睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理研究

PAGE标题:睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理研究中文摘要随着我国市场经济体制的不断发展，同行业之间的竞争在不断增强，为了获得有利的市场地位，企业除了合理运用价格竞争手段外，还将商业赊销引入了竞争当中，应收账款因而存在。也因为赊销过度和缺乏规范化的管理体系，使得企应收账款在企业资金中所占的比例越来越大。拥有良好的资产是企业运营的根本所在，如何合理管理应收账款，规避其为企业带来的风险，是管理者值得研究的问题。通过阐述睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理问题。首先，介绍了应收账款管理的相关理论概述，如应收账款的概念、对象、目标、作用等；其次，阐述了睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理的现状；然后，详细介绍了睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理存在的问题及原因，如客户信用评价不健全、重销售、轻回款、部门之间缺乏及时沟通、应收账款管理制度不健全、依赖合同；最后，提出了改善睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理的策略，分别从信用评估、内部控制、奖励机制、提高公司竞争力等方面进行改善；最后进行总结。关键词：应收账款；应收账款管理；管理对策；目录绪论 1一、应收账款管理相关理 2（一）应收账款管理的概念 2（二）应收账款管理的对象 2（三）应收账款管理的目标 3（四）应收账款管理的作用 3二、睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理现状分析 3（一）睿茂科技电子股份有限公司基本情况 3（二）睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理现状 41应收账款余额分析 42应收账款客户分析 53应收账款账龄分析 54应收账款面临的风险分析 5三、睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理存在问题及原因 5（一）睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理存在的问题 61客户信用评估制度不健全 62公司重视销售而轻视回款 73部门之间缺乏有效沟通 74应收账款管理制度不健全 85公司过分依赖合同 8（二）原因分析 81内部因素 82外部因素 9四、改善睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理的策略 9（一）定期进行信用评估 91事前评估 102事中追踪 103事后归档 10（二）加强内部控制 111加强业务能力培训 112明确业绩考核标准 113分类管理应收账款 114严格应收账款日常管理 12（三）建立奖励机制，对应收账款回收实行多标准考核 12（四）提高技术含量，增强部门合作，提高公司竞争力 12结论 13参考文献 14绪论在市场经济迅猛发展的影响下，同行之间的竞争日益激化，企业想要在激烈的竞争中脱颖而出，就要不断研发新品、制定策略、开拓市场。越来越多的企业将分期收款方式和赊销策略作为吸引客户、扩大销售的一种手段，但过度使用这些手段，使得企业的应收张账款明显增多，从而直接影响企业资金的周转能力，并隐含着较大的经营财务风险。将经营风险降到最低，是每一个企业经营管理者应慎重考虑的问题。为此，对该课题的研究具有现实的意义。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。现如今，许多中小企业乃至行业巨头都遭受着世界性金融次贷危机引发的后续影响而停产或者倒闭，企业的生存危机日益加剧，资金的流动性已经成为影响企业能否持续经营的关键所在。如何最大化的将有限的资金合理利用起来，在抓住市场机遇的同时，防范信用、资金风险，确保资金良性循环，实现企业可持续地健康发展，是企业管理者应当解决的难题之一。本文通过对锐格公司应收账款管理的研究，旨在帮助公司解决存在的问题、规范日常管理、降低经营风。一、应收账款管理相关理论（一）应收账款管理概念应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。（二）应收账款管理的对象应收账款管理的对象有企业的应收销货款、分期收款应收账款、应收票据和其他应收款等。企业应收账款的销售，当外国企业销售产品或提供服务，客户欠款因使用商业信用，销售其产品产生的企业委托代理是一个典型的企业拖欠应收销货款。在市场经济环境下，构成应收账款的主体在企业，企业信用管理部门研究应收账款管理应收账款销售的管理。在下一部分应收账款，发生在商业企业对耐用消费品信贷销售，只有在消费信贷的银行或生产商或提供长期融资的客户，公司可以使用这种营销手段。通常是通过信用卡或银行的钱，客户通常按月支付卖方提供。信用卡还款采购管理，严格来说也是分期付款的方式，随着国家消费政策的变化和人们的消费观念，市场营销和企业信用管理水平，提高分期付款的形式进行销售的转型势必继续增加将导致相应的商业企业应收分期大幅增加。中国目前的情况更类似于分期付款销售应用程序与美国市场的发展初期，一般都批发或零售的使用分期付款购买进行了严格的信贷政策，客户大多数被要求抵押和担保的一种形式还款担保，甚至由保险公司保险。但是，随着市场竞争激烈程度的加剧和市场的成熟，绝对安全的分期付款销货是不可能存在的，分期收款应收账款将逐渐成为应收账款管理的一个重要组成部分。应收票据是企业对外销售产品或提供服务时，由付款人开具并经付款人的开户银行承兑的票据，因延期收款而形成的应向客户收取的款项。应收票据及应收账款的区别是，它采用了非常标准的法案信用工具，而不是权衡是开放的应收账款的信用。与此相反，音符的表达应收债务关系更清晰，更具有法律约束力。其他应收款项，是指企业所造成的暂时或预先支付贷款等原因以外的生产经营活动。例如，个人借款人及外部包装的员工暂时收取租金按金。这样的功能是应收账款一般较小的金额和发生在企业内部，工作对象企业的信用管理部门，包括应付账款产生的所有销售，但通常不包括对其它应收账款的管理，所以我们提到的应收账款指的是受企业信用管理部门管理的应收账款。（三）应收账款管理的目标应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。（四）应收账款管理的作用高额的应收账款直接影响了公司的现金流量，进而引发财务危机。公司通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀，导致公司的现金流出。大量的应收账款占用资金，公司必然丧失了资金的时间价值，增加机会成本，而且对应收账款的管理以及催收都要投入人力物力，相应得增加成本。公司资金周转困难，只能进行资金筹措维持运营，这样就产生可观的利息费用。如果公司的应收账款的信用管理不到位，应收账款的回收过程可能还要被相应的延长，利息费用也会相应的增加，就更增大总成本。大量的应收账款不仅削弱了公司的短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到公司的支付能力、偿债能力和周转能力，使得有利润、无资金，账面状况不错而资金缺少。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。因此有必要对企业的应收账款管理进行研究探讨。本文通过分析我国企业应收账款的现状，成因，影响及存在的问题，为企业提出了加强信用建设，完善内部管理和加大应收账款融资力度等方面的建议，同时利用信用销售扩大企业的有效利润。应收账款管理的作用简单地说就是保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。二、睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理现状分析（一）睿茂科技电子股份有限公司基本情况杭州睿茂科技电子股份有限公司是国家示范性高职院校——浙江金融职业学院所属的一家专门从事金融职教软件产品开发的公司。公司秉承“依托示范高职院校，服务金融职业教育”的宗旨，以各相关专业雄厚的教学师资团队为后盾，凝练专业教师数十年的教学经验和研究成果，形成系列的金融职教产品，为各职业院校财经类相关专业服务，致力于提升金融、财会行业员工的职业化水平。（二）睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理现状1应收账款余额分析根据锐格公司年度财务报表资料显示，2011年到2013年公司主要财务指标如表1-1所示：表1-1公司2011年-2013年相关财务指标数据表项目2011年2012年2013年产品销售收入（万元）144719672380净利润（万元）107.1165.2153.3年末总资产（万元）243129853704年末流动资产（万元）150714622079应收账款余额（万元）697.7782.11047.3应收账款余额占流动资产比率46.3%53.5%50.4%应收账款占资产总额比率28.7%26.2%28.3%应收账款周转率（次）2.262.662.60应收账款周转天数（天）162137140数据资料来源：锐格公司年度财务报表应收账款的周转在2012年回升、2013年下降，下降趋势不大，表明近期的应收账款管理有所改善，资金回笼速度有所加快，资金的利用率稳步提高。2应收账款客户分析锐格公司的客户包括各各类高职院校和相关金融保险业等。就各类高职院校的客户而言，公司的产品在教学和实际操作方面具有较强的针对性，所以相关的需求量大，双方购销关系稳定，不用考虑多方面的市场竞争因素；而就相关金融保险业的客户而言，因其本身就具有相关的实践经验，在传教上也有一定的灵活性，因此对于公司产品的依赖性不大。根据锐格公司销售部门提供的资料，2011年到2013年客户情况如表1-2所示：表1-2公司2011年-2013年客户应收账款余额表客户分类2011年（万元）2012年（万元）2013年（万元）各类高职院校420.8512.6653.8占应收账款余额比60.3%65.5%62.4%其中：对内102.7140.2153.1占比24.4%27.4%23.5%对外318.1372.4500.7占比75.6%72.6%76.5%相关金融保险行业276.9269.5393.5占应收账款余额比39.7%34.5%37.6%从表格数据反映出，公司近三年对各类高职院校的购销关系稳定，其占各年应收账款余额的60.3%、65.5%和62.4%，其中对外院校的应收账款余额分别占75.6%、72.6%和76.5%。虽然各类高职院校的应收账款余额占额比例较大，但由于其发生坏账的风险也相对较小，因此锐格公司可将应收账款的管理重点放在相关金融保险行业的客户方面，同时也应该加大对各类高职院校应收账款的收账力度，降低其在应收账款中所占的比例。3应收账款账龄分析应收账款作为流动资产的其中一项，也是评判流动资产是否任具有流动性的关键项。而通过对账龄的分析来研究应收账款的流动性，是最常用的方法。根据锐格公司2013年应收账款明细账簿，账龄分析如表1-3所示：表1-3公司2013年应收账款账龄分析表账龄金额（万元）占应收账款的比例（%）未到期341.432.66个月以内379.136.26个月—1年259.724.81年—2年58.95.62年以上8.20.8合计1047.3100从表格数据可看出，锐格公司应收账款的质量一般，不应当再视为公司的流动资产。4应收账款面临的风险分析（1）资金流动风险一个企业的资金是否良好，关键在于流动资产的流动性。而应收账款作为流动资产的一部分，在这中间起到了相当重要的角色。应收账款的账龄越短、周转次数越少，则流动性越好，反之则越差。就目前而言，锐格公司的资金周转速度每年都在递增，应收账款的资金回笼也在稳步加快，导致公司延缓了更新一批研发设备。（2）客户信用风险尽管与公司发生购销合作关系的对象是高职院校和金融保险行业，其本身就具有良好的信用，但对客户的分析能看出近三年产品销售给各类高职院校的平均应收账款占了62.7%，同时结合应收账款的账龄分析中可以看出，到期未付款的占了67.4%。所以，公司应该要对各类客户重新进行信用调查，剔除信誉劣质的客户，将应收账款余额控制好。（3）坏账发生风险锐格公司超出还款时间1年以上的应收账款占了总额的6.4%，这部分应收账款虽占比例不大，但已经失去了流动性，应当视为坏账处理。而到期未还款时间在1年以内的应收账款占总额的61.0%，这相当大的应收账款应当及时催收，防止时间拖得过长而拿不回来。三、睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理存在问题及原因（一）睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理存在的问题1客户信用评估制度不健全根据销售部门提供的资料可以看出，锐格公司交易的客户大多是各类高校和金融保险业，即事业单位、金融系统和部分企业。事业单位和金融系统的客户信用一般良好，而企业若是经营不善，则公司就会收不到货款造成坏账的产生。由于交易对象带来的信用盲点，公司没有对各个客户的信用进行调查，也就没有对此形成一套合理的监管体系。正是因为公司没有完善的客户信用评估制度而使得公司对一些公司的信用不了解，这样的后果是会因为某一公司拖欠账款而导致公司资金周转不灵甚至会影响公司的良性发展。2公司重视销售而轻视回款销售部门签订合同后，就认为客户会依照合同项目执行。比较近三年公司的销售额，2013年比2011年提高了64.5%，而应收账款余额数也增长了50.1%。这与公司在应收账款管理上的疏忽有很大的关系。公司一般认为销售额高就是做的好，却忽略了销售额提高导致的应收账款居高不下的问题，同时没有做出正确的引导，使销售业务人员形成“关心销售额外也要关心应收账款”的心理，也没有相应的考核手段和奖励机制来激发大家的积极性，导致很多销售人员在完成订单之后就对购销合同束之高阁。3部门之间缺乏有效沟通建立赊销关系的是销售部门，而入账管理的则是财务部门。据了解，锐格公司的销售员建立一笔业务，可在两周内将购销合同交至财务部门。没有在交易发生的第一时间告知财务部门，使得交易双方形成了时间差，导致公司建立账户时间拖延，长久下来不利于应收账款的管理。而且，公司形成应收账款的过程为：先由销售部门签订赊销合同；再由财务部对应收账款进行登记、核算，并于到期前后与销售部有关人员协同催收；最后，若逾期未缴的客户则由财务部移交给办公室法务处理。没有建立及时、良好的部门沟通，长久如此会使公司应收账款管理出现重大纰漏。再者，公司的售后与技术部门也没有很好的配合，例2012年公司与某校签订一单45万元的合同，某校也在下达订单的同时支付了预付款项20万元。但由于软件在安装中出现了注册问题，且在与售后反映后未得到及时解决，导致某校未能及时开展对某课程的教学，以至于尾款25万元未能及时收回，给公司造成了经济损失。4应收账款管理制度不健全锐格公司成立至今，并未对应收账款制定相关的日常管理条例、考核及处理逾期的应收账款章程。而且在应收账款的记录中也存在问题，如客户的信息不全、合同发生及到期日没有标明、交易数据记录不清等，相关的入账、核算、催收等方面也缺乏审计监督。由于应收账款管理制度的不完善导致了公司在管理应收账款是会存在很多的漏洞，不利于公司对应收账款的回收，也不利于公司资金的周转甚至不利于公司长期的健康发展。5公司过分依赖合同锐格公司的交易对象成分过好，导致销售人员过于相信表象，而且就我国目前的市场经济环境而言，社会信用体系和相关法律及行业规范标准建立不够完善。公司为了得到更大的盈利，过度的使用买方市场，即有人要买，就一定卖的原则，不放弃任何一个与客户签订合同、建立交易的机会，用销售合同来控制应收账款的风险，这是不明智的方式。对于缺乏诚信的客户，合同对它仅仅是一种纸面的约束，公司在催收应收账款时仍然会不可避免的产生坏账。（一）原因分析1内部因素（1）尚未建立信用部门由于锐格公司的规模并不大，所以在建立初期就没有设立专门的信用部门，来调查和分析客户的信用信息，并作出信用级别评定。而且期初的交易对象都是一些可靠的客户，因此也就忽略了对熟悉客户的信用管理。在这方面的不重视，导致公司未能对客户的信用信息形成一完整的体系进行管理，在客户数量扩大后公司也没能合理的作出新的规划，因而未能在合同发生前剔除信用低劣的客户，而使购销关系发生后公司承担的坏账风险增大。（2）部门管理目标存在差异由于应收账款是由财务部门管理的，而使应收账款发生的却是销售部门，两个部门之间的最终目标虽然都是帮公司获得更多的盈利，但是财务部门管理的对象是资金，而销售部门管理的对象是客户。由于对象的差异和没有相互协调的管理办法，且公司以销售额和利润作为业绩考核标准的行为。（3）应收账款管理机制不健全锐格公司成立至今，虽然对财务的日常管理有相关的章程却够不细致，而且对应收账款管理没有作出详细要求。特别是在对信用销售上没有约束和审批、对客户的信用风险没有防范措施、对应收账款账龄分析不够重视、缺乏应收账款回款的考核机制、监管人员没有落实到位等方面，没有形成完整的系统化管理。（4）收账力度不够锐格公司的收账模式是由销售人员协助会计部门完成的，若没有收回货款再交由办公室相关人员处理。这样的催收程序不规范，一般都是一次收不回再收一次，但往往收效甚微。若是客户依然拖欠货款，则只能寻求法律诉讼，一旦进入诉讼程序，公司将来会失去该客户，为可持续的经营理念增加了障碍。而且锐格公司的应收账款数额并不太大，超过100万元的交易甚少，诉讼过程承担的人力、物力及财力过大，是公司不愿意承担的，所以诉讼收款并不能提高收账的力度。22外部因素由于受我国市场经济体制的影响，社会对信用虽然开始重视，但仍未像公民个人信息一样，由某部门进行统一化管理、公示。这是一个社会信用问题，追究其为何没能建立体系的原因，从另一方面反映出诉求道路的困难。四、改善睿茂科技电子股份有限公司应收账款管理的策（一）定期进行信用评估1事前评估在销售部门了解到客户有购买意向之后，及时将客户基本资料转交给信用部门，由信用部门展开专项调查。在信用部门了解客户的经营状况、财务现状、支付能力等情况后作出评估意见，给出该客户是否有合作前景。就锐格公司而言，现如今需要先建立已有客户信用库，客观作出全方面的信用评价，确定是否需要继续合作。2事中追踪在销售发生后，信用部门应当关注该客户相应的应收账款动态。结合销售部门提供的应收账款提示与催交货款情况，对客户进行信息记录和还款评估。对不同信用等级的客户制定不同的销售策略和结算方式，确定赊销额度的控制和应收账款的催缴管理。3事后归档在一笔业务从签订合同、发出商品、收到货款的三步完成后，信用部门要根据此次交易调整客户的信用度，并对调整的事由做好档案记录。并根据信用度确定相应企业的信用等级，按照不同的等级给予相应的优惠折扣，这样就可以鼓励相关企业能守信用按照合同办事，对于等级差的将终止与该企业的合作，也为今后的销售工作提供依据。（二）加强内部控制1加强业务能力培训转变观念的方式，就锐格公司而言笔者认为首先，要培训业务人员对公司产品的熟悉度，熟练掌握产品特点和与同类产品相比存在的优劣点；其次，销售部门要严格把握合同审批程序，将重视数字的观念转变到重视客户的质量上来，销售部门的主管应当结合信用部门出具的信用评估报告审核合同；再者，公司也可设立专人负责售前的咨询，通过咨询也能变相的了解客户成分，对提高客户品质有一定的帮助。2明确业绩考核标准在应收账款到期日之前，要有效避免部分销售人员在明知客户信用差的情况下，为了个人业绩而与其签订了购销合同，给公司的应收账款带来不必要的呆账、坏账风险。3分类管理应收账款将应收账款按账龄分类，设置应收账款催收专项管理人员做好各部门之间的配合与联系工作。而具体的催收工作在不同时期，则分配给不同的部门负责，具体做法参见表4-1：表4-1应收账款信用分类管理账龄分类登记负责部门采取策略信用期内早期未到期应收账款销售部门沟通提示信用期内晚期预警期应收账款销售部门提醒信用期结束到期应收账款销售部门通知逾期1～60天早期逾期应收账款销售部门礼节性催收逾期61～90天最后通牒期应收账款信用部门加紧催收逾期91～180天专门追账期应收账款信用部门严厉催收逾期181～360天诉讼期应收账款法律部门最终手段逾期360天以上坏账准备信用部门、财务部门放弃催收4严格应收账款日常管理首先要做好客户的日常信用管理。信用部门要定期调查现有客户的信用状况，不能将初始记录的信用等级作为长久依据，应结合现状对在账客户做信用动态评估，以防客户因为近期的经营不善而导致公司形成不必要的坏账损失。其次财务部门对应收账款标记要明确。应收账款上的每一笔客户欠款要作出详细的记录，包括合同发生前信用部门出具的信用级别、销售发生日、货款还款日等信息。对此，也可以对公司现使用的ERP财务软件进行改进，用信息化的方式来及时提醒各项注意，更好的为应收账款服务。（三）建立奖励机制，对应收账款回收实行多标准考核财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理，并根据销售部门上报的销售记录进行汇总，定期做出应收账款明细表，送信用部门的负责人。信用部门根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，定期公布应收账款的催收计划。企业应落实每笔应收账款的责任人，限期收回。同时，要落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。例如，就销售部门而言，其负责的应收账款时限从合同签订日开始到早期应收账款收账期，若销售部门能在此时间内收回货款，则可作为完成一笔业务记录。在货款数额上，也可以分层次进行嘉奖。（四）提高技术含量，增强部门合作，提高公司竞争力锐格公司拥有强大的智囊团，即相关金融实训教学经验丰富和研究成果丰硕的师资团队作为知识输出和专业的技术研发人员作为产品开发者。公司应该更好的利用这些资源，加大对现有产品的检查，