2025年税务师(高级)考试试卷及参考答案

2025年税务师(高级)考试试卷及参考答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请选出最符合题意的选项）1.2025年1月，某新能源汽车制造企业（增值税一般纳税人）将自产的5辆电动汽车无偿捐赠给某希望小学。已知该型号汽车当月平均不含税售价为25万元/辆，成本为18万元/辆。则该企业上述业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.15.60B.19.50C.14.04D.22.102.某科技型中小企业2024年度会计利润为1200万元，其中研发费用实际支出400万元（未形成无形资产，且符合加计扣除条件），已计入管理费用。当年发生公益性捐赠支出150万元，非广告性质赞助支出30万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2024年应纳税所得额为（）万元。A.780B.810C.840D.8703.居民个人张某2024年取得如下收入：工资薪金所得18万元（已预扣个人所得税1.2万元），稿酬所得3万元（已预扣个人所得税3360元），特许权使用费所得2万元（已预扣个人所得税3200元）。张某当年专项扣除3万元，专项附加扣除4万元（其中子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.6万元），无其他扣除。则张某2024年度个人所得税汇算清缴应补（退）税额为（）元。A.退1280B.补240C.退860D.补5204.根据《印花税法》及2025年相关政策，下列合同中不属于印花税征税范围的是（）。A.发电厂与电网签订的购售电合同B.企业与客户签订的专利实施许可合同C.金融机构与小型企业签订的2年期流动资金借款合同D.个人与房地产开发企业签订的商品房预售合同5.某跨国企业集团2024年全球合并收入120亿元，其中中国境内关联企业A公司收入45亿元，利润8亿元；境外关联企业B公司收入75亿元，利润15亿元。经税务机关调查，B公司所在国企业所得税税率为10%，低于全球最低税15%的标准。根据BEPS2.0“全球最低税”规则，中国税务机关对A公司应补征的“补足税”为（）万元（假设不考虑其他调整因素）。A.2000B.3000C.4000D.50006.2025年3月，某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（适用一般计税方法），取得含税销售收入8.7亿元。该项目对应的土地价款为3.1亿元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当期销售面积占总可售面积的80%。则该企业当期应确认的增值税销项税额为（）亿元。A.0.51B.0.63C.0.72D.0.847.某白酒生产企业2024年12月将自产的10吨粮食白酒用于职工福利，该批白酒成本为8万元/吨，无同类产品销售价格。已知粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。则该企业上述业务应缴纳的消费税为（）万元。A.44B.48C.52D.568.下列关于税务行政复议管辖的表述中，符合2025年《税务行政复议规则》的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，只能向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关的同级人民政府申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议9.某企业2024年12月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.6.85C.7.2D.7.5510.根据《企业所得税法》及实施条例，下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，错误的是（）。A.股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%B.资产收购中，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%C.企业合并中，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%D.企业分立中，被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%11.2025年4月，非居民企业甲公司从中国境内乙公司取得股息所得2000万元（乙公司已实际支付），甲公司在境内未设立机构、场所。已知甲公司所在国与我国签订的税收协定中股息预提税率为5%，而我国国内法规定的预提税率为10%。则甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.100C.200D.15012.某个体工商户2024年度取得经营收入120万元，发提供本费用80万元（其中包括业主工资12万元、业务招待费5万元）。已知该个体工商户适用经营所得个人所得税税率表（年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）。则该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税为（）元。A.89500B.93500C.97500D.10150013.下列关于土地增值税清算的表述中，符合2025年政策规定的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可计入扣除项目B.清算时已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得计入“取得土地使用权所支付的金额”D.清算后再转让房地产的，不需要再申报缴纳土地增值税14.2025年5月，某企业（增值税一般纳税人）进口一批设备，海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率10%，增值税税率13%。该企业进口环节取得海关进口增值税专用缴款书，并于当月申请抵扣。则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.114.4B.104C.93.6D.8815.根据《税收征收管理法》及实施细则，下列关于纳税担保的表述中，正确的是（）。A.纳税保证人可以是国家机关、学校等事业单位B.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款的费用C.抵押担保中，抵押物的价值应等于或小于所担保的税款及滞纳金D.纳税人以其拥有的未设置抵押权的财产提供纳税抵押的，不需要办理抵押物登记二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请选出所有符合题意的选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.某超市将购进的食用油用于职工食堂B.某服装厂将自产的服装捐赠给贫困地区C.某家电公司将自产的空调用于办公室D.某药品生产企业将委托加工的疫苗无偿提供给疾控中心2.根据2025年企业所得税政策，下列支出中可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.企业为全体员工缴纳的补充养老保险费（不超过职工工资总额5%的部分）B.科技型中小企业发生的研发费用（未形成无形资产）C.企业通过公益性社会组织向教育事业的捐赠支出（不超过年度利润总额12%的部分）D.企业支付给税务师事务所的2024年度税务咨询费3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可由父母双方分别按50%扣除，也可由一方按100%扣除B.住房租金专项附加扣除的扣除标准，直辖市、省会城市为每月1500元C.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女每月扣除额度最高不超过1000元D.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用支出4.下列合同或凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.电网与用户签订的供用电合同B.企业与银行签订的融资租赁合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同5.根据国际税收规则，下列情形中可能被认定为“受控外国企业”（CFC）的有（）。A.中国居民企业甲持有境外企业A公司55%的股权B.中国居民个人乙与其他非关联方共同持有境外企业B公司60%的股权（乙持有25%）C.中国居民企业丙与关联企业丁共同持有境外企业C公司70%的股权（丙持有35%）D.中国居民企业戊通过多层间接持股方式持有境外企业D公司40%的股权（最终持股比例）6.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天7.税务机关在进行税务检查时，有权采取的措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询纳税人在银行的存款账户8.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”C.房地产开发费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊的，按“（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内”计算扣除D.房地产开发企业加计扣除的基数为“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用”9.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，符合2025年规定的有（）。A.微型企业可以自2025年1月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额B.制造业等行业企业申请留抵退税需满足“纳税信用等级为A级或B级”的条件C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物劳务适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再申请留抵退税10.下列关于企业重组一般性税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业债务重组中，债务人应确认债务重组所得B.企业股权收购中，被收购方应确认股权转让所得或损失C.企业合并中，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.企业分立中，分立企业应按原账面价值确定接受资产和负债的计税基础三、计算分析题（本题型共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分，共35分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某食品加工企业（增值税一般纳税人）2025年5月发生如下业务：（1）销售自产食品取得含税收入339万元，开具增值税专用发票；（2）从农业生产者手中收购小麦一批，支付收购价款50万元，开具农产品收购发票；（3）从小规模纳税人处购进包装材料，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.3万元；（4）将自产的食品作为福利发放给职工，该批食品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元；（5）因管理不善导致一批库存原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，该批原材料成本为8万元（其中含运费成本1万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。要求：计算该企业2025年5月应缴纳的增值税。2.某居民企业2024年度财务资料如下：（1）主营业务收入2500万元，其他业务收入300万元（其中符合条件的技术转让收入120万元）；（2）主营业务成本1200万元，其他业务成本150万元；（3）税金及附加120万元（含印花税10万元、房产税20万元）；（4）销售费用400万元（含广告费350万元）；（5）管理费用300万元（含业务招待费30万元、研发费用100万元）；（6）财务费用50万元（含向非金融企业借款利息20万元，借款金额200万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率7%）；（7）投资收益80万元（含国债利息收入20万元、从境内居民企业分回股息60万元）；（8）营业外支出60万元（含通过公益性社会组织捐赠40万元、税收滞纳金5万元）。要求：计算该企业2024年应缴纳的企业所得税（假设企业适用25%的税率，无其他纳税调整事项）。3.中国居民个人李某2024年取得如下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），全年工资收入24万元；（2）3月取得劳务报酬收入5万元（由支付方预扣个人所得税8000元）；（3）6月取得特许权使用费收入3万元（由支付方预扣个人所得税4800元）；（4）9月转让其持有满3年的非上市公司股权，取得转让收入120万元，股权原值及合理税费为80万元；（5）12月取得全年一次性奖金18万元（选择单独计税）。李某当年专项附加扣除为：子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.6万元（均符合扣除条件）。要求：计算李某2024年个人所得税汇算清缴应补（退）税额及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共1小题，25分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2024年开发“幸福里”住宅项目，相关资料如下：（1）2024年1月通过招拍挂方式取得土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳契税240万元（取得相关凭证）；（2）开发成本：前期工程费1200万元、建筑安装工程费6000万元、基础设施费800万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用300万元；（3）开发费用：利息支出1000万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他开发费用按“取得土地使用权所支付的金额+开发成本”的5%计算；（4）2024年12月项目全部竣工并销售完毕，取得含税销售收入3.39亿元（已签订销售合同并收讫款项）；（5）该项目已预缴土地增值税500万元，其他相关税费（印花税、城市维护建设税等）已按规定缴纳。已知：当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，土地增值税预征率为2%，增值税适用一般计税方法，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）计算该企业销售“幸福里”项目应缴纳的增值税；（2）计算该企业销售“幸福里”项目应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；（3）计算该企业销售“幸福里”项目的土地增值税清算应纳税额；（4）计算该企业2024年应补缴的土地增值税。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.B6.B7.D8.A9.B10.D11.B12.A13.B14.A15.B二、多项选择题1.BD2.AD3.ABCD4.BCD5.AC6.ABCD7.ABCD8.AB9.BCD10.ABC三、计算分析题1.（1）销项税额=339÷(1+13%)×13%+30×13%=39+3.9=42.9（万元）（2）进项税额=50×9%+0.3=4.5+0.3=4.8（万元）（3）进项税额转出=(8-1)×13%+1×9%=0.91+0.09=1（万元）（4）应缴纳增值税=42.9-(4.8-1)=42.9-3.8=39.1（万元）2.（1）会计利润=2500+300-1200-150-120-400-300-50+80-60=400（万元）（2）技术转让所得=120-（其他业务成本中与技术转让相关部分，假设为0）=120万元，免税所得=120-500=负数，故免税所得为0，超过500万元部分=120-500=-380，不纳税（3）广告费扣除限额=(2500+300)×15%=420万元，实际350万元，无需调整（4）业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=(2500+300)×5‰=14万元，调增30-14=16万元（5）研发费用加计扣除=100×100%=100万元（科技型中小企业加计比例100%），调减100万元（6）利息支出调增=20-200×7%=20-14=6万元（7）国债利息收入20万元、居民企业股息60万元免税，调减80万元（8）公益性捐赠扣除限额=400×12%=48万元，实际40万元，无需调整；税收滞纳金5万元调增（9）应纳税所得额=400+16-100+6-80+5=247（万元）（10）应缴纳企业所得税=247×25%=61.75（万元）3.（1）综合所得收入额=24+5×(1-20%)+3×(1-20%)=24+4+2.4=30.4（万元）（2）综合所得应纳税所得额=30.4-6-（1.2+1.2+1.6）=30.4-6-4=20.4（万元）（3）综合所得应纳税额=20.4×20%-1.692=4.08-1.692=2.388（万元）=23880元（4）已预扣税额=（工资预扣：假设每月预扣(2-0.5-（1.2+1.2+1.