2026年税务师国际税收法规专业试题

2026年税务师国际税收法规专业试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据中国税法规定，居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，在满足相关条件的情况下，可享受免税收入待遇。以下哪项条件不属于免税收入认定的关键条件？A.支付方企业所在地与中国签订避免双重征税协定B.收益来源于中国境外且没有实际联系的中国居民股东C.收益的支付方为中国境外企业且持股比例达到20%以上D.收益的受益人（最终受益人）为中国居民企业2.某中国企业通过其境外子公司在德国设立的生产型机构，向中国出口商品。根据中德税收协定，该企业需在德国缴纳的企业所得税税率最低为多少？A.10%B.15%C.25%D.30%3.以下哪项不属于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》中明确列举的转让定价调整方法？A.可比非受控价格法B.交易净利润法C.再销售价格法D.成本加成法4.根据中国《企业所得税法》及其实施条例，居民企业通过股权转让所得的计算中，以下哪项表述是正确的？A.转让所得仅指转让收入减去股权原值B.若涉及股权激励，需按照公允价值确认所得C.转让所得的纳税义务发生时间为股权变更登记完成之日D.转让所得需在境外缴纳所得税后，剩余部分在中国补税5.某美国企业在上海设立机构，其来源于中国境内的业务收入需在上海市缴纳企业所得税。若该企业选择适用税收协定，根据《中美国际税收协定》，其可享受的优惠税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.以下哪项不属于中国《税收协定》中关于股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”认定标准？A.直接持有支付方至少10%股份的自然人或法人B.支付方企业的主要营业活动所在地与中国有税收协定C.收益的最终受益人通过中间机构间接持有支付方股份D.支付方企业的实际控制人为中国居民7.根据中国《企业所得税法》，居民企业通过跨境交易获得的所得，若在境外已纳税，其可申请的税收抵免方法是？A.直接抵免法B.间接抵免法C.分支机构抵免法D.亏损弥补抵免法8.某中国居民企业通过其境外子公司在新加坡进行研发活动，其研发成果在中国使用。根据中新加坡税收协定，该企业可享受的税收优惠是？A.对来源于新加坡的研发所得免税B.对来源于中国的研发所得在新加坡减按10%税率征税C.对来源于新加坡的研发所得在新加坡免税，但在中国补税D.对来源于新加坡的研发所得在新加坡减按15%税率征税9.根据中国《转让定价法》，企业关联交易定价需满足“独立交易原则”。以下哪项不属于独立交易原则的核心要求？A.交易价格应反映市场条件B.交易条件应与非关联方相同C.关联方之间的经济依赖性不影响定价D.交易结果应避免利润转移10.以下哪项不属于中国《税收居民身份认定管理办法》中列举的认定居民身份的标准？A.在中国境内有住所且居住时间满183天B.在中国境内登记设立的企业法人C.在中国境内有主要营业机构且连续经营满6个月D.在中国境内有家庭主要所在地且个人经济活动与中国有实质联系二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据中国税法，以下哪些情形属于企业所得的跨境所得类型？A.境外子公司向中国境内母公司分配股息B.中国企业在境外设立的分支机构向中国境内总机构提供服务C.境外个人向中国境内企业提供咨询收入D.中国企业在境外进行商品销售并取得收入E.境外企业通过中间机构向中国境内企业收取特许权使用费2.根据中英税收协定，以下哪些所得类型适用15%的优惠税率？A.股息所得（支付方持股比例超过10%）B.利息所得C.特许权使用费所得（通过中间机构收取）D.转让中国境内不动产所得E.提供劳务所得（非常设机构所得）3.中国企业在进行跨境交易时，可能涉及的转让定价调整方法包括哪些？A.可比非受控价格法B.交易净利润法C.成本加成法D.再销售价格法E.资产收益法4.根据中国《税收协定》的一般性条款，以下哪些内容属于税收协定的核心条款？A.避免双重征税方法B.税收情报交换C.股息、利息、特许权使用费所得的优惠税率D.防止税基侵蚀和利润转移条款E.税收居民身份认定标准5.以下哪些情形可能导致企业被认定为“受控外国企业”（CFC）？A.中国居民企业直接或间接持有境外子公司80%以上股份B.境外子公司的主要经营活动与中国境内企业高度关联C.境外子公司通过中间控股公司间接持有中国居民企业股份D.境外子公司的财务和经营政策由中国居民企业决定E.境外子公司的主要投资者为中国境内个人三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据中国税法，居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，若未满足免税条件，需在境外缴纳的所得税税额，可在中国境内进行全额抵免。（×）2.中美税收协定规定，美国企业在中国设立机构从事业务活动，若其利润归属于美国，则可享受15%的优惠税率。（√）3.根据中国《转让定价法》，关联交易定价需满足“实质重于形式”原则，即经济实质而非法律形式决定定价。（√）4.中国企业在境外设立分支机构，其来源于境外的所得需在境外缴纳所得税后，剩余部分在中国境内补税，补税率为中国企业所得税税率减去境外已纳税率。（×）5.根据中国《税收居民身份认定管理办法》，个人在中国境内居住时间满183天即被认定为税收居民。（×）6.中英税收协定规定，英国企业在中国境内从事生产型业务活动，若其利润归属于英国，则可享受10%的优惠税率。（√）7.中国企业通过境外子公司在德国进行研发活动，其研发成果在中国使用，根据中德税收协定，该研发所得在德国可享受免税待遇。（√）8.根据中国税法，企业关联交易定价需满足“独立交易原则”，即与非关联方相同的价格和条件。（√）9.中国企业在境外设立的分支机构，若其所得在境外已纳税，可申请全额税收抵免，无需考虑所得性质。（×）10.中韩税收协定规定，韩国企业在中国境内从事劳务活动，若其所得来源于韩国，则可享受15%的优惠税率。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述中国《税收协定》中关于股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”认定标准及其意义。2.简述中国企业在进行跨境交易时，如何适用“转让定价法”进行定价调整？3.简述中国《企业所得税法》中关于居民企业境外所得税收抵免的基本原则和计算方法。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某中国居民企业通过其境外子公司在德国设立机构，2025年取得来源于德国的股息收入100万元。已知该子公司直接持有支付方企业30%股份，且中德税收协定规定股息所得的优惠税率为15%。若该子公司在德国已缴纳所得税10万元，计算该中国居民企业可在中国境内享受的税收抵免额。2.某中国企业在上海设立机构，2025年通过其境外子公司在新加坡提供咨询服务，取得特许权使用费收入200万元。已知该子公司在新加坡已缴纳所得税20万元，且中中新坡税收协定规定特许权使用费所得的优惠税率为10%。计算该中国企业在上海可享受的税收抵免额及需补缴的企业所得税。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某中国居民企业通过其境外子公司在法国设立机构，从事商品销售业务。2025年，该企业从法国子公司取得销售利润100万元，且法国子公司在法国已缴纳所得税15万元。根据中法税收协定，该企业可享受15%的优惠税率。若该企业选择直接抵免法进行税收抵免，计算其在中国的纳税义务。2.某中国企业在深圳设立机构，通过其境外子公司在韩国提供咨询服务，取得特许权使用费收入300万元。已知该子公司在韩国已缴纳所得税30万元，且中韩税收协定规定特许权使用费所得的优惠税率为15%。若该企业选择间接抵免法进行税收抵免，计算其在深圳的纳税义务及需补缴的企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.B解析：免税收入认定的关键条件包括支付方企业所在地与中国签订避免双重征税协定、收益来源于中国境外且没有实际联系的中国居民股东、支付方为中国境外企业且持股比例达到20%以上。选项B错误，因为收益来源于中国境外即可，无需与中国居民股东有实际联系。2.B解析：根据中德税收协定，企业来源于德国的生产型机构的所得税税率最低为15%。3.D解析：《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》中列举的转让定价调整方法包括可比非受控价格法、交易净利润法、再销售价格法、成本加成法、其他符合独立交易原则的方法。选项D“成本加成法”是合法的调整方法。4.B解析：根据中国《企业所得税法》，股权转让所得的计算中，若涉及股权激励，需按照公允价值确认所得。5.A解析：根据《中美国际税收协定》，美国企业在上海设立机构，其来源于中国境内的业务收入可享受10%的优惠税率。6.D解析：《税收协定》中关于股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”认定标准包括直接持有支付方至少10%股份的自然人或法人、支付方企业的主要营业活动所在地与中国有税收协定、收益的最终受益人通过中间机构间接持有支付方股份。选项D不属于认定标准。7.A解析：根据中国《企业所得税法》，居民企业通过跨境交易获得的所得，若在境外已纳税，可申请直接抵免法进行税收抵免。8.A解析：根据中新加坡税收协定，中国企业在新加坡进行研发活动，其研发成果在中国使用，可享受对来源于新加坡的研发所得免税的优惠。9.C解析：独立交易原则的核心要求包括交易价格应反映市场条件、交易条件应与非关联方相同、交易结果应避免利润转移。选项C错误，关联方之间的经济依赖性会影响定价。10.B解析：中国《税收居民身份认定管理办法》中列举的认定居民身份的标准包括在境内有住所且居住时间满183天、在境内有主要营业机构且连续经营满6个月、在境内有家庭主要所在地且个人经济活动与中国有实质联系。选项B“在境内登记设立的企业法人”不属于个人或机构居民的认定标准。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：跨境所得类型包括境外子公司向中国境内母公司分配股息、中国企业在境外设立的分支机构向中国境内总机构提供服务、境外个人向中国境内企业提供咨询收入、中国企业在境外进行商品销售并取得收入、境外企业通过中间机构向中国境内企业收取特许权使用费。2.A、E解析：中英税收协定规定，股息所得（支付方持股比例超过10%）和提供劳务所得（非常设机构所得）适用15%的优惠税率。利息所得、特许权使用费所得（通过中间机构收取）、转让中国境内不动产所得均不适用15%优惠税率。3.A、B、C、D解析：转让定价调整方法包括可比非受控价格法、交易净利润法、成本加成法、再销售价格法。选项E“资产收益法”不属于转让定价调整方法。4.A、B、C、D、E解析：税收协定的核心条款包括避免双重征税方法、税收情报交换、股息、利息、特许权使用费所得的优惠税率、防止税基侵蚀和利润转移条款、税收居民身份认定标准。5.A、B、C、D解析：受控外国企业（CFC）的认定标准包括中国居民企业直接或间接持有境外子公司80%以上股份、境外子公司的主要经营活动与中国境内企业高度关联、境外子公司通过中间控股公司间接持有中国居民企业股份、境外子公司的财务和经营政策由中国居民企业决定。选项E不属于认定标准。三、判断题1.×解析：根据中国税法，居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，若未满足免税条件，需在境外缴纳的所得税税额，可在中国境内进行“限额抵免”，而非全额抵免。2.√解析：根据中美税收协定，美国企业在中国设立机构从事业务活动，若其利润归属于美国，则可享受15%的优惠税率。3.√解析：根据中国《转让定价法》，关联交易定价需满足“实质重于形式”原则，即经济实质而非法律形式决定定价。4.×解析：中国企业在境外设立分支机构，其来源于境外的所得需在境外缴纳所得税后，剩余部分在中国境内补税，补税率为中国企业所得税税率减去境外已纳税率后的差额。5.×解析：根据中国《税收居民身份认定管理办法》，个人在中国境内居住时间满183天，且在中国境内有家庭主要所在地或有重要经济利益联系，才被认定为税收居民。6.√解析：中英税收协定规定，英国企业在中国境内从事生产型业务活动，若其利润归属于英国，则可享受10%的优惠税率。7.√解析：根据中德税收协定，中国企业在境外进行研发活动，其研发成果在中国使用，可享受对来源于德国的研发所得免税的优惠。8.√解析：根据中国税法，企业关联交易定价需满足“独立交易原则”，即与非关联方相同的价格和条件。9.×解析：中国企业在境外设立的分支机构，若其所得在境外已纳税，可申请“限额抵免”，而非全额抵免。10.×解析：中韩税收协定规定，韩国企业在中国境内从事劳务活动，若其所得来源于韩国，则不适用15%优惠税率，仅按中国企业所得税税率征税。四、简答题1.中国《税收协定》中关于股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”认定标准及其意义-认定标准：直接持有支付方至少10%股份的自然人或法人；支付方企业的主要营业活动所在地与中国有税收协定；收益的最终受益人通过中间机构间接持有支付方股份。-意义：避免双重征税，防止税收协定被滥用，确保所得的最终受益人享受优惠待遇。2.中国企业在进行跨境交易时，如何适用“转让定价法”进行定价调整-企业需按照独立交易原则进行定价，若关联交易定价不符合市场条件，税务机关可进行调整。调整方法包括可比非受控价格法、交易净利润法、再销售价格法、成本加成法等。-企业需准备同期资料，证明关联交易定价符合独立交易原则。若税务机关进行调整，企业需补缴税款并缴纳滞纳金。3.中国《企业所得税法》中关于居民企业境外所得税收抵免的基本原则和计算方法-基本原则：限额抵免，即境外已纳税额不超过境外所得按中国税法计算的应纳税额。-计算方法：抵免限额=境外应纳税所得额×中国企业所得税税率；实际抵免额=境外已纳税额×两者孰低。五、计算题1.中国居民企业通过其境外子公司在德国设立机构，2025年取得来源于德国的股息收入100万元。已知该子公司直接持有支付方企业30%股份，且中德税收协定规定股息所得的优惠税率为15%。若该子公司在德国已缴纳所得税10万元，计算该中国居民企业可在中国境内享受的税收抵免额-境外应纳税所得额=100万元；-境外已纳税额=10万元；-抵免限额=100万元×15%=15万元；-实际抵免额=10万元（两者孰低）；-中国需补税=15万元-10万元=5万元。2.某中国企业在上海设立机构，2025年通过其境外子公司在新加坡提