2026年审计考试审计程序与审计方法题库

2026年审计考试：审计程序与审计方法题库一、单项选择题（每题1分，共20题）1.在对某上市公司2025年度财务报表进行审计时，审计师决定采用实质性分析程序来测试收入项目的合理性。以下哪种情况最适合使用实质性分析程序？A.收入交易金额巨大且缺乏支持性证据B.收入确认政策复杂且变动频繁C.收入数据与行业趋势显著偏离D.收入交易涉及关联方且存在潜在风险2.审计师在测试某企业存货盘点时，发现部分存货存在毁损。针对这种情况，审计师应如何处理？A.直接调整存货账面价值B.要求企业重新盘点并重新评估存货价值C.忽略该发现，因为毁损金额较小D.记录该发现并增加存货减值测试3.在执行细节测试时，审计师发现某笔应收账款存在虚构情况。审计师应如何处理？A.仅记录该发现并继续测试其他应收账款B.询问企业财务人员是否存在舞弊行为C.立即终止审计工作D.将该发现上报给企业管理层并要求调查4.对于某金融机构的审计，审计师决定采用控制测试来评估内部控制的有效性。以下哪种方法最适用于测试该机构的交易授权控制？A.分析交易数据并识别异常模式B.观察员工操作并评估授权流程C.重新执行交易审批程序D.访谈财务总监了解内部控制设计5.在测试固定资产减值准备时，审计师发现企业未按会计准则计提减值。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为固定资产价值稳定B.要求企业补提减值准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为减值金额较小D.增加固定资产减值测试的范围6.对于某制造业企业的审计，审计师决定采用抽样测试来评估存货计价准确性。以下哪种抽样方法最适用于该情况？A.分层随机抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整群抽样7.在执行函证程序时，审计师发现部分应收账款函证未回函。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为大部分应收账款已回函B.立即联系被函证方确认应收账款存在性C.增加替代程序并评估应收账款风险D.忽略该发现，因为函证程序并非强制要求8.对于某零售企业的审计，审计师发现部分商品存在滞销情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为滞销金额较小B.要求企业计提存货跌价准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为滞销是正常商业风险D.增加存货跌价准备测试的范围9.在测试收入确认时，审计师发现企业存在提前确认收入的情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为收入金额不大B.要求企业调整收入确认时点并重新报告财务报表C.忽略该发现，因为收入确认政策允许一定灵活性D.增加收入确认测试的范围10.对于某医药企业的审计，审计师发现部分药品存在过期情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为过期药品金额较小B.要求企业计提药品减值准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为药品过期是正常商业风险D.增加药品减值测试的范围11.在执行重新执行程序时，审计师发现企业内部控制存在缺陷。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为内部控制缺陷尚未导致财务报表错报B.要求企业立即修复内部控制并重新执行程序C.忽略该发现，因为内部控制缺陷不涉及重大错报D.增加内部控制测试的范围12.对于某房地产企业的审计，审计师发现部分房产存在抵押情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为抵押金额较小B.要求企业披露抵押信息并评估财务报表影响C.忽略该发现，因为抵押是正常商业行为D.增加抵押负债测试的范围13.在测试固定资产折旧时，审计师发现企业未按会计准则计提折旧。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为折旧金额稳定B.要求企业补提折旧准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为折旧金额较小D.增加固定资产折旧测试的范围14.对于某外贸企业的审计，审计师发现部分出口商品存在汇率波动风险。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为汇率波动是正常商业风险B.要求企业计提汇率变动准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为汇率风险较小D.增加汇率风险测试的范围15.在执行分析性复核程序时，审计师发现某项财务数据与行业趋势显著偏离。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为行业趋势存在波动B.增加细节测试并评估财务数据合理性C.忽略该发现，因为数据偏离是正常商业行为D.记录该发现并要求企业解释原因16.对于某餐饮企业的审计，审计师发现部分原材料存在损耗情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为损耗金额较小B.要求企业计提原材料跌价准备并调整财务报表C.忽略该发现，因为原材料损耗是正常商业风险D.增加原材料跌价测试的范围17.在测试收入完整性时，审计师发现企业存在未记录的收入。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为未记录收入金额不大B.要求企业补充记录收入并调整财务报表C.忽略该发现，因为收入遗漏是正常商业行为D.增加收入完整性测试的范围18.对于某科技企业的审计，审计师发现部分研发支出存在资本化问题。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为研发支出金额稳定B.要求企业调整研发支出资本化并重新报告财务报表C.忽略该发现，因为研发支出资本化是允许的D.增加研发支出测试的范围19.在执行穿行测试时，审计师发现企业内部控制存在缺陷。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为内部控制缺陷尚未导致财务报表错报B.要求企业立即修复内部控制并重新执行程序C.忽略该发现，因为内部控制缺陷不涉及重大错报D.增加内部控制测试的范围20.对于某物流企业的审计，审计师发现部分运输费用存在重复计费情况。审计师应如何处理？A.认为该问题不严重，因为重复计费金额较小B.要求企业调整运输费用并重新报告财务报表C.忽略该发现，因为重复计费是正常商业风险D.增加运输费用测试的范围二、多项选择题（每题2分，共10题）1.在执行实质性分析程序时，审计师应注意哪些风险？A.数据质量问题B.行业趋势变化C.内部控制缺陷D.模型适用性2.对于某制造业企业的审计，审计师在测试存货时可能采用哪些方法？A.存货盘点观察B.分析存货周转率C.函证存货供应商D.重新执行存货计价程序3.在测试固定资产减值准备时，审计师可能采用哪些程序？A.检查减值测试假设B.评估固定资产公允价值C.分析减值准备计提政策D.函证减值准备计提依据4.对于某金融机构的审计，审计师在测试贷款风险时可能采用哪些方法？A.分析贷款逾期率B.检查贷款审批流程C.函证贷款客户D.重新执行贷款分类程序5.在测试收入确认时，审计师可能采用哪些程序？A.检查收入交易合同B.分析收入确认政策C.函证收入客户D.重新执行收入确认程序6.对于某医药企业的审计，审计师在测试药品减值准备时可能采用哪些方法？A.检查药品保质期B.分析药品库存周转率C.函证药品供应商D.重新执行药品减值测试程序7.在测试固定资产折旧时，审计师可能采用哪些程序？A.检查折旧政策B.评估折旧年限合理性C.函证折旧计算依据D.重新执行折旧计算程序8.对于某外贸企业的审计，审计师在测试汇率风险时可能采用哪些方法？A.分析汇率波动趋势B.检查汇率风险对财务报表的影响C.函证汇率风险对冲措施D.重新执行汇率折算程序9.在测试收入完整性时，审计师可能采用哪些程序？A.分析销售合同B.函证收入客户C.检查收入确认流程D.重新执行收入确认程序10.对于某科技企业的审计，审计师在测试研发支出资本化时可能采用哪些方法？A.检查研发支出资本化政策B.评估研发项目可行性C.函证研发支出资本化依据D.重新执行研发支出资本化程序三、判断题（每题1分，共10题）1.实质性分析程序适用于所有审计项目，无需结合风险评估结果。2.在测试存货时，审计师应观察企业盘点存货的过程。3.对于所有应收账款，审计师均需执行函证程序。4.内部控制缺陷必然导致财务报表错报。5.固定资产减值准备计提不足属于重大错报风险。6.分析性复核程序适用于所有财务报表项目。7.存货跌价准备计提不足属于重大错报风险。8.收入确认政策变更必然导致财务报表错报。9.研发支出资本化政策变更必然导致财务报表错报。10.汇率风险仅适用于外贸企业。四、简答题（每题5分，共4题）1.简述实质性分析程序的适用条件和局限性。2.解释控制测试和实质性程序的区别。3.说明函证程序的适用范围和替代程序。4.分析穿行测试在审计中的作用。五、综合题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2025年度财务报表显示存货周转率显著下降，且部分存货存在毁损。审计师应如何执行审计程序以评估存货计价准确性？2.某外贸企业2025年度财务报表显示汇率风险较大，审计师应如何执行审计程序以评估汇率风险对财务报表的影响？答案与解析一、单项选择题1.C-解释：实质性分析程序适用于数据量大且趋势明显的财务数据，收入数据与行业趋势显著偏离适合使用该程序。2.B-解释：发现存货毁损时，应要求企业重新盘点并评估价值，确保财务报表准确性。3.D-解释：虚构应收账款属于重大错报风险，审计师应上报管理层并要求调查。4.B-解释：观察员工操作可直观评估交易授权控制的有效性。5.B-解释：未按准则计提减值属于重大错报，需要求企业调整财务报表。6.A-解释：分层随机抽样适用于存货价值差异较大的制造业企业。7.C-解释：未回函应收账款需增加替代程序以评估存在性风险。8.B-解释：滞销存货需计提跌价准备以反映公允价值。9.B-解释：提前确认收入属于重大错报，需要求企业调整财务报表。10.B-解释：过期药品需计提跌价准备以反映公允价值。11.B-解释：内部控制缺陷需要求企业修复并重新执行程序。12.B-解释：抵押房产需披露并评估财务报表影响。13.B-解释：未按准则计提折旧需要求企业调整财务报表。14.B-解释：汇率波动风险需计提准备并调整财务报表。15.B-解释：数据偏离需增加细节测试以评估合理性。16.B-解释：原材料损耗需计提跌价准备并调整财务报表。17.B-解释：未记录收入需补充记录并调整财务报表。18.B-解释：研发支出资本化问题需调整并重新报告财务报表。19.B-解释：内部控制缺陷需要求企业修复并重新执行程序。20.B-解释：重复计费需调整并重新报告财务报表。二、多项选择题1.A、B、D-解释：实质性分析程序受数据质量、行业趋势和模型适用性影响。2.A、B、C、D-解释：存货测试可结合盘点观察、分析周转率、函证和重新执行程序。3.A、B、C、D-解释：固定资产减值测试需评估假设、公允价值、政策和依据。4.A、B、C、D-解释：贷款风险测试可结合分析逾期率、检查流程、函证和重新执行程序。5.A、B、C、D-解释：收入确认测试可结合合同、政策、函证和重新执行程序。6.A、B、C、D-解释：药品减值测试需检查保质期、周转率、函证和重新执行程序。7.A、B、C、D-解释：固定资产折旧测试可结合政策、年限合理性、函证和重新执行程序。8.A、B、C、D-解释：汇率风险测试可结合趋势分析、影响评估、对冲措施和重新执行程序。9.A、B、C、D-解释：收入完整性测试可结合合同、函证、流程和重新执行程序。10.A、B、C、D-解释：研发支出资本化测试可结合政策、可行性、函证和重新执行程序。三、判断题1.×-解释：实质性分析程序需结合风险评估结果使用。2.√-解释：观察存货盘点可评估盘点程序有效性。3.×-解释：审计师可基于风险评估决定是否函证。4.×-解释：内部控制缺陷可能导致或可能不会导致错报。5.√-解释：减值准备计提不足属于重大错报风险。6.×-解释：分析性复核程序不适用于所有项目（如明细账）。7.√-解释：跌价准备计提不足属于重大错报风险。8.×-解释：政策变更需评估对财务报表的影响。9.×-解释：政策变更需评估对财务报表的影响。10.×-解释：其他类型企业也可能存在汇率风险（如进口企业）。四、简答题1.实质性分析程序的适用条件和局限性-适用条件：数据量大、趋势明显、财务数据与行业或历史数据一致性强。-局限性：依赖数据质量、模型适用性，不适用于所有项目（如舞弊）。2.控制测试和实质性程序的区别-控制测试：评估内部控制有效性以减少实质性程序范围。-实质性程序：直接测试财务报表项目准确性。3.函证程序的适用范围和替代程序-