2026年审计师事务所实习生审计程序方向知识考核卷

2026年审计师事务所实习生审计程序方向知识考核卷一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）说明：下列各题每题只有一个正确答案。1.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计师计划对甲公司2025年12月31日的应收账款进行函证，以下做法不恰当的是？A.对所有重大客户均实施积极函证程序B.对内部生成的应收账款金额较小的客户采用消极函证程序C.对已实施预付款项抵扣的客户不进行函证D.对函证结果进行二次抽样复核2.在测试乙公司固定资产的完整性时，审计师应优先考虑以下哪种审计程序？A.检查固定资产明细账与总账是否一致B.测试固定资产减值准备计提的充分性C.抽取固定资产实物，核对入账价值与合同条款D.检查固定资产报废审批流程3.丙公司采用手工记账系统，审计师在测试采购与付款循环的内部控制时，发现采购申请审批流程存在缺陷。以下应对措施最有效的是？A.立即要求丙公司暂停采购业务B.扩大采购订单样本量进行测试C.建议丙公司采用电子审批系统替代手工流程D.直接执行采购订单的细节测试以规避控制风险4.丁公司2025年度财务报表审计中，审计师发现管理层未披露一项关联方交易。根据中国《企业会计准则》，审计师应如何处理？A.仅在附注中披露该关联方交易B.提请管理层调整财务报表并重述审计意见C.发表保留意见审计报告D.拒绝接受该审计项目5.在测试现金流量表编制准确性时，审计师通常不涉及以下哪个环节？A.复核银行存款日记账与银行对账单B.测试销售收入确认的时点与金额C.检查现金流量表补充资料与利润表勾稽关系D.核对经营活动现金流量与净利润的匹配性6.审计师在执行存货监盘程序时，发现戊公司部分存货存在毁损迹象。以下做法最不恰当的是？A.立即拍照记录存货毁损情况B.要求戊公司管理层调整存货账面价值C.重新评估存货跌价准备计提的充分性D.直接认定戊公司存货存在重大错报7.己公司2025年度财务报表审计中，审计师发现管理层未披露一项重大担保事项。根据中国《审计准则》，审计师应如何处理？A.仅在审计报告附注中补充披露B.发表保留意见或否定意见审计报告C.要求管理层补充披露后重述审计意见D.拒绝出具审计报告8.在测试研发支出的资本化合理性时，审计师应重点关注以下哪项因素？A.研发支出是否计入当期损益B.研发项目是否满足资本化条件C.研发支出与未来经济利益的匹配程度D.研发支出是否经过董事会审批9.庚公司采用ERP系统管理财务数据，审计师在测试系统控制时发现某模块存在逻辑缺陷。以下应对措施最有效的是？A.直接执行财务数据的细节测试以规避风险B.要求庚公司暂停使用该模块C.扩大系统测试范围以覆盖其他模块D.建议庚公司聘请外部IT咨询公司修复缺陷10.在执行货币资金审计时，审计师发现辛公司部分银行存款未在财务报表中披露。根据中国《企业会计准则》，审计师应如何处理？A.要求管理层补充披露后重述审计意见B.仅在审计报告附注中说明未披露原因C.发表保留意见审计报告D.拒绝接受该审计项目二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）说明：下列各题每题至少有两个正确答案。1.在测试采购与付款循环的内部控制时，审计师应关注以下哪些控制措施？A.采购申请需经授权审批B.采购订单需与合同条款一致C.付款执行需经过复核D.采购发票需与入库单核对E.采购预算需经管理层审批2.在测试固定资产减值准备计提的充分性时，审计师应关注以下哪些因素？A.固定资产的使用寿命是否合理B.固定资产预计未来现金流量是否可靠C.固定资产是否存在闲置或技术淘汰风险D.固定资产减值准备计提方法是否符合会计准则E.固定资产折旧政策是否一致3.在测试现金流量表编制准确性时，审计师应关注以下哪些环节？A.经营活动现金流量与净利润的匹配性B.现金流量表补充资料与总账的勾稽关系C.投资活动现金流量的分类是否准确D.筹资活动现金流量的披露是否完整E.银行存款日记账与银行对账单的差异分析4.在执行存货监盘程序时，审计师应关注以下哪些事项？A.存货的数量与质量是否一致B.存货毁损是否经过适当批准C.存货跌价准备计提的充分性D.存货监盘程序是否由独立第三方执行E.存货盘点表是否经过复核5.在测试研发支出的资本化合理性时，审计师应关注以下哪些因素？A.研发项目是否满足资本化条件B.研发支出是否经过内部审批C.资本化金额是否与未来经济利益匹配D.研发支出是否与未来收入相关E.资本化金额是否经过减值测试三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）说明：下列各题判断正误，正确打“√”，错误打“×”。1.审计师在执行采购与付款循环的细节测试时，应优先测试金额较大的采购订单。（）2.关联方交易必须披露，但不需要审计师进行额外测试。（）3.在测试现金流量表编制准确性时，审计师应关注经营活动现金流量的分类是否合理。（）4.存货监盘程序必须由审计师亲自执行，不得委托被审计单位人员协助。（）5.研发支出资本化后，如果未来无法产生经济利益，应立即转为费用。（）6.货币资金审计中，银行存款函证必须采用积极函证程序。（）7.固定资产减值准备计提的充分性，主要取决于管理层的主观判断。（）8.内部控制测试的目的是评估控制设计的有效性，无需考虑执行效果。（）9.审计师在执行存货监盘程序时，应关注存货的存放地点与运输过程。（）10.货币资金审计中，未披露的银行存款必须认定为重大错报。（）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）说明：请简明扼要地回答下列问题。1.简述审计师在测试固定资产完整性时应执行的程序。（5分）2.简述审计师在测试现金流量表编制准确性时应执行的程序。（5分）3.简述审计师在测试采购与付款循环内部控制时应关注的关键控制点。（5分）4.简述审计师在执行存货监盘程序时应注意的事项。（5分）五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）说明：请结合具体案例情境，回答下列问题。1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现管理层未披露一项重大关联方借款。该借款金额占公司总负债的10%，且利率高于市场平均水平。审计师应如何处理？请说明理由。（10分）2.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现部分研发支出资本化金额过高，且未来经济利益无法可靠估计。审计师应如何处理？请说明理由。（10分）答案与解析一、单选题答案与解析1.C-解析：内部生成的应收账款金额较小的客户也可采用消极函证程序，但需评估风险；对已实施预付款项抵扣的客户仍需函证，以确认预付款余额的准确性。2.C-解析：测试固定资产完整性时，应优先核对实物与账面记录是否一致，以确认是否存在未入账的固定资产。3.C-解析：手工审批流程存在缺陷时，建议采用电子审批系统，以提升控制效果；暂停采购业务或扩大样本量均无法根本解决问题。4.B-解析：根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露，未披露需提请管理层调整；否则应发表保留意见或否定意见。5.B-解析：测试现金流量表编制准确性时，应关注现金流量与利润表的勾稽关系，而非销售收入确认的时点与金额（后者属于利润表测试范畴）。6.D-解析：存货毁损需评估其影响，但不应直接认定重大错报；应要求管理层调整账面价值并评估跌价准备。7.B-解析：未披露重大担保事项属于重大错报，需发表保留意见或否定意见；补充披露后重述意见的前提是管理层调整。8.B-解析：研发支出资本化需满足特定条件，如技术可行性、未来经济利益等；其他选项虽重要，但非资本化测试的核心。9.A-解析：系统缺陷时，直接执行财务数据测试可规避风险；暂停使用或扩大测试范围均无法根本解决问题。10.A-解析：未披露银行存款属于重大错报，需提请管理层补充披露并重述审计意见；否则应发表保留意见。二、多选题答案与解析1.A,C,D,E-解析：采购与付款循环的关键控制包括授权审批、订单核对、发票核对和预算控制；B选项虽重要，但非核心控制。2.A,B,C,D-解析：固定资产减值测试需关注使用寿命、未来现金流量、减值方法和折旧政策；E选项虽重要，但非减值测试的核心。3.A,B,C,D,E-解析：现金流量表测试需关注净利润与经营现金流的匹配性、补充资料勾稽关系、现金流分类、披露完整性和银行差异分析。4.A,B,C,E-解析：存货监盘需关注数量质量、毁损审批、跌价准备和盘点表复核；D选项不正确，监盘可由被审计单位人员协助。5.A,C,D,E-解析：研发支出资本化需满足资本化条件、与未来收入相关、未来经济利益可靠且经过减值测试；B选项虽重要，但非资本化测试的核心。三、判断题答案与解析1.×-解析：审计师应测试金额较大或异常的采购订单，但需结合风险评估。2.×-解析：关联方交易必须披露，且审计师需测试其公允性。3.√-解析：经营活动现金流量的分类是否合理直接影响编制准确性。4.×-解析：存货监盘可委托被审计单位人员协助，但审计师需独立复核。5.√-解析：研发支出资本化后若未来无法产生经济利益，应立即转为费用。6.×-解析：银行存款函证可采用积极或消极程序，取决于风险评估。7.√-解析：固定资产减值准备计提依赖管理层的主观判断，需审计师评估其合理性。8.×-解析：内部控制测试需评估设计有效性及执行效果。9.√-解析：存货监盘需关注存放地点和运输过程，以评估是否存在毁损或丢失风险。10.×-解析：未披露银行存款需评估其影响，若金额重大且影响财务报表，应发表保留意见。四、简答题答案与解析1.固定资产完整性测试程序-解析：检查固定资产明细账是否完整；抽样核对固定资产实物与账面记录；检查未入账的固定资产合同或发票；询问管理层是否存在未披露的固定资产。2.现金流量表编制准确性测试程序-解析：复核净利润与经营现金流量的匹配性；检查现金流量表补充资料与总账的勾稽关系；测试投资和筹资现金流量的分类是否准确；核对银行存款日记账与银行对账单。3.采购与付款循环内部控制关键点-解析：采购申请需经授权审批；采购订单需与合同条款一致；付款执行需经过复核；采购发票需与入库单核对；采购预算需经管理层审批。4.存货监盘注意事项-解析：关注存货的数量与质量；检查毁损