2026年新税法实务考试题目与解析

2026年新税法实务考试题目与解析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业2026年度发生符合规定的研发费用300万元，按照税法规定可享受100%加计扣除。假设该企业2026年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，则该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.25B.50C.75D.1002.根据2026年新税法规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。若某个体工商户2026年度应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.18.4B.24.8C.30.4D.363.某高新技术企业2026年度实现营业收入500万元，发生符合规定的研发费用80万元，假设该企业不享受研发费用加计扣除政策，适用15%的企业所得税税率。则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.60C.75D.904.根据2026年新税法规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。某企业2026年度利润总额为1000万元，实际向教育事业捐赠150万元，则该企业可税前扣除的捐赠支出为多少万元？A.100B.120C.150D.1805.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为100万元，假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，适用20%的税率。则该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.10B.20C.30D.406.根据2026年新税法规定，企业转让股权所得，符合特定条件的，可暂不缴纳企业所得税。某企业2026年度转让股权所得500万元，假设该转让符合暂不缴纳企业所得税的条件，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税中，因股权转让所得暂不缴纳的金额为多少万元？A.0B.50C.100D.2007.某企业2026年度发生广告费支出200万元，假设该企业符合税前扣除标准，且其2026年度销售收入为1000万元。根据2026年新税法规定，广告费税前扣除限额为销售收入的30%，则该企业2026年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.200B.300C.330D.6008.根据2026年新税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。某企业2026年度安置残疾人员工资50万元，则该企业可税前加计扣除的金额为多少万元？A.0B.25C.50D.1009.某个人2026年度通过公益性社会组织向扶贫地区的捐赠支出30万元，假设该捐赠符合税前扣除条件，且该个人2026年度应纳税所得额为80万元。根据2026年新税法规定，扶贫捐赠支出可在应纳税所得额的30%以内扣除，则该个人2026年度可税前扣除的捐赠支出为多少万元？A.24B.30C.36D.4010.某企业2026年度发生业务招待费支出100万元，假设该企业符合税前扣除标准，且其2026年度销售（营业）收入为2000万元。根据2026年新税法规定，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5‰，则该企业2026年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.10B.20C.100D.200二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.根据2026年新税法规定，以下哪些情形下企业可享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构或个人进行研发活动B.企业内部研发机构发生的研发费用C.企业委托境外机构进行研发活动D.企业与高校、科研机构合作研发产生的费用2.根据2026年新税法规定，以下哪些收入属于企业所得税应税收入？A.企业转让固定资产所得B.企业接受捐赠收入C.企业出租无形资产收入D.企业财政拨款收入3.根据2026年新税法规定，以下哪些支出可以在税前扣除？A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出C.企业向员工配偶的捐赠支出D.企业发生的符合规定的广告费支出4.根据2026年新税法规定，以下哪些情形下企业可享受小型微利企业所得税优惠政策？A.企业年应纳税所得额不超过100万元B.企业年应纳税所得额不超过200万元C.企业资产总额不超过3000万元D.企业从业人数不超过300人5.根据2026年新税法规定，以下哪些情形下企业可享受税收优惠政策？A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业通过公益性社会组织向教育事业的捐赠支出C.企业转让符合特定条件的股权所得D.企业向关联方的捐赠支出三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业通过公益性社会组织向扶贫地区的捐赠支出，可在应纳税所得额的30%以内扣除。（对/错）2.小型微利企业适用20%的企业所得税税率。（对/错）3.企业发生的广告费支出，不超过年度利润总额30%的部分准予扣除。（对/错）4.企业安置残疾人员所支付的工资，可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（对/错）5.企业转让股权所得，符合特定条件的，可暂不缴纳企业所得税。（对/错）6.企业通过公益性社会组织向教育事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。（对/错）7.企业发生的业务招待费支出，不超过年度销售（营业）收入5‰的部分准予扣除。（对/错）8.企业委托外部机构或个人进行研发活动，可享受研发费用加计扣除政策。（对/错）9.企业接受捐赠收入，属于企业所得税应税收入。（对/错）10.企业向关联方的捐赠支出，可在税前扣除。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分，合计15分）1.某制造业企业2026年度实现营业收入1000万元，发生符合规定的研发费用200万元，假设该企业不享受研发费用加计扣除政策，适用25%的企业所得税税率。此外，该企业2026年度发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元，假设广告费和业务招待费均符合税前扣除标准。则该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个体工商户2026年度实现经营所得120万元，假设该个体工商户适用5%~35%的超额累进税率。则该个体工商户2026年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为80万元，假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，适用20%的税率。则该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.根据2026年新税法规定，企业享受研发费用加计扣除政策需满足哪些条件？请简述。2.根据2026年新税法规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策需满足哪些条件？请简述。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：C解析：研发费用加计扣除100%，即可额外扣除300万元。企业应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，实际应缴纳企业所得税=200×25%-(300×100%)=75万元。2.答案：A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为80万元，适用税率30%，速算扣除数为9.6万元，应纳个人所得税=80×30%-9.6=18.4万元。3.答案：B解析：高新技术企业不享受研发费用加计扣除政策，适用15%的企业所得税税率，实际应缴纳企业所得税=500×15%=75万元。4.答案：B解析：捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，1000万元×12%=120万元，实际捐赠150万元，超过扣除限额，可扣除120万元。5.答案：B解析：小型微利企业适用20%的税率，实际应缴纳企业所得税=100×20%=20万元。6.答案：A解析：符合特定条件的股权转让所得可暂不缴纳企业所得税，则暂不缴纳金额为0万元。7.答案：C解析：广告费税前扣除限额=1000万元×30%=300万元，实际发生200万元，可全额扣除。8.答案：C解析：残疾人员工资可加计扣除100%，即50万元×100%=50万元。9.答案：A解析：扶贫捐赠支出可在应纳税所得额的30%以内扣除，80万元×30%=24万元，实际捐赠30万元，超过扣除限额，可扣除24万元。10.答案：B解析：业务招待费税前扣除限额=2000万元×5‰=10万元，实际发生100万元，超过扣除限额，可扣除10万元。二、多选题答案与解析1.答案：ABD解析：委托外部机构或个人、内部研发机构、与高校、科研机构合作研发均可享受研发费用加计扣除政策，委托境外机构不可享受。2.答案：ABC解析：企业转让固定资产所得、接受捐赠收入、出租无形资产收入属于应税收入，财政拨款收入不属于应税收入。3.答案：ABD解析：合理的工资薪金支出、业务招待费支出、广告费支出可在税前扣除，向员工配偶的捐赠支出不可扣除。4.答案：ACD解析：小型微利企业条件为年应纳税所得额不超过100万元或200万元、资产总额不超过3000万元、从业人数不超过300人。5.答案：ABC解析：安置残疾人员工资、扶贫捐赠支出、符合条件的股权转让所得可享受税收优惠政策，向关联方的捐赠支出不可享受。三、判断题答案与解析1.答案：对解析：扶贫捐赠支出可在应纳税所得额的30%以内扣除。2.答案：对解析：小型微利企业适用20%的企业所得税税率。3.答案：错解析：广告费支出不超过年度利润总额30%的部分准予扣除，而非销售（营业）收入。4.答案：对解析：安置残疾人员工资可加计扣除100%。5.答案：对解析：符合条件的股权转让所得可暂不缴纳企业所得税。6.答案：对解析：教育捐赠支出可在应纳税所得额的12%以内扣除。7.答案：错解析：业务招待费支出不超过年度销售（营业）收入5‰的部分准予扣除，而非利润总额。8.答案：对解析：委托外部机构或个人进行研发活动可享受研发费用加计扣除政策。9.答案：对解析：接受捐赠收入属于企业所得税应税收入。10.答案：错解析：向关联方的捐赠支出不可在税前扣除。四、计算题答案与解析1.答案：60万元解析：广告费税前扣除限额=1000万元×30%=300万元，实际发生150万元，可全额扣除；业务招待费税前扣除限额=1000万元×5‰=10万元，实际发生50万元，可扣除10万元。实际应纳税所得额=1000-300-10=690万元，适用25%的企业所得税税率，实际应缴纳企业所得税=690×25%=60万元。2.答案：28.8万元解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为120万元，适用税率30%，速算扣除数为9.6万元，应纳个人所得税=120×30%-9.6=28.8万元。3.答案：16万元解析：