卫生室没会计制度

PAGE卫生室没会计制度一、总则（一）目的为了规范卫生室的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强卫生室财务管理，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本卫生室实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生室的各项经济活动及财务核算。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理活动合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生室的财务状况和经营成果。3.准确性原则会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数字真实可靠。4.完整性原则全面涵盖卫生室的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则及时进行会计核算和财务报告，不得拖延，以便及时为管理决策提供依据。（四）会计期间本卫生室会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生室应根据实际情况设置独立的会计机构或指定专人负责会计工作。会计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和财务制度。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对卫生室的各项经济业务进行审核和监督，确保其合法合规。3.负责编制财务预算和决算，定期进行财务分析，为卫生室管理决策提供财务信息支持。4.妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计档案，按照规定期限进行归档和销毁。5.协助有关部门进行资产管理、成本核算、税务申报等工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好会计工作。2.诚实守信，如实提供会计信息，不做假账。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，对待会计业务一视同仁，不偏袒任何一方。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度办事。6.提高技能，不断学习和掌握新的会计知识和技能。7.参与管理，积极为卫生室财务管理和发展提出建议。8.强化服务，为卫生室内部各部门和外部相关单位提供优质的财务服务。三、会计科目与账户（一）会计科目设置根据卫生室经济业务特点和财务管理需要，设置以下会计科目：1.资产类库存现金：核算卫生室库存现金的收支情况。银行存款：核算卫生室存入银行或其他金融机构的款项。应收账款：核算卫生室因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。库存物资：核算卫生室库存的药品、卫生材料、低值易耗品等物资的收发存情况。固定资产：核算卫生室使用期限超过一年，单位价值较高的资产，如房屋、设备仪器等。累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。2.负债类应付账款：核算卫生室因购买物资、接受服务等应付给供应商的款项。预收账款：核算卫生室按照合同规定向患者或其他单位预收的款项。应付职工薪酬：核算卫生室应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。应交税费：核算卫生室应缴纳的各种税费。3.净资产类事业基金：核算卫生室拥有的非限定用途的净资产。固定基金：核算卫生室因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算卫生室按照规定提取或设置的有专门用途的资金，如医疗风险基金、职工福利基金等。收支结余：核算卫生室各项收入与支出相抵后的余额。4.收入类医疗收入：核算卫生室开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算卫生室从财政部门取得的各类补助收入。上级补助收入：核算卫生室从上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：核算卫生室除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。5.支出类医疗支出：核算卫生室开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。财政专项支出：核算卫生室使用财政专项补助资金发生的支出。其他支出：核算卫生室除医疗支出、财政专项支出以外的其他支出，如捐赠支出、罚款支出等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照会计科目分类，分别设置总账账户和明细账户。总账账户用于总括反映各类经济业务的增减变动情况，明细账户用于详细记录各项经济业务的具体内容。四、会计凭证（一）凭证种类会计凭证分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。如发票、收据、入库单、出库单、报销单等。2.记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容。（二）凭证填制要求1.原始凭证填制要求内容真实、完整，不得伪造、变造原始凭证。书写规范、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。2.记账凭证填制要求根据审核无误的原始凭证填制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务内容。会计科目使用正确，借贷方向无误，金额计算准确。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。记账凭证填制完成后，应及时传递给有关人员进行审核和记账。（三）凭证审核1.原始凭证审核审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。2.记账凭证审核审核记账凭证的编制是否符合规定，会计分录是否正确，摘要是否清晰，金额是否准确，附件是否齐全。审核记账凭证与原始凭证是否相符，记账凭证所记录的经济业务是否真实、合法。审核记账凭证的编号是否连续，有无重号、漏号现象。五、会计账簿（一）账簿种类1.总账总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算资料。2.明细账明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。如库存物资明细账、应收账款明细账、应付账款明细账等。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。如库存现金日记账、银行存款日记账。4.辅助账辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如固定资产备查账、往来款项备查账等。（二）账簿启用1.新账簿启用时，应在账簿扉页上填写“账簿启用表”，注明单位名称、账簿名称、启用日期与截止日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖单位公章。2.记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应在“账簿启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。（三）账簿登记要求1.登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。3.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。5.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。6.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（四）账簿核对1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。六、财务报告（一）财务报告种类财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表资产负债表：反映卫生室在某一特定日期财务状况的报表。收入支出总表：反映卫生室在一定期间内收入、支出及结余情况的报表。医疗收支明细表：反映卫生室医疗收入、医疗支出明细情况的报表。财政补助收支情况表：反映卫生室财政补助收入、支出及结余情况的报表。2.会计报表附注会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，以便于使用者理解会计报表的内容。3.财务情况说明书财务情况说明书是对卫生室一定期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，主要说明卫生室的业务开展情况、财务收支情况、结余分配情况、资金变动情况、财务收支计划执行情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、主要税费缴纳情况、财产物资变动情况以及需要说明的其他事项等。（二）财务报告编制要求1.会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表附注应按照国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。3.财务情况说明书应全面、详细地反映卫生室的财务状况和经营成果，分析原因，提出改进措施和建议。（三）财务报告报送与审批1.卫生室应按照规定的时间和要求，定期向主管部门、财政部门等报送财务报告。2.财务报告报送前，应经卫生室负责人、会计机构负责人、会计主管人员审核签字盖章。3.主管部门、财政部门等收到卫生室报送的财务报告后，应进行认真审核，对不符合要求的财务报告，应及时通知卫生室进行补充、更正。七、财务监督（一）内部监督1.卫生室应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的财务监督职责。2.会计机构和会计人员对本卫生室的经济活动进行会计监督，对违反国家财经法规和财务制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告。3.卫生室应定期对财务收支情况进行内部审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时整改。（二）外部监督1.财政部门、卫生行政部门等有权对卫生室的财务收支情况进行监督检查，卫生室应积极配合，如实提供有关资料。2.接受社会审计机构的审计监督，按照规定委托会计师事务所对本卫生室的财务报表进行审计，并将审计报告报送有关部门。八、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计电算化数据以及其他会计资料等。（二）会计档案整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应按照归档要求，负责将当年形成的会计档案整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.会计档案应分类存放，按照会计凭证、会计账簿、财务报告等类别分别设置档案柜，并注明档案名称、年度、月份等信息。（三）会计档案保管期限1.会计凭证类保管期限为15年。2.会计账簿类保管期限为15年，其中现金日记账和银行存款日记账保管期限为25年。3.财务报告类年度财务报告永久保管，月度、季度财务报告保管期限为3年。4.其他会计资料类保管期限根据相关规定执行。（四）会计档案查阅与复制1.本卫生室人员查阅会计档案，应经会计机构负责人、会计主管人员同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，经卫生室负责人和会计机构负责人、会计主管人员批准。查阅会计档案时，应办理查阅登记手续，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.如有特殊需要，经本卫生室负责人批准，可以提供会计档案的复制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