卫生服务站会计制度

PAGE卫生服务站会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生服务站的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，为卫生服务站的运营决策提供可靠依据，保障卫生服务站的健康发展，更好地服务社会公众。（二）适用范围本制度适用于本辖区内依法设立并从事基本医疗服务、公共卫生服务等活动的卫生服务站。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《基层医疗卫生机构财务制度》等相关法律法规及行业标准制定。（四）会计核算基础卫生服务站的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素及计量1.资产：指卫生服务站过去的交易或者事项形成的、由卫生服务站拥有或者控制的、预期会给卫生服务站带来经济利益的资源。资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。2.负债：指卫生服务站过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出卫生服务站的现时义务。负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。3.净资产：指卫生服务站资产减去负债后的余额。净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）等。4.收入：指卫生服务站开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用：指卫生服务站为开展医疗服务及其他活动发生的资金耗费和损失。费用包括医疗业务成本、财政项目补助支出、非财政项目补助支出、管理费用、其他支出等。会计要素的计量一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生服务站应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员配备会计人员应具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。会计人员应保持相对稳定，确需调动的，应按规定办理交接手续。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.编制财务报告，定期向卫生服务站管理层及相关部门提供财务信息。3.参与卫生服务站的财务管理和经济决策，提供财务分析和建议。4.负责会计档案的整理、归档和保管工作。5.配合有关部门进行财务审计和检查工作。（四）会计工作交接会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、会计科目与账户（一）会计科目设置卫生服务站应按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计科目分类1.资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、其他应收款、库存物资、在加工物资、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款等。3.净资产类：事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入类：医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.费用类：医疗业务成本、财政项目补助支出、非财政项目补助支出、管理费用、其他支出等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照会计科目编码、名称和核算内容进行设置，确保账户记录的准确性和完整性。四、财务报告（一）财务报告的种类卫生服务站的财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本医疗服务收支明细表、公共卫生服务收支明细表、净资产变动表、现金流量表、财务报表附注等。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报告应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。3.财务报告应在规定的时间内报送，月度财务报告应于月度终了后[X]日内报出，季度财务报告应于季度终了后[X]日内报出，年度财务报告应于年度终了后[X]日内报出。（三）财务报告的报送与审批1.卫生服务站应将编制完成的财务报告及时报送上级主管部门、财政部门等相关部门。2.上级主管部门、财政部门等相关部门应按照规定对卫生服务站报送的财务报告进行审核和审批。（四）财务报告的分析与利用1.卫生服务站应定期对财务报告进行分析，了解财务状况和经营成果，发现问题及时采取措施加以解决。2.财务报告分析应采用科学的方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务指标进行分析和评价。3.卫生服务站应根据财务报告分析结果，为管理层提供决策支持，优化资源配置，提高经济效益。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、税务申报表、会计电算化数据备份等会计核算专业资料。（二）会计档案的整理与归档1.会计档案应按照分类标准进行整理，如按年度、类别、保管期限等进行分类。2.会计凭证应按月装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止号码、凭证张数等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。3.会计账簿应按年度整理立卷，在账簿启用表上加盖单位公章，并由记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。4.财务报告应按年度装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、报告种类，并由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。5.会计档案应及时归档，存放在专门的档案柜中，并建立会计档案目录，便于查找和使用。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为[X]年、[X]年、[X]年、[X]年和[X]年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案的查阅与复制1.本单位人员查阅会计档案，应经会计机构负责人（会计主管人员）同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，经单位负责人批准后，方可查阅。2.查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供会计档案的复制件，但应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参