税务师考试高频考点梳理试题及答案

税务师考试高频考点梳理试题及答案考试时长：120分钟满分：100分考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得。3.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，必须开具增值税专用发票。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。6.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受即征即退政策。7.个人出租住房的所得，减按10%的税率征收个人所得税。8.企业重组过程中的债务重组收益，应计入当期应纳税所得额。9.消费税的纳税环节包括生产、委托加工和进口环节。10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利所得B.利息收入C.租金收入D.资产转让所得2.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是（）。A.准予抵扣B.禁止抵扣C.减半抵扣D.分期抵扣3.个人所得税中，稿酬所得的税率为（）。A.3%B.10%C.20%（减按70%）D.25%4.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.机器、设备为3年C.运输工具为4年D.电子设备为3年5.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%（部分地区减按1%）D.13%6.企业发生的与生产经营无关的支出，属于（）。A.营业外支出B.管理费用C.营业费用D.财务费用7.消费税的纳税环节不包括（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.销售环节8.个人出租非住房的所得，适用的税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%9.企业重组中的股权支付，其相关费用支出在重组交易完成前可（）。A.全部税前扣除B.不得税前扣除C.减半税前扣除D.按比例税前扣除10.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.增值税一般纳税人购进货物时，其进项税额不得抵扣的情形包括（）。A.用于简易计税项目B.用于集体福利C.用于免税项目D.用于出口货物3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人4.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法5.增值税小规模纳税人适用的减税政策包括（）。A.按月销售额10万元以下免征增值税B.按季度销售额30万元以下免征增值税C.部分行业适用1%征收率D.全年销售额不超过500万元的纳税人免征增值税6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，超出部分的处理方式为（）。A.不得税前扣除B.三年内在税前扣除C.五年内在税前扣除D.不得结转以后年度扣除7.消费税的征税范围包括（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石8.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目允许扣除的有（）。A.捐赠支出（年度利润总额12%以内）B.赡养老人支出C.医疗费用支出D.专项附加扣除9.企业重组中的特殊性税务处理条件包括（）。A.企业重组符合法定条件B.当事各方自愿C.重组交易经主管税务机关批准D.重组后连续12个月不改变原有实质性经营活动10.增值税一般纳税人销售应税服务时，其销售额的确定方法包括（）。A.实际收取的全部价款和价外费用B.不得扣除支付给其他单位或个人的款项C.支付给其他单位或个人的款项可抵扣进项税额D.纳税人自行确定的计税价格四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：1.销售产品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付广告费10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.6万元。4.支付职工工资20万元，未开具发票。5.支付办公设备租赁费5万元，取得增值税专用发票，注明税额0.45万元。假设该企业适用增值税税率13%，计算该企业10月份应缴纳的增值税。案例二某个人出租两处房产，2023年9月收入情况如下：1.出租非住房取得租金收入8万元，已预缴个人所得税0.8万元。2.出租住房取得租金收入5万元，已按10%税率预缴个人所得税。计算该个人9月份应补缴或退回的个人所得税。案例三某企业进行重组，将100%股权出售给另一企业，重组前账面净资产80万元，出售价格为150万元。重组过程中发生相关费用10万元。计算该企业重组产生的应纳税所得额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容。2.分析增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别及其适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（可自愿开具）4.×（由企业自行确定）5.√6.×（部分地区减按1%）7.×（减按10%）8.×（符合条件的可特殊性处理）9.√10.√二、单选题1.A2.B3.C4.D5.C6.A7.D8.B9.A10.B三、多选题1.A,B2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B7.A,C,D8.A,B,C,D9.A,B,D10.A,B四、案例分析案例一1.销项税额=100/(1+13%)×13%=11.74万元2.进项税额=6.5+0.6+0.45=7.55万元3.应纳增值税=11.74-7.55=4.19万元案例二1.非住房补税=8×(1-20%)×20%-0.8=1.28万元2.住房退税=5×(1-10%)×10%-0.5=0（无需补税）3.总体应补税=1.28万元案例三1.应纳税所得额=150-80-10=60万元五、论述题1.企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容企业所得税收入总额的确认遵循权责发生制原则，即收入在权利转移时确认，而非实际收到款项时。具体内容包括：-销售货物收入：包括销售商品、产品、原材料等取得的收入。-提供劳务收入：包括服务、安装、咨询等取得的收入。-转让财产收入：包括固定资产、无形资产等转让所得。-利息收入：包括存款利息、债券利息等。-租金收入：包括出租固定资产、无形资产等取得的收入。-特许权使用费收入：包括专利、商标等授权使用费。-政府补助：与日常活动相关的政府补助计入收入总额。-其他收入：如接受捐赠等。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别及其适用条件主要区别：-税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%（部分地区减按1%）。