2025年审计师考试内部控制测试技巧试题

2025年审计师考试内部控制测试技巧试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年审计师考试内部控制测试技巧试题考核对象：审计师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.内部控制测试的主要目的是评估控制设计的有效性。2.在执行内部控制测试时，审计师无需考虑成本效益原则。3.控制测试通常比实质性程序更广泛，覆盖范围更大。4.内部控制测试的结果直接影响审计意见的类型。5.如果控制测试未通过，审计师必须执行更多的实质性程序。6.内部控制测试适用于所有类型的审计项目，无论规模大小。7.控制测试的样本量应基于控制的重要性和预期偏差率。8.内部控制测试通常在审计现场执行，无需额外准备。9.控制测试的执行必须由未参与设计该控制的审计师进行。10.内部控制测试的发现必须及时报告给被审计单位的管理层。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于内部控制测试的常见程序？A.重新执行控制B.检查控制文档C.询问被审计单位员工D.分析财务报表数据2.内部控制测试的主要风险是：A.控制设计无效但执行有效B.控制设计有效但执行无效C.控制设计无效且执行无效D.控制设计有效且执行有效3.在内部控制测试中，以下哪项是评估控制偏差率的最佳方法？A.询问管理层B.重新执行控制C.抽样测试交易D.分析控制文档4.内部控制测试的样本量通常取决于：A.审计师的经验B.控制的预期偏差率C.被审计单位的规模D.审计项目的预算5.内部控制测试的目的是：A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的有效性C.评估财务报表的公允性D.评估被审计单位的合规性6.在内部控制测试中，以下哪项是控制偏差的典型表现？A.控制未按设计执行B.控制设计过于复杂C.控制文档不完整D.控制执行效率低7.内部控制测试的执行通常在：A.审计计划阶段B.审计现场阶段C.审计报告阶段D.审计后续阶段8.内部控制测试的发现必须：A.及时报告给审计委员会B.及时报告给被审计单位管理层C.及时报告给监管机构D.及时报告给审计师协会9.内部控制测试的样本量通常与：A.控制的重要性成正比B.控制的预期偏差率成正比C.被审计单位的规模成正比D.审计师的偏好成正比10.内部控制测试的目的是：A.减少审计风险B.增加审计风险C.消除审计风险D.控制审计成本三、多选题（每题2分，共20分）1.内部控制测试的常见程序包括：A.重新执行控制B.检查控制文档C.询问被审计单位员工D.分析财务报表数据E.抽样测试交易2.内部控制测试的主要风险包括：A.控制设计无效B.控制执行无效C.控制偏差率过高D.控制偏差率过低E.控制执行效率低3.内部控制测试的样本量通常取决于：A.控制的重要性B.控制的预期偏差率C.被审计单位的规模D.审计项目的预算E.审计师的经验4.内部控制测试的发现可能影响：A.审计意见的类型B.审计程序的执行范围C.审计成本的分配D.审计时间的安排E.审计报告的内容5.内部控制测试的目的是：A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的有效性C.评估财务报表的公允性D.评估被审计单位的合规性E.减少审计风险6.内部控制测试的常见偏差包括：A.控制未按设计执行B.控制设计过于复杂C.控制文档不完整D.控制执行效率低E.控制执行不及时7.内部控制测试的执行通常在：A.审计计划阶段B.审计现场阶段C.审计报告阶段D.审计后续阶段E.审计准备阶段8.内部控制测试的发现必须：A.及时报告给审计委员会B.及时报告给被审计单位管理层C.及时报告给监管机构D.及时报告给审计师协会E.及时报告给被审计单位的内部审计部门9.内部控制测试的样本量通常与：A.控制的重要性成正比B.控制的预期偏差率成正比C.被审计单位的规模成正比D.审计师的偏好成正比E.审计项目的预算成正比10.内部控制测试的目的是：A.减少审计风险B.增加审计风险C.消除审计风险D.控制审计成本E.提高审计效率四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造企业采用电子采购系统，要求采购员在系统中提交采购申请，经部门经理审批后自动生成采购订单。审计师在测试内部控制时发现，系统存在以下问题：1.部分采购申请未经过部门经理审批直接生成订单。2.系统日志记录不完整，无法追踪审批过程。3.采购员可以绕过系统直接提交纸质申请。问题：1.审计师应如何评估该内部控制的有效性？2.审计师应采取哪些措施来应对控制偏差？3.该案例中内部控制测试的发现可能对审计程序产生什么影响？案例二：某零售企业采用现金收银系统，要求收银员在系统中输入销售金额并打印收银小票。审计师在测试内部控制时发现，系统存在以下问题：1.部分收银小票未打印，收银员直接收款。2.系统日志记录不完整，无法追踪收款过程。3.收银员可以手动修改销售金额。问题：1.审计师应如何评估该内部控制的有效性？2.审计师应采取哪些措施来应对控制偏差？3.该案例中内部控制测试的发现可能对审计程序产生什么影响？案例三：某银行采用电子转账系统，要求柜员在系统中输入转账信息并打印转账凭证。审计师在测试内部控制时发现，系统存在以下问题：1.部分转账凭证未打印，柜员直接进行转账。2.系统日志记录不完整，无法追踪转账过程。3.柜员可以手动修改转账金额。问题：1.审计师应如何评估该内部控制的有效性？2.审计师应采取哪些措施来应对控制偏差？3.该案例中内部控制测试的发现可能对审计程序产生什么影响？五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：论述内部控制测试在审计中的重要性，并说明审计师应如何设计和执行内部控制测试。论述题二：论述内部控制测试的风险评估方法，并说明审计师应如何根据风险评估结果调整内部控制测试的程序。---标准答案及解析一、判断题1.×内部控制测试的主要目的是评估控制执行的有效性。2.×审计师需考虑成本效益原则，选择高效的控制测试方法。3.√控制测试通常比实质性程序更广泛，覆盖范围更大。4.√内部控制测试的结果直接影响审计意见的类型。5.√如果控制测试未通过，审计师必须执行更多的实质性程序。6.×内部控制测试适用于大型审计项目，小型项目可能不必要。7.√控制测试的样本量应基于控制的重要性和预期偏差率。8.×内部控制测试通常需要额外准备，如测试控制文档和访谈员工。9.√控制测试的执行必须由未参与设计该控制的审计师进行。10.√内部控制测试的发现必须及时报告给被审计单位的管理层。二、单选题1.D分析财务报表数据属于实质性程序，不属于内部控制测试。2.B控制设计有效但执行无效是内部控制测试的主要风险。3.C抽样测试交易是评估控制偏差率的最佳方法。4.B控制的预期偏差率是决定样本量的关键因素。5.A评估控制设计的有效性是内部控制测试的主要目的。6.A控制未按设计执行是控制偏差的典型表现。7.B审计现场阶段是执行内部控制测试的主要阶段。8.B及时报告给被审计单位管理层是内部控制测试发现的基本要求。9.A控制的重要性与样本量成正比。10.A减少审计风险是内部控制测试的主要目的。三、多选题1.A,B,C,E重新执行控制、检查控制文档、询问员工、抽样测试交易是常见的内部控制测试程序。2.A,B,C,E控制设计无效、控制执行无效、控制偏差率过高、控制执行效率低是内部控制测试的主要风险。3.A,B,C,D控制的重要性、预期偏差率、被审计单位的规模、审计项目的预算是决定样本量的关键因素。4.A,B,C,D内部控制测试的发现可能影响审计意见的类型、审计程序的执行范围、审计成本的分配、审计时间的安排。5.A,B,C,E评估控制设计的有效性、评估控制执行的有效性、评估财务报表的公允性、减少审计风险是内部控制测试的目的。6.A,B,C,D控制未按设计执行、控制设计过于复杂、控制文档不完整、控制执行效率低是常见的控制偏差。7.B,C,D审计现场阶段、审计报告阶段、审计后续阶段是执行内部控制测试的常见阶段。8.B,C,E及时报告给被审计单位管理层、及时报告给监管机构、及时报告给被审计单位的内部审计部门是内部控制测试发现的基本要求。9.A,B,C控制的重要性、预期偏差率、被审计单位的规模与样本量成正比。10.A,D减少审计风险、控制审计成本是内部控制测试的目的。四、案例分析案例一：1.审计师应通过重新执行控制、检查系统日志、访谈员工等方式评估内部控制的有效性。2.审计师应要求被审计单位改进系统，完善审批流程，加强日志记录，并对员工进行培训。3.该案例中内部控制测试的发现可能增加审计风险，审计师应扩大实质性程序的执行范围。案例二：1.审计师应通过重新执行控制、检查系统日志、访谈员工等方式评估内部控制的有效性。2.审计师应要求被审计单位改进系统，完善收银流程，加强日志记录，并对员工进行培训。3.该案例中内部控制测试的发现可能增加审计风险，审计师应扩大实质性程序的执行范围。案例三：1.审计师应通过重新执行控制、检查系统日志、访谈员工等方式评估内部控制的有效性。2.审计师应要求被审计单位改进系统，完善转账流程，加强日志记录，并对员工进行培训。3.该案例中内部控制测试的发现可能增加审计风险，审计师应扩大实质性程序的执行范围。五、论述题论述题一：内部控制测试在审计中的重要性体现在以下几个方面：1.评估控制设计的有效性，确保控制能够实现预期目标。2.评估控制执行的有效性，确保控制在实际操作中能够发挥作用。3.减少审计风险，通过测试内部控制可以降低实质性程序的执行范围。4.提高审计效率，通过测试内部控制可以及时发现控制偏差，避免不必要的审计程序。审计师应如何设计和执行内部控制测试：1.确定测试目标，明确测试的范围和目的。2.评估控制风险，根据控制的重要性和预期偏差率确定样本量。3.选择测试方法，如重新执行控制、检查控制文档、访谈员工等。4.执行测试程序，收集证据并评估控制的有效性。5.分析测试结果，根据测试结果调整审计程序。论述题二：内部控制测试的风险评估方法包括：1