2025年4月企业财务会计模拟练习题（含参考答案）

2025年4月企业财务会计模拟练习题（含参考答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货符合流动资产的定义，而固定资产、无形资产和长期股权投资属于非流动资产。3.企业在采购材料时，收料在先，付款在后；若材料发票凭证都已收到，可通过（）科目核算。A.应收账款B.应付账款C.应收票据D.应付票据答案：B解析：企业在采购材料时，收料在先，付款在后，且材料发票凭证都已收到，此时形成了企业对供应商的一项负债，应通过“应付账款”科目核算。应收账款是企业销售商品等应向购货方收取的款项；应收票据是企业因销售商品等而收到的商业汇票；应付票据是企业购买材料等开出、承兑的商业汇票。4.企业计提坏账准备时应该借记（）科目。A.应收账款B.坏账准备C.资产减值损失D.销售费用答案：C解析：企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。5.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2025年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日发出甲材料400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元；再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则2月末库存甲材料为300200=100公斤，实际成本为100×110=11000元。6.企业的固定资产在盘盈时，应该通过以下（）科目进行核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.资本公积D.营业外收入答案：B解析：企业的固定资产盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。7.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.资产处置损益答案：D解析：企业出售无形资产取得的净收益，应当计入“资产处置损益”科目。8.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税答案：D解析：车辆购置税应计入固定资产成本；房产税、城镇土地使用税应计入税金及附加；城市维护建设税应计入税金及附加。9.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应付款答案：B解析：企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。10.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300万元；提取的法定盈余公积=200×10%=20万元，提取的任意盈余公积=200×5%=10万元；可供投资者分配的利润=可供分配的利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=3002010=270万元。11.下列各项中，不属于收入要素内容的是（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.营业外收入答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业外收入是企业非日常活动中形成的，不属于收入要素的内容。12.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。13.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费答案：B解析：预计产品质量保证损失应计入销售费用；专设售后服务网点的职工薪酬应计入销售费用；企业负担的生产职工养老保险费应计入生产成本。聘请中介机构年报审计费应计入管理费用。14.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+(320300)=495万元；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。15.下列资产负债表项目，可根据有关总账余额直接填列的是（）。A.货币资金B.应收票据C.存货D.短期借款答案：D解析：货币资金应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列；应收票据应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列；存货应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。短期借款可根据有关总账余额直接填列。16.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付职工薪酬的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.缴纳各项税费支付的现金答案：C解析：处置固定资产收回的现金净额属于投资活动产生的现金流量，而销售商品收到的现金、支付职工薪酬的现金、缴纳各项税费支付的现金均属于经营活动产生的现金流量。17.某企业2025年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。即500200100=200万元。18.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.净利润B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本D.资本公积转增资本答案：A解析：净利润是利润表中的项目，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目。所有者权益变动表中单独列示的项目包括会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本、资本公积转增资本等。19.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入管理费用。20.某企业生产甲、乙两种产品，2025年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：生产工人工资及福利费合计=70000+10000=80000元；人工费分配率=80000÷(1200+800)=40元/小时；甲产品应分配的人工费=1200×40=48000元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；收回应收账款会减少应收账款的账面余额，从而减少账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再增加银行存款，会减少应收账款的账面价值。转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。3.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在途物资D.发出商品答案：ACD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。工程物资是用于建造固定资产等非流动资产的，不属于存货。委托加工物资、在途物资和发出商品均属于企业存货。4.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.季节性停用的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.经营租赁方式租出的固定资产D.未使用的机器设备答案：ACD解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；季节性停用的固定资产、经营租赁方式租出的固定资产和未使用的机器设备均应计提折旧。5.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益；销售商品应交的增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算。销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本溢价属于资本公积的内容，不属于留存收益。7.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定答案：ABD解析：确定提供劳务完工进度的方法有：已完工作的测量；已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；已经发生的成本占估计总成本的比例。不能按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定完工进度。8.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD解析：销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。销售商品发生的售后服务费和委托代销商品支付的手续费应计入销售费用，属于期间费用。9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额答案：BD解析：处置无形资产净收益和接受公益性捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。出租包装物取得的收入计入其他业务收入，经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，会影响营业利润。10.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.向投资者支付现金股利C.构建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利答案：ACD解析：向投资者支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量；购买股票支付的现金、构建固定资产支付的现金和收到被投资单位分配的现金股利均属于投资活动产生的现金流量。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会减少所有者权益，但如果在此期间有其他所有者权益增加的事项，如所有者投入资本等，所有者权益不一定减少。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账的依据。3.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法下，全月一次计算加权平均单价，本月发出材料的单位成本都相同。4.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，待更新改造完成后，再将在建工程的成本转入固定资产。5.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。6.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于职工薪酬的范畴。7.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）答案：正确解析：企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。8.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：错误解析：企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。9.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）答案：错误解析：企业出售固定资产应交的营业税，应计入固定资产清理，最终影响处置固定资产的净损益，不列入利润表的“营业税金及附加”项目。10.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）答案：正确解析：财务报表附注是对财务报表的补充说明，是财务报告的重要组成部分。它可以提供更详细的信息，帮助使用者更好地理解财务报表。四、计算分析题（每题10分，共30分）1.甲公司2025年1月1日，从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2024年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：（1）计算甲公司购入乙公司债券的入账价值。（2）编制甲公司购入乙公司债券的会计分录。答案：（1）甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062万元。（2）会计分录如下：借：债权投资——成本1200贷：银行存款1062债权投资——利息调整1382.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，向乙企业销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲企业同意给予乙企业10%的商业折扣；同时，为鼓励乙企业及早付清货款，甲企业规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲企业3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为多少？答案：（1）首先计算商业折扣后的不含税售价：商业折扣后的不含税售价=20000×(110%)=18000元。（2）然后计算增值税税额：增值税税额=18000×13%=2340元。（3）接着计算含增值税的售价：含增值税的售价=18000+2340=20340元。（4）由于甲企业在3月8日收到货款，符合“2/10”的现金折扣条件，所以现金折扣金额为：现金折扣金额=20340×2%=406.8元。（5）最后计算实际收到的价款：实际收到的价款=20340406.8=19933.2元。3.甲公司2025年12月31日结账后有关科目余额如下所示：“应收账款”科目借方余额80000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额1000元；“预收账款”科目借方余额30000元，“预收账款”科目贷方余额70000元；“应付账款”科目贷方余额60000元，“预付账款”科目借方余额20000元，“预付账款”科目贷方余额5000元。要求：计算甲公司2025年12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）“应收账款”项目；（2）“预收款项”项目；（3）“应付账款”项目；（4）“预付款项”项目。答案：（1）“应收账款”项目金额=“应收账款”科目借方余额+“预收账款”科目借方余额“坏账准备——应收账款”科目贷方余额=80000+300001000=109000元。（2）“预收款项”项目金额=“预收账款”科目贷方余额+“应收账款”科目贷方余额（本题未提及，默认为0）=70000元。（3）“应付账款”项目金额=“应付账款”科目贷方余额+“预付账款”科目贷方余额=60000+5000=65000元。（4）“预付款项”项目金额=“预付账款”科目借方余额+“应付账款”科目借方余额（本题未提及，默认为0）=20000元。五、综合题（20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2025年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元