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文档简介

账务处理-查补往年印花税的会计分录SOP1.适用场景税务机关检查发现企业往年少缴、漏缴印花税，需补缴税款及可能产生的滞纳金、罚款的场景，核心是区分“税款本金”“滞纳金”“罚款”的不同会计归属。2.前提条件已取得税务机关出具的《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，明确补缴税额、滞纳金金额、罚款金额。已确认企业执行的会计制度（企业会计准则/小企业会计准则，两者对“以前年度损益”处理有差异）。3.会计分录操作步骤（1）执行《企业会计准则》的企业步骤业务场景会计分录备注1确认应补缴的往年印花税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交印花税“以前年度损益调整”替代往年的“税金及附加”，不影响当期利润表2确认应缴纳的滞纳金/罚款借：营业外支出——税收滞纳金/税收罚款贷：其他应付款——应交滞纳金/罚款滞纳金和罚款不得在企业所得税税前扣除，汇算清缴时需纳税调增3实际缴纳款项时借：应交税费——应交印花税其他应付款——应交滞纳金/罚款贷：银行存款需附银行付款回单、税务完税凭证作为附件4结转“以前年度损益调整”借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整若企业计提盈余公积，还需按比例冲减“盈余公积——法定盈余公积”（2）执行《小企业会计准则》的企业小企业不设置“以前年度损益调整”科目，直接计入当期损益：步骤业务场景会计分录备注1确认应补缴的往年印花税借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税直接计入当期“税金及附加”，影响当期利润（小企业简化处理）2确认应缴纳的滞纳金/罚款借：营业外支出——税收滞纳金/税收罚款贷：其他应付款——应交滞纳金/罚款同企业会计准则，滞纳金/罚款计入营业外支出，税前不可扣除3实际缴纳款项时借：应交税费——应交印花税其他应付款——应交滞纳金/罚款贷：银行存款附银行回单、完税凭证，留存税务机关处罚文件备查4.凭证附件要求必附：税务机关

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