2026年税务师专业考试模拟试题及答案解析

2026年税务师专业考试模拟试题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得中，下列哪项收入不适用专项附加扣除？A.住房租金B.子女教育支出C.企业年金D.赡养老人支出2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.25万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.10%4.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.5%B.10%C.20%D.35%5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，下列哪项行为不属于合法手段？A.调查取证B.查封财产C.询问相关人员D.强制执行6.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项，其应纳税所得额为多少？A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元7.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，下列哪项说法正确？A.房屋建筑物折旧年限不得低于20年B.机器设备折旧年限不得低于5年C.运输工具折旧年限不得低于3年D.以上均正确8.某居民个人2025年度工资收入10万元，年终奖2万元，其应缴纳的个人所得税为多少？A.0.6万元B.0.8万元C.1万元D.1.2万元9.根据《个人所得税法》规定，稿酬所得的税率是多少？A.20%B.30%C.35%D.40%（预扣率）10.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税为多少？A.60万元B.75万元C.90万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金B.劳务报酬C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息收入2.某企业2025年度取得以下收入，哪些属于免税收入？A.股息收入B.利息收入C.国债利息收入D.转让股权所得E.接受捐赠收入3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些行为应缴纳增值税？A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出租固定资产E.转让无形资产4.某企业2025年度取得以下支出，哪些可以税前扣除？A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.存货跌价损失5.根据《税收征收管理法》，纳税人有哪些权利？A.要求税务机关出示执法证件B.要求税务机关告知税务违法行为C.申请行政复议或提起行政诉讼D.要求税务机关保密纳税人信息E.对税务机关的处罚决定提出听证申请三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内无住所的，其来源于中国境内的所得均应缴纳个人所得税。（×）2.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，其适用的企业所得税税率为15%，则其应纳企业所得税为15万元。（√）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（√）4.某个体工商户2025年度经营所得为60万元，其应缴纳的个人所得税税率为20%。（√）5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权强制执行纳税人的银行存款。（√）6.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，无其他调整事项，其应纳税所得额为300万元。（√）7.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限可以由企业自行决定。（×）8.某居民个人2025年度工资收入8万元，年终奖3万元，其应缴纳的个人所得税为1.2万元。（√）9.根据《个人所得税法》规定，经营所得的税率是5%~35%。（×）10.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税为50万元。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，无其他调整事项。计算其应纳税所得额和应纳企业所得税（税率25%）。答案：应纳税所得额=1000-600+50-20=430万元；应纳企业所得税=430×25%=107.5万元。2.某居民个人2025年度工资收入12万元，年终奖4万元，其应缴纳的个人所得税为多少（年终奖单独计税）？答案：年终奖单独计税=4÷12×25%-1=0.0833万元；综合所得应纳税=12×25%-1=1万元；总税负=0.0833+1=1.0833万元。3.某小规模纳税人2025年度销售货物收入200万元，其应缴纳的增值税为多少（征收率3%）？答案：应纳增值税=200×3%=6万元。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。答案：个人所得税专项附加扣除的申报流程如下：①纳税人通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站进行申报；②填写相关扣除信息；③提交申报；④税务机关审核并确认扣除额。2.简述企业所得税税收优惠的主要类型。答案：企业所得税税收优惠的主要类型包括：①高新技术企业税收优惠（减按15%税率征收）；②小型微利企业税收优惠（减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收）；③环保节能项目税收优惠（三免三减半或减半征收）；④扶贫捐赠税收优惠（全额税前扣除）。六、综合分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，同时取得符合条件的研发费用加计扣除金额50万元。计算其应纳税所得额和应纳企业所得税（税率25%）。答案：应纳税所得额=800-500+30-10+50=270万元；应纳企业所得税=270×25%=67.5万元。2.某居民个人2025年度工资收入10万元，年终奖5万元，同时取得稿酬所得2万元（税率20%，预扣预缴预缴税额为0.4万元），其应缴纳的个人所得税为多少？答案：年终奖单独计税=5÷12×25%-1=0.0833万元；综合所得应纳税=10×25%-1=1万元；稿酬所得应纳税=2×20%=0.4万元；总税负=0.0833+1+0.4=1.4833万元。答案解析一、单项选择题1.C企业年金不属于专项附加扣除范围。2.B应纳企业所得税=200×25%=50万元。3.A小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。4.C个体工商户经营所得的税率区间为5%~35%。5.B查封财产属于强制执行手段，不属于检查手段。6.A应纳税所得额=1000-600=400万元。7.D房屋建筑物折旧年限不得低于20年，机器设备折旧年限不得低于5年，运输工具折旧年限不得低于4年。8.C工资薪金应纳税=10×3%-0.3=0.3万元；年终奖应纳税=2÷12×25%-1=0.0833万元；总税负=0.3+0.0833=1万元。9.D稿酬所得的预扣率为40%（实际税负为20%）。10.B应纳企业所得税=300×25%=75万元。二、多项选择题1.A、B、C、E综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、利息收入等。2.C国债利息收入免税，其他收入均需纳税。3.A、B、C、D、E增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让土地使用权、出租固定资产、转让无形资产等。4.A、B、C、D、E职工工资、福利费、教育经费、业务招待费、存货跌价损失均可税前扣除。5.A、B、C、D、E纳税人享有要求出示执法证件、告知违法行为、申请复议、保密信息、提出听证等权利。三、判断题1.×居民个人在中国境内无住所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。2.√应纳企业所得税=100×15%=15万元。3.√小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。4.√个体工商户经营所得的税率区间为5%~35%，60万元适用20%。5.√税务机关有权强制执行纳税人的银行存款。6.√应纳税所得额=800-500+30-10=320万元。7.×企业固定资产的折旧年限需符合税法规定。8.√工资薪金应纳税=8×3%-0.3=0.3万元；年终奖应纳税=3÷12×25%-1=0.0833万元；总税负=0.3+0.0833=1.2万元。9.×经营所得的税率区间为5%~35%。10.√应纳企业所得税=200×25%=50万元。四、计算题1.答案：应纳税所得额=1000-600+50-20=430万元；应纳企业所得税=430×25%=107.5万元。2.答案：年终奖单独计税=4÷12×25%-1=0.0833万元；综合所得应纳税=12×25%-1=1万元；总税负=0.0833+1=1.0833万元。3.答案：应纳增值税=200×3%=6万元。五、简答题1.答案：个人所得税专项附加扣除的申报流程如下：①纳税人通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站进行申报；②填写相关扣除信息；③提交申报；④税务机关审核并确认扣除额。2.答案：企业所得税税收优惠的主要类型包括：①高新技术企业税收优惠（减按15%税率征收）；②小型微利企业税收优惠（减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收）；③环保节能项目税收优惠（三免三减半或减半征收）；④扶贫捐赠税收优惠（全额税前扣除）。六、综合分析题1.答案：应纳税所得额=800-500