乡镇卫生院收支管理制度

PAGE乡镇卫生院收支管理制度一、总则1.目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范收支行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的正常开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于本乡镇卫生院及其所属各科室、部门的财务收支管理活动。3.基本原则严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保收支合法合规。坚持“收支平衡、略有结余”的原则，合理编制预算，统筹安排各项资金。实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，明确各部门职责，加强财务内部控制。注重成本核算，提高资金使用效益，降低医疗服务成本，减轻患者负担。二、收入管理1.收入范围乡镇卫生院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。医疗收入：指卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。具体项目如下：门诊收入：挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。住院收入：床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。财政补助收入：指卫生院从同级财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。上级补助收入：指卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、财产物资盘盈收入、捐赠收入等。2.收入确认原则医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。财政补助收入、上级补助收入按照财政部门或上级单位下达的预算指标和相关规定，在实际收到补助款项时确认收入。其他收入在实际收到款项时确认收入。3.收入核算与管理卫生院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据真实、准确、完整。加强医疗收费管理，严格执行物价部门规定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准，严禁乱收费。建立健全收费票据管理制度，严格票据的领购、使用、保管和核销手续。收费票据应统一使用财政部门监制的票据，不得使用自制票据或白条收费。加强对门诊和住院收费的管理，设立专门的收费窗口，配备专职收费人员，做到收费公开透明。收费人员应持证上岗，严格执行收费操作规程，确保收费资金及时足额上缴财务部门。建立收入分析制度，定期对收入结构、增减变化等情况进行分析，及时发现问题并采取有效措施加以解决。三、支出管理1.支出范围乡镇卫生院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。医疗支出：指卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他医疗支出等。人员经费：基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金、其他人员经费等。卫生材料费：医疗过程中消耗的各种卫生材料、低值易耗品等。药品费：购入药品的费用。固定资产折旧费：按照规定计提的固定资产折旧费用。无形资产摊销费：按照规定计提的无形资产摊销费用。提取医疗风险基金：按照规定提取的用于弥补医疗风险损失的基金。其他医疗支出：上述项目以外的医疗支出，如水电费、取暖费、通讯费、差旅费、培训费等。财政项目补助支出：指卫生院按照财政部门下达的项目预算，用于特定项目的支出，如基本建设项目支出、设备购置项目支出、公共卫生服务项目支出等。科教项目支出：指卫生院为开展科研、教学活动发生的各项支出，包括科研项目支出、教学培训支出等。管理费用：指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费、水电费、取暖费、通讯费、物业管理费、折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他管理费用等。其他支出：指上述规定范围以外的各项支出，如捐赠支出、财产物资盘亏损失等。2.支出审批原则严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出合法合规。坚持“量入为出、收支平衡”的原则，根据预算安排和实际工作需要，合理控制支出规模。实行分级审批制度，明确各级审批权限和审批程序。重大支出项目应经领导班子集体研究决定。3.支出审批程序一般支出审批程序：由经办人填写支出报销凭证，注明支出事由、金额、支付方式等，并签字确认；经科室负责人审核同意后，报财务部门审核；财务部门审核无误后，报分管领导审批；分管领导审批后，报院长审批；院长审批后，由财务部门予以报销。重大支出审批程序：对于金额较大或涉及重要事项的支出项目，如基本建设项目、设备购置项目等，应先由相关部门提出项目可行性报告和预算方案，经领导班子集体研究讨论通过后，按照一般支出审批程序进行审批。4.支出核算与管理卫生院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据真实、准确、完整。加强成本核算，合理归集和分配各项成本费用，降低医疗服务成本。成本核算应遵循相关性、可靠性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。严格控制各项费用支出，建立费用支出控制制度，明确费用支出标准和审批流程。对于招待费、差旅费、会议费、培训费等费用，应严格按照规定的标准执行，不得超支。加强对固定资产和无形资产的管理，严格按照规定计提折旧和摊销费用。固定资产购置应按照规定进行政府采购，确保资产购置合法合规、质量可靠、价格合理。建立支出分析制度，定期对支出结构、增减变化等情况进行分析，及时发现问题并采取有效措施加以解决。四、预算管理1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据卫生院事业发展规划和年度工作计划，合理编制预算。预算编制应遵循真实性、完整性、准确性、合法性、合理性等原则，确保预算数据真实可靠、内容完整、指标准确、符合法律法规和财务制度要求。实行零基预算，不受以往年度预算安排情况的影响，一切从实际需要出发，合理安排各项收支。2.预算编制方法卫生院应按照财政部门和主管部门的要求，结合本单位实际情况，采用零基预算法编制年度预算。预算编制应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算编制：根据上年度收入情况、本年度业务发展计划和市场需求预测，合理预计各项收入。医疗收入应根据不同收费项目的工作量和收费标准进行测算；财政补助收入应根据财政部门下达的预算指标进行编制；上级补助收入应根据主管部门和上级单位的补助政策和计划进行预计；其他收入应根据实际情况进行合理预计。支出预算编制：根据本年度业务发展计划、人员配备情况、资产购置计划、成本控制目标等因素，合理安排各项支出。人员经费应根据人员编制和工资政策进行测算；卫生材料费、药品费应根据业务工作量和消耗定额进行预计；固定资产折旧费、无形资产摊销费应按照规定的折旧和摊销方法进行计算；管理费用和其他支出应根据实际需要进行合理预计。3.预算审批与执行卫生院年度预算编制完成后，应报经主管部门审核，经财政部门审批后执行。预算一经批准，必须严格执行。各科室、部门应按照预算安排组织实施各项工作，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经主管部门和财政部门批准。建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取有效措施加以解决。财务部门应加强对预算执行情况的核算和监督，确保预算执行的严肃性。4.预算调整预算调整应遵循必要性、可行性、合理性等原则，严格控制预算调整范围。只有在国家政策调整、事业发展规划重大变化、不可抗力因素等情况下，才能进行预算调整。预算调整应按照规定的程序进行。由业务科室提出预算调整申请，说明调整原因、调整金额及调整对预算执行的影响等；经财务部门审核后，报分管领导审批；分管领导审批后，报院长审批；院长审批后，报主管部门和财政部门备案。五、财务内部控制1.内部控制目标保证财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，防止财务造假和信息泄露。确保卫生院各项经济活动合法合规，防范财务风险和经营风险。提高资金使用效益，促进卫生院事业健康发展。2.内部控制原则全面性原则：内部控制应涵盖卫生院所有经济活动和业务流程，贯穿决策、执行和监督全过程。重要性原则：内部控制应在全面控制的基础上，关注重要经济活动和高风险领域，实施重点控制。制衡性原则：内部控制应在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过于集中。适应性原则：内部控制应与卫生院的规模、性质、业务特点和管理要求相适应，不断修订和完善。3.内部控制措施岗位设置与职责分工：合理设置财务岗位，明确各岗位职责权限，实行不相容岗位相互分离制度。财务岗位一般包括会计、出纳、审核、预算管理、资产管理等。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任收入、支出、债权债务账目的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。授权审批控制：明确各级管理人员的审批权限和审批程序，建立健全授权审批制度。重大经济事项应由领导班子集体研究决定，并实行集体联签制度。会计核算控制：严格按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，定期进行内部审计和财务检查。财产物资控制：建立健全财产物资管理制度，加强对固定资产、无形资产、库存物资等财产物资的采购、验收、保管、使用、处置等环节的管理。定期进行财产清查，确保财产物资账实相符。预算控制：加强预算编制、审批、执行、调整等环节的管理，严格控制预算执行，确保预算目标的实现。收支控制：加强对收入和支出的管理，严格执行收费标准和支出审批程序，确保收支合法合规。加强对票据、印章的管理，防止票据丢失、被盗用和印章滥用。监督检查：建立健全内部监督检查制度，定期对财务收支、预算执行、内部控制等情况进行监督检查。加强内部审计工作，充分发挥内部审计的监督作用。六、财务分析与监督1.财务分析卫生院应定期开展财务分析工作，为领导决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况分析、收支情况分析、资产负债情况分析、成本效益分析等内容。预算执行情况分析应主要分析预算执行进度、预算调整情况、预算执行差异原因等；收支情况分析应主要分析收入结构、增减变化原因、支出结构、增减变化原因等；资产负债情况分析应主要分析资产构成、资产质量、负债规模、负债结构等；成本效益分析应主要分析医疗服务成本、医疗服务收入、成本收益率、收支结余率等。财务分析应采用科学的方法和指标体系，运用比较分析、比率分析、趋势分析等方法，对财务数据进行深入分析和研究。财务分析报告应内容详实、数据准确、分析透彻、建议可行，并及时报送领导和相关部门。2.财务监督卫生院应建立健全财务监督制度，加强对财务收支、预算执行、内部控制等情况的监督检查。财务监督应包括内部监督和外部监督两部分。内部监督：卫生院应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对财务收支、预算执行、内部控制等情况进行内部审计和监督检查。内部审计机构或人员应独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。外部监督：卫生院应接受财政部门、审计部门、物价部门等相关部门的监督检查。积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和有关情况，对检查中发现的问题及时整改落实。七、财务档案管理1.财务档案范围财务档案是指卫生院在经济活动中形成的具有保存价值的各种会计凭证、会计账簿、财务报表、财务分析报告、预算文件、合同协议、收费票据、银行对账单、审计报告等资料。2.财务档案整理与归档财务部门应定期对财务档案进行整理和归档，确保档案资料完整、有序。会计凭证应按月装订成册，会计账簿应按年打印装订成册，财务报表应按年整理归档，其他财务资料应分类整理归档。财务档案应按照档案管理的要求进行编号、分类、存放，便于查阅和保管。档案管理人员应建立财务档案目录，详细记录档案的名称、编号、存放位置、保管期限等信息。3.财务档案保管期限财务档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。具体保管期限按照国家有关规定执行。4.财务档案查阅与借阅因工作需要查阅财务档案的，应经财务