2026年税务师税法基础知识考试题及答案详解

2026年税务师税法基础知识考试题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.关于税收法律级次的说法，正确的是（）。A.税收法律由国务院制定，具有最高法律效力B.税收行政法规由国务院税务主管部门制定，低于税收法律C.税收规章由财政部、国家税务总局等制定，低于税收行政法规D.税收地方性法规由省、自治区、直辖市人大及其常委会制定，仅在本行政区域内有效答案：C解析：税收法律由全国人大及其常委会制定，税收行政法规由国务院制定，税收规章由财政部、国家税务总局等制定，地方性法规由省、自治区、直辖市人大及其常委会制定。选项A错误，国务院不能制定税收法律；选项B错误，国务院税务主管部门制定的属于部门规章，低于行政法规；选项D正确但未指明主体，选项C更全面准确。2.我国个人所得税的基本税率是（）。A.3%~45%B.5%~35%C.3%~25%D.5%~50%答案：A解析：我国个人所得税综合所得的基本税率分为3%（最低档）、10%、20%、25%、30%、35%、45%七级，税率级距按年综合所得额划分。3.某企业2025年应纳税所得额为80万元，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.24万元B.28万元C.32万元D.36万元答案：B解析：企业所得税率25%，应纳税额=80×25%=20万元；但实际税制中，符合条件的企业可享受小微企业“两免三减半”或“减半征收”优惠，假设该企业符合小微企业标准（年应纳税所得额不超过100万元），实际税负为20×50%=10万元，但题目未明确优惠，按标准税率计算，选项B为唯一合理答案（实际可能需结合地方政策调整）。4.增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.3%（部分地区适用1%）D.13%答案：C解析：小规模纳税人增值税征收率一般为3%，部分行业或地区可申请1%征收率（如农产品销售、小微企业等）。5.契税的纳税人是（）。A.转让房屋的受让方B.转让房屋的出让方C.房地产开发企业D.房地产评估机构答案：A解析：契税由房屋、土地使用权权属转移的承受方（受让方）缴纳。6.某企业2025年实际利润总额100万元，其中接受捐赠收入20万元，符合免税条件的投资收益10万元。其应纳税所得额为（）。A.100万元B.110万元C.90万元D.120万元答案：B解析：接受捐赠收入20万元、符合条件的投资收益10万元均需并入应纳税所得额，应纳税所得额=100+20+10=130万元，但题目中企业实际利润100万元可能未含前两项，需结合上下文调整，若按“实际利润总额”直接计算，选项B合理。7.下列税种中，属于中央与地方共享收入的是（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.个人所得税答案：C解析：企业所得税实行中央与地方共享，75%归中央，25%归地方；增值税（中央90%，地方10%）；个人所得税（综合所得中央分享70%，地方分享30%）。8.印花税的计税依据不包括（）。A.货物运输合同金额B.财产租赁合同租金C.股权转让所得D.技术合同金额答案：C解析：印花税按合同或权利转移金额计征，股权转让所得属于所得税范畴，不属于印花税计税依据。9.税收强制执行措施适用于（）。A.未按期申报纳税的纳税人B.欠税且未在规定期限内缴纳税款C.逃税的纳税人D.未按规定安装税控设备的纳税人答案：B解析：强制执行需基于欠税事实，未按期缴纳税款且经催告仍不缴纳的，税务机关可采取强制措施。10.税收执法监督的主体是（）。A.税务机关内部审计部门B.税务机关法制部门C.税务行政复议委员会D.税务上级机关答案：B解析：税务机关法制部门负责税收执法监督，确保执法规范性。二、多项选择题（共5题，每题2分）1.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.股票转让收益答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项，股票转让收益不属于扣除项。2.企业所得税前可扣除的项目有（）。A.工资薪金支出B.资产折旧费用C.企业赞助支出D.业务招待费E.税收滞纳金答案：A、B、D解析：工资薪金、资产折旧、业务招待费（按比例扣除）允许税前扣除；赞助支出、税收滞纳金不可扣除。3.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%答案：A、B、C、E解析：一般纳税人税率有13%、9%、6%、0%（出口适用），3%为小规模纳税人征收率。4.契税的减免情形包括（）。A.国家机关办公用土地B.个人购买首套普通住宅C.企业合并重组中土地转移D.农村集体土地征收安置住房E.受赠房屋答案：A、B、D解析：国家机关办公用土地、个人首套普通住宅、安置住房可减免契税；企业合并重组中土地转移（需符合条件）、受赠房屋需按规定缴纳契税。5.税收执法的基本原则包括（）。A.依法征税原则B.公平公正原则C.实体与程序并重原则D.信赖保护原则E.税收效率原则答案：A、B、C、D、E解析：税收执法需遵循依法、公平、实体与程序并重、信赖保护、效率等原则。三、判断题（共10题，每题1分）1.税收法律优先于税收行政法规适用。（）答案：正确解析：税收法律效力高于行政法规。2.个人所得税居民个人的全球所得均需在中国纳税。（）答案：错误解析：居民个人境外所得按中国税法规定纳税，但享受税收协定优惠。3.增值税小规模纳税人不得享受进项税额抵扣。（）答案：正确解析：小规模纳税人适用简易计税，不得抵扣进项税。4.企业发生的广告费支出，当年未超过税法规定的比例可无限期结转扣除。（）答案：错误解析：超过比例的部分可向以后年度结转，但一般不超过5年。5.房产税的纳税人是房屋的产权所有人。（）答案：正确解析：房产税由产权所有人缴纳，产权未确定或租赁的由代管人或使用人缴纳。6.土地增值税的纳税人包括转让土地使用权的房地产开发企业。（）答案：正确解析：转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人均需缴纳土地增值税。7.税务行政复议与行政诉讼均适用“不告不理”原则。（）答案：正确解析：复议需纳税人申请，诉讼需纳税人起诉，均遵循程序启动的主动性。8.企业所得税的关联交易需进行特别纳税调整。（）答案：正确解析：不符合独立交易原则的关联交易可能被调整。9.印花税按年征收，适用于各类合同和凭证。（）答案：错误解析：印花税按应税行为发生时征收，并非按年。10.税收强制执行前，税务机关必须先行催告。（）答案：正确解析：强制执行需履行催告程序，保障纳税人陈述申辩权。四、简答题（共3题，每题4分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。答案：（1）纳税人通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站登录；（2）填写专项附加扣除信息（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等）；（3）信息确认后，由扣缴义务人（单位）或税务机关审核；（4）扣缴义务人或税务机关反馈扣除结果，纳税人可自行查询。2.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定。答案：（1）取得合规增值税专用发票（发票需备注税控编码）；（2）发票已认证或系统自动抵扣；（3）进项税额用于可抵扣项目（如生产、销售货物等）；（4）不得抵扣的项目（如用于简易计税、免税项目、集体福利等）需单独核算。3.简述税收执法的基本程序。答案：（1）立案调查：发现税收违法行为；（2）调查取证：收集证据（询问、检查、鉴定等）；（3）审查处理：作出行政处罚决定（罚款、滞纳金等）；（4）送达执行：将决定书送达纳税人；（5）救济途径：纳税人可申请复议或诉讼。五、计算题（共2题，每题5分）1.某小规模纳税人2025年销售货物不含税收入200万元，适用3%征收率。若地方规定可申请1%征收率，其应纳增值税为多少？答案：按标准税率：200×3%=6万元；按地方优惠税率：200×1%=2万元；若申请优惠，应纳增值税2万元。2.某企业2025年应纳税所得额150万元，其中符合免税条件的投资收益20万元。假设企业所得税税率为25%，其应纳企业所得税为多少？答案：应纳税所得额=150-20=130万元；应纳企业所得税=130×25%=32.5万元。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）销售货物收入500万元，增值税税率13%；（2）提供餐饮服务收入100万元，税率6%；（3）取得符合条件的居民企业股息收入30万元；（4）支付广告费50万元（当年销售额的15%）；（5）发生管理费用20万元（含非广告赞助支出5万元）。假设该企业为一般纳税人，企业所得税税率25%，计算其应纳增值税和企业所得税。答案：增值税：销项税额=500×13%+100×6%=73万元；可抵扣进项税（假设无其他抵扣）：广告费对应进项税（需确认是否合规抵扣）；假设广告费可抵扣，抵扣率60%（非广告赞助不可抵扣）：50×60%=30万元；应纳增值税=73-30=43万元。企业所得税：应纳税所得额=（500+100-30）-（500×13%+100×6%+50×40%+20-5）=615-160=455万元；应纳企业所得税=455×25%=113.75万元。2.某个人2025年收入情况如下：（1）工资收入12万元（已预缴个税）；（2）股息收入5万元；（3）出售房产净收益80万元（已缴土地增值税）；（4）大病医疗支出10万元（医保报销后个人负担）。假设其专项附加扣除包括子女教育3万元、赡养老人2万元，计算其应补（退）个人所得税。答案：应纳税所得额：工资所得已预缴，无需调整；股息收入5万元（免税收