生与收入相关的经济业务如下：（1）8月1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元，该批商品实际成本为40万元。甲公司应乙公司要求，在销售合同中约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司于当日发出商品，符合收入确认条件，乙公司于8月8日支付货款。（2）9月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已由银行收讫，该批原材料的实际成本为50万元。（3）10月20日，乙公司因商品质量问题退回8月1日购买的全部商品。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。（4）11月30日，向丙公司销售商品一批，货款尚未收到，经双方协商约定，该批商品不含税价款为100万元，成本为70万元，甲公司应于12月31日按照110万元的价格回购该批商品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是（）。A.8月1日，确认主营业务收入60万元B.8月1日，确认主营业务成本40万元C.8月8日，确认财务费用1.2万元D.8月8日，收到乙公司货款时应计入银行存款的金额为66.6万元答案：ABCD解析：8月1日发出商品符合收入确认条件，应确认主营业务收入60万元，同时确认主营业务成本40万元。乙公司在8月8日付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=60×2%=1.2万元，计入财务费用。收到乙公司货款时应计入银行存款的金额=60+7.8-1.2=66.6万元。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4B.借：其他业务成本50贷：原材料50C.借：主营业务成本50贷：原材料50D.借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4答案：AB解析：销售原材料应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。收到款项时，会计分录为：借：银行存款90.4，贷：其他业务收入80，应交税费——应交增值税（销项税额）10.4；结转成本时，会计分录为：借：其他业务成本50，贷：原材料50。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果正确的是（）。A.冲减主营业务收入60万元B.冲减主营业务成本40万元C.冲减财务费用1.2万元D.增加库存商品40万元答案：ABCD解析：销售退回时，应冲减主营业务收入60万元，冲减主营业务成本40万元，同时冲减已确认的财务费用1.2万元，增加库存商品40万元。会计分录为：借：主营业务收入60，应交税费——应交增值税（销项税额）7.8，贷：银行存款66.6，财务费用1.2；借：库存商品40，贷：主营业务成本40。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司售后回购业务会计处理表述正确的是（）。A.11月30日，确认主营业务收入100万元B.11月30日，结转主营业务成本70万元C.11月30日，确认其他应付款100万元D.12月31日，确认财务费用10万元答案：CD解析：售后回购业务，回购价格大于原售价的，应在销售与回购期间内按期计提利息费用，计入财务费用。11月30日，不确认收入，应确认其他应付款100万元，会计分录为：借：银行存款113，贷：其他应付款100，应交税费——应交增值税（销项税额）13；同时不结转成本。12月31日，确认财务费用=110-100=10万元，会计分录为：借：财务费用10，贷：其他应付款10。5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年度利润表中“营业收入”项目的本期金额为（）万元。A.80B.140C.160D.240答案：A解析：“营业收入”项目的本期金额=60-60+80=80万元。资料（1）中确认的主营业务收入60万元在资料（3）中因销售退回冲减，资料（2）中确认其他业务收入80万元，所以营业收入为80万元。（三）甲公司为制造企业，大量大批生产A、B两种产品，采用品种法计算产品成本。2025年11月有关成本费用资料如下：（1）11月初，A在产品成本为35000元，其中直接材料15000元，直接人工10000元，制造费用10000元；B产品无在产品。（2）11月份共发生生产费用220000元，其中耗用原材料120000元，生产工人工资50000元，车间管理人员工资20000元，车间设备折旧费30000元。原材料在开工时一次投入，直接材料费用按A、B产品的材料定额消耗量比例进行分配，A产品材料定额消耗量为4000千克，B产品材料定额消耗量为2000千克。直接人工费用和制造费用按生产工时比例进行分配，A产品生产工时为6000小时，B产品生产工时为4000小时。（3）11月末，A产品完工400件，在产品100件，完工程度为50%；B产品100件全部完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司11月份直接材料费用分配结果正确的是（）。A.A产品应负担的直接材料费用为80000元B.B产品应负担的直接材料费用为40000元C.A产品应负担的直接材料费用为60000元D.B产品应负担的直接材料费用为30000元答案：AB解析：直接材料费用分配率=120000÷（4000+2000）=20（元/千克）。A产品应负担的直接材料费用=4000×20=80000元；B产品应负担的直接材料费用=2000×20=40000元。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司11月份直接人工费用和制造费用分配结果正确的是（）。A.A产品应负担的直接人工费用为30000元B.