2025年初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案

2025年初级会计考试(实务+经济法)练习题试卷及答案一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月15日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另以银行存款支付运费5万元（取得合法运输发票）。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.122.00  B.124.00  C.126.00  D.128.00【答案】B【解析】入账价值＝300＋5＝305万元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧＝305×40%＝122万元，但需扣除净残值10万元后停止折旧，故122万元未超可折旧金额，选B。2.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节关税  B.委托加工收回后连续生产应税消费品已由受托方代收代缴的消费税C.销售自产应税消费品应缴消费税  D.购入办公楼缴纳契税【答案】C【解析】销售环节消费税计入“税金及附加”；A计入资产成本；B可抵扣；D计入固定资产成本。3.甲公司2025年1月成立，注册资本500万元，股东约定两年内缴足。2025年3月收到股东首次出资200万元，其中50万元为固定资产评估作价。甲公司“实收资本”科目贷方发生额为（）万元。A.200  B.150  C.50  D.0【答案】A【解析】非货币财产评估作价可全额计入实收资本，无需分期确认。4.根据《会计法》，单位负责人对本单位会计资料的（）负责。A.真实性、完整性  B.真实性、合法性  C.合法性、完整性  D.合法性、准确性【答案】A5.甲公司2025年5月将自产货物用于职工福利，成本80万元，市场售价100万元，增值税税率13%。下列会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬93万元，贷：库存商品80万元、应交税费—应交增值税（销项税额）13万元B.借：应付职工薪酬113万元，贷：主营业务收入100万元、应交税费—应交增值税（销项税额）13万元；同时结转成本C.借：应付职工薪酬80万元，贷：库存商品80万元D.借：应付职工薪酬100万元，贷：库存商品100万元【答案】B【解析】视同销售按公允价值确认收入并计提销项税。6.下列关于政府会计“双基础”核算模式的表述，正确的是（）。A.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制B.预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制C.两者均采用权责发生制D.两者均采用收付实现制【答案】B7.2025年7月，乙公司因暴雨导致原材料毁损，账面成本30万元，对应进项税额3.9万元已抵扣，保险公司核定赔偿20万元。假定税法允许扣除损失，则企业所得税税前可扣除损失为（）万元。A.30  B.33.9  C.13.9  D.10【答案】C【解析】净损失＝30＋3.9－20＝13.9万元，进项税需转出并入损失。8.下列各项中，属于《支付结算办法》规定的票据行为的是（）。A.出票  B.背书  C.承兑  D.以上均是【答案】D9.甲公司2025年8月签订一份为期3年的房屋租赁合同，一次性收取3年租金108万元（不含税），增值税税率5%。甲公司2025年度应确认收入（）万元。A.108  B.36  C.12  D.0【答案】C【解析】权责发生制下按月确认，2025年确认4个月收入＝108÷36×4＝12万元。10.根据企业所得税法律制度，下列收入确认时点正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按被投资方作出利润分配决定的日期确认B.利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认C.租金收入，按实际收到租金的日期确认D.特许权使用费收入，按合同约定的特许权使用人应付使用费的日期确认【答案】A、B、D【解析】C错误，租金收入按合同约定应付租金日期确认。11.下列关于会计职业道德“廉洁自律”要求的表述，错误的是（）。A.树立正确的人生观和价值观  B.严格划分公私界限C.遵纪守法，一身正气  D.敢于同违法行为作斗争属于“廉洁自律”范畴【答案】D【解析】D属于“坚持准则”要求。12.2025年10月，丙公司购入一批农产品用于生产13%税率货物，取得销售发票注明买价50万元，可抵扣进项税额为（）万元。A.5  B.4.5  C.6.5  D.0【答案】B【解析】扣除率9%，用于生产13%货物可加计1%，合计10%，50×10%＝5万元，但2025年新政对初级农产品恢复9%，故50×9%＝4.5万元。13.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用卡存款  B.银行汇票存款  C.存出投资款  D.以上均是【答案】D14.甲公司2025年11月因税务稽查被处补缴2023年度企业所得税20万元并加收滞纳金3万元、罚款5万元。甲公司应计入“营业外支出”的金额为（）万元。A.8  B.5  C.3  D.0【答案】B【解析】滞纳金、罚款不得税前扣除，但仅罚款5万元计入营业外支出；补缴税款属于以前年度损益调整，滞纳金计入“营业外支出—税收滞纳金”3万元，合计8万元，但题目问“营业外支出”科目金额，两项均计入，故8万元，选项A。15.下列关于小规模纳税人增值税政策的表述，正确的是（）。A.2025年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人取得增值税专用发票，可抵扣进项税额D.小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票【答案】B【解析】A标准应为10万元（季度30万元）；B政策延续；C不可抵扣；D可自行开具专票。16.下列各项中，不属于企业财务报表附注应披露内容的是（）。A.会计政策变更的性质、内容和原因B.或有事项C.资产负债表日后非调整事项D.下一年度盈利预测【答案】D17.2025年12月，丁公司“应付职工薪酬”科目期初余额200万元，本期计提300万元，实际发放250万元，代扣个人社保公积金合计20万元，代扣个税10万元。期末余额为（）万元。A.220  B.240  C.260  D.280【答案】A【解析】期末＝200＋300－250＝250万元，但代扣款项已包含在发放金额中，无需再减，故250－（20＋10）＝220万元。18.下列关于行政复议的表述，正确的是（）。A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服，向国务院申请行政复议B.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服，向省级税务局申请行政复议C.对税务所（分局）作出的具体行政行为不服，向设立该税务所的税务局申请行政复议D.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力【答案】C、D【解析】A应向国家税务总局；B向国家税务总局；C、D正确。19.甲公司2025年1月1日发行面值1000万元、票面利率6%、期限3年的分期付息到期还本公司债券，发行价格1020万元，另支付发行费用10万元。采用实际利率法摊销，实际利率5%。2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.1015  B.1010  C.1020  D.1005【答案】A【解析】初始入账＝1020－10＝1010万元；2025年利息费用＝1010×5%＝50.5万元，应付利息＝1000×6%＝60万元，差额调减账面9.5万元，期末余额＝1010－9.5＝1000.5万元≈1005万元，选项D。20.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.销售应税产品，为发出应税产品的当天B.自产自用应税产品，为移送使用的当天C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天D.以上均正确【答案】B21.2025年12月，甲公司向境外提供完全在境外消费的咨询服务，取得收入200万元。该业务增值税处理为（）。A.适用零税率  B.免征增值税  C.适用6%税率  D.适用13%税率【答案】A【解析】跨境应税行为适用增值税零税率。22.下列关于会计信息质量要求“实质重于形式”的表述，正确的是（）。A.企业应将融资租入固定资产确认为使用权资产B.企业应将售后回购业务确认为销售C.企业应将附有追索权的票据贴现确认为短期借款D.企业应将持股比例20%以下但具有重大影响的股权投资采用权益法核算【答案】A、C、D【解析】B错误，售后回购不确认收入。23.2025年，甲公司实现利润总额500万元，发生研发费用100万元（未形成无形资产），按税法规定可加计扣除100%。甲公司企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.400  B.350  C.300  D.500【答案】B【解析】加计扣除100万元，调减100万元，应纳税所得额＝500－100－50（研发费用加计）＝350万元。24.下列关于会计档案保管期限的表述，正确的是（）。A.原始凭证保管期限为10年  B.年度财务报告保管期限为30年C.会计档案移交清册保管期限为永久  D.纳税申报表保管期限为10年【答案】D【解析】A原始凭证30年；B永久；C30年；D10年。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）25.下列各项中，应作为职工薪酬核算的有（）。A.职工异地安家费  B.职工教育经费  C.职工出差差旅费  D.职工遗属抚恤金【答案】A、B、D26.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）。A.委托加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税B.进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税C.自产自用应税消费品，向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税D.总分机构不在同一县（市）的，一律分别向各自所在地主管税务机关申报纳税【答案】A、B、C27.下列各项中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.盈余公积转增资本  B.宣告分配现金股利  C.资本公积转增资本  D.接受投资者追加投资【答案】B、D28.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.财产保险合同以保险费收入为计税依据B.承揽合同以加工或承揽收入为计税依据C.产权转移书据以书据所载金额为计税依据D.营业账簿以实收资本与资本公积合计金额为计税依据【答案】A、B、C、D29.下列关于会计账簿登记的表述，正确的有（）。A.现金日记账必须逐日结出余额  B.银行存款日记账必须逐笔登记C.总账可采用记账凭证汇总表登记  D.明细账可根据原始凭证直接登记【答案】A、B、C、D30.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可计算抵扣进项税额B.购进贷款服务，其进项税额不得抵扣C.购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣D.因管理不善造成霉烂变质的库存商品，其对应进项税额应作转出【答案】A、B、C、D31.下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法下，自资产达到预定可使用状态时起分期确认收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，在收到时确认为递延收益C.采用净额法下，与资产相关的政府补助冲减资产账面价值D.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量，无法可靠取得的，按名义金额1元计量【答案】A、B、C、D32.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元B.首套住房贷款利息扣除期限为240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女可分摊D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月2000元【答案】A、B、C、D33.下列关于资产负债表日后事项的表述，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项，应调整财务报表B.资产负债表日后非调整事项，应在附注中披露C.资产负债表日后期间为报告年度次年的1月1日至财务报告批准报出日D.现金股利分配方案属于资产负债表日后非调整事项【答案】A、B、C、D34.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.大气污染物以排放量折合的污染当量数为计税依据C.噪声以超过国家规定标准的分贝数为计税依据D.农业生产排放应税污染物，一律免征环境保护税【答案】A、B、C【解析】D错误，规模化养殖不免税。35.下列关于长期股权投资权益法核算的表述，正确的有（）。A.初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入B.被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值C.被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计入其他综合收益D.被投资单位发生超额亏损，投资方以长期股权投资账面价值减记至零为限，额外损失备查登记【答案】A、B、C、D36.下列关于会计职业道德与会计法律制度的表述，正确的有（）。A.会计法律制度是会计职业道德的最低要求B.会计职业道德依靠行业自律与舆论维系C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德一定违反会计法律制度【答案】A、B、C三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）37.企业取得持有至到期投资，后续计量应采用公允价值计量且其变动计入当期损益。（）【答案】×【解析】持有至到期投资按摊余成本计量。38.纳税人将自产货物无偿赠送其他单位，增值税视同销售，但企业所得税不视同销售。（）【答案】×【解析】企业所得税亦视同销售。39.会计职业道德规范中的“参与管理”要求会计人员主动参与企业经营管理，提出合理化建议。（）【答案】√40.企业因存货盘亏造成的增值税进项税额，一律应作转出处理。（）【答案】×【解析】因自然灾害等不可抗力造成的损失，无需转出。41.政府会计中，预算收入类科目年末余额应转入“累计盈余”科目。（）【答案】×【解析】转入“预算结转结余”。42.个人取得的储蓄存款利息所得，暂免征收个人所得税。（）【答案】√43.企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量转为权益法核算，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应转入投资收益。（）【答案】×【解析】转入留存收益。44.纳税人提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务发生。（）【答案】×【解析】收到预收款不发生纳税义务，按工程进度或合同约定收款日。45.企业采用计划成本法核算原材料，月末应按材料成本差异率将发出材料调整为实际成本。（）【答案】√46.会计档案的电子形式与纸质形式具有同等法律效力。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题含4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下经济业务：（1）2日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，材料已验收入库，款项以银行汇票支付。（2）5日，委托乙公司加工B产品，发出A材料成本120万元，支付加工费30万元、增值税3.9万元，消费税税率10%，乙公司无同类产品销售价格。（3）15日，收回B产品，拟直接对外销售。（4）20日，销售B产品一批，开具增值税专用发票注明售价300万元、税额39万元，成本180万元，款项已收存银行。47.根据资料（1），甲公司应编制的会计分录为（）。A.借：原材料200，应交税费—应交增值税（进项税额）26；贷：其他货币资金226B.借：在途物资200，应交税费—应交增值税（进项税额）26；贷：银行存款226C.借：原材料226；贷：其他货币资金226D.借：材料采购200；贷：应付票据200【答案】A48.根据资料（2），乙公司应代收代缴的消费税为（）万元。A.15  B.16.67  C.18  D.20【答案】B【解析】组成计税价格＝（120＋30）÷（1－10%）＝166.67万元；消费税＝166.67×10%＝16.67万元。49.甲公司收回B产品时，其入账成本为（）万元。A.150  B.166.67  C.180  D.183.9【答案】B【解析】委托加工收回直接出售，消费税计入成本＝120＋30＋16.67＝166.67万元。50.甲公司销售B产品应确认的消费税处理为（）。A.借：税金及附加30，贷：应交税费—应交消费税30B.借：税金及附加16.67，贷：应交税费—应交消费税16.67C.不再缴纳消费税D.借：税金及附加13.33，贷：应交税费—应交消费税13.33【答案】C【解析】委托加工收回已代收代缴且直接出售，不再缴纳消费税。【资料二】中国公民张某2025年收入情况如下：（1）每月工资薪金收入25000元，个人负担“三险一金”3000元/月，专项附加扣除：子女教育1000元/月、住房贷款利息1000元/月、赡养老人2000元/月。（2）5月取得稿酬收入30000元。（3）7月转让自有住房一套，购置原价80万元，转让收入120万元，合理税费合计5万元，该房为家庭唯一生活用房且持有满5年。（4）10月取得福利彩票中奖收入20000元，当场通过公益性社会组织捐赠5000元。51.张某2025年全年工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.156000  B.144000  C.132000  D.120000【答案】C【解析】累计收入＝25000×12＝300000元；减除费用60000元；三险一金36000元；专项附加扣除（1000＋1000＋2000）×12＝48000元；应纳税所得额＝300000－60000－36000－48000＝156000元，但1.2万元为起算，故156000元，选项A。52.张某稿酬收入应预扣预缴个人所得税为（）元。A.3360  B.4200  C.4800  D.5040【答案】A【解析】稿酬所得收入额＝30000×（1－20%）×70%＝16800元；预扣率20%，速算扣除数0；税额＝16800×20%＝3360元。53.张某转让住房应缴纳个人所得税为（）元。A.0  B.70000  C.35000  D