卫生服务中心会计制度

PAGE卫生服务中心会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生服务中心的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，为卫生服务中心的运营决策提供可靠依据，保障卫生服务事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于[具体卫生服务中心名称]及其所属各部门、科室的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理活动合法合规。2.真实性原则以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和编制应准确无误，数据计算和汇总应符合规定。4.完整性原则全面涵盖卫生服务中心的各项经济业务，确保财务信息的完整性，不得遗漏重要事项。5.及时性原则及时进行会计核算和财务报告，保证财务信息的时效性，为管理决策提供及时支持。（四）会计核算基础采用权责发生制作为会计核算基础，凡本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置设立独立的会计部门，配备专业的会计人员，负责卫生服务中心的会计核算、财务管理和监督工作。会计部门应明确各岗位的职责分工，确保财务工作的有序开展。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织和管理会计部门的日常工作，制定财务工作计划和制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的财务关系。2.会计核算人员按照会计制度和相关规定，准确、及时地进行会计凭证的编制、账簿的登记和财务报表的编制，确保财务数据的准确性和完整性。3.财务管理人员参与财务预算的编制和执行，进行财务分析和成本控制，提供财务决策支持，协助制定财务管理制度和流程。4.出纳人员负责现金收付、银行结算等资金管理工作，登记现金日记账和银行存款日记账，保证资金的安全和准确记录。（三）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守商业秘密，客观公正地处理财务事务，不得提供虚假财务信息或谋取私利。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则根据卫生服务中心的业务特点和财务管理要求，参照国家统一的会计制度，设置科学合理的会计科目体系。会计科目应涵盖资产、负债、净资产、收入、费用等五大类，确保能够全面反映卫生服务中心的财务状况和经营成果。（二）具体会计科目1.资产类库存现金：核算卫生服务中心的库存现金。银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。库存物资：核算卫生服务中心为开展业务活动而储存的各类物资，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。固定资产：核算单位价值较高、使用期限较长的资产，如房屋及建筑物、医疗设备、办公设备等。无形资产：核算卫生服务中心拥有的专利权、商标权、著作权等无形资产。2.负债类短期借款：核算因经营需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的款项。应付账款：核算因购买物资、接受劳务等应付给供应单位的款项。预收账款：核算按照合同规定向患者或其他单位预收的款项。应付职工薪酬：核算应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。应交税费：核算应缴纳的各种税费，如增值税、所得税、城市维护建设税等。3.净资产类事业基金：核算卫生服务中心拥有的非限定用途的净资产。专用基金：核算按规定提取或设置的具有专门用途的基金，如医疗风险基金、职工福利基金等。财政补助结转（余）：核算财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。非财政补助结转：核算除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。事业结余：核算卫生服务中心一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余：核算卫生服务中心一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。非财政补助结余分配：核算卫生服务中心本年度非财政补助结余分配的情况和结果。4.收入类财政补助收入：核算从财政部门取得的各类财政补助收入。上级补助收入：核算从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。医疗收入：核算因提供医疗服务而取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。其他收入：核算除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入等。5.费用类医疗业务成本：核算卫生服务中心开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。财政项目补助支出：核算使用财政项目补助发生的各项支出。非财政专项资金支出：核算使用非财政专项资金发生的各项支出。其他支出：核算除医疗业务成本、财政项目补助支出、非财政专项资金支出以外的其他支出，如捐赠支出、资产处置损失等。（三）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行登记，确保账账相符、账实相符。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证卫生服务中心发生的每一项经济业务，都应取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位等基本要素，并由经办人员签字或盖章。2.记账凭证根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应注明编制日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签字或盖章。（二）会计账簿1.总账按照会计科目设置总账账户，进行总分类核算。总账应采用订本式账簿，按照会计凭证的编号顺序逐笔登记，每月结出本月发生额和月末余额。2.明细账根据明细科目设置明细账，进行明细分类核算。明细账可采用活页式或卡片式账簿，根据记账凭证或原始凭证逐笔登记，详细反映各项经济业务的具体情况。3.日记账设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，每日结出余额，做到日清月结。4.辅助账根据管理需要，可设置固定资产明细账、库存物资明细账、往来账款明细账等辅助账，对特定经济业务进行详细记录和管理。五、财务报告（一）财务报告的种类1.月度财务报告每月编制，反映卫生服务中心当月的财务状况和经营成果，包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表等。2.季度财务报告每季度编制，在月度财务报告的基础上，增加季度财务分析等内容，为管理层提供更全面的财务信息。3.年度财务报告每年编制，是卫生服务中心年度财务状况和经营成果的全面总结，包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收入支出表以及财务报表附注等。（二）财务报告的编制要求1.数据真实财务报告应根据真实的会计账簿和其他相关资料编制，确保数据准确无误。2.内容完整按照规定的格式和内容编制财务报告，不得遗漏重要信息。3.编报及时在规定的时间内完成财务报告的编制和报送工作，保证财务信息的时效性。（三）财务报告的审核与报送财务报告编制完成后，应经会计主管审核签字，加盖单位公章后报送相关部门和单位。年度财务报告还应按照规定进行审计，并将审计报告一并报送。六、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则符合国家有关法律法规和财经政策的要求。2.完整性原则涵盖卫生服务中心的全部收入和支出，确保预算的全面性。3.稳健性原则收入预算应积极稳妥，支出预算应合理安排，避免高估收入或低估支出。4.统筹兼顾原则统筹考虑各项业务活动的需要，合理分配资源，保证重点项目的资金需求。（二）预算编制方法采用零基预算与增量预算相结合的方法。对于基本支出预算，根据人员编制、资产配置等情况，结合上一年度实际支出水平，考虑物价变动等因素，按照定员定额标准编制；对于项目支出预算，根据事业发展规划和年度工作重点，对申报项目进行充分论证和评估，按照轻重缓急排序，结合财力状况编制。（三）预算执行与控制1.建立预算执行责任制明确各部门、科室在预算执行中的职责，将预算指标分解落实到具体责任人，确保预算执行的有效性。2.加强预算执行监控定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行偏差较大的项目，应进行重点监控和调整。3.严格控制预算调整预算一经批准，原则上不得调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。（四）预算考核与评价建立预算考核评价制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。考核评价结果作为部门、科室绩效评价和奖惩的重要依据，促进预算管理水平的提高。七、收入管理（一）收入分类1.财政补助收入包括基本支出补助和项目支出补助，由财政部门按照预算安排拨付。2.上级补助收入从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。3.医疗收入按照收费标准向患者提供医疗服务所取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。4.其他收入除上述收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入管理措施1.规范收费行为严格执行国家物价政策，按照规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。加强收费票据管理，确保收费票据的合法使用和安全保管。2.加强收入核算与监督准确记录各项收入，及时核对账目，确保收入数据的真实性和准确性。定期对收入情况进行分析，发现问题及时处理。3.积极拓展收入渠道在保证医疗服务质量的前提下，合理开展培训、科研合作等业务活动，拓宽收入来源，提高卫生服务中心的经济效益。八、成本费用管理（一）成本费用分类1.医疗业务成本包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2财政项目补助支出使用财政项目补助发生的各项支出。3.非财政专项资金支出使用非财政专项资金发生的各项支出。4.其他支出除上述支出以外的其他支出，如捐赠支出、资产处置损失等。（二）成本费用核算方法1.直接成本法对于能够直接归属到某一成本对象的费用，如某一科室的人员经费、卫生材料费等，直接计入该成本对象的成本。2.间接成本分配法对于不能直接归属到某一成本对象的费用，如管理部门的费用、公共卫生费用等，采用合理的分配方法，分配计入各成本对象的成本。分配方法可根据费用性质和受益对象选择，如按人员比例、业务量比例等进行分配。（三）成本费用控制措施1.成本预算控制在预算编制过程中，对成本费用进行合理预测和控制，明确成本费用的控制目标，并将其分解到各部门、科室。2.成本核算与分析定期进行成本核算，分析成本费用的构成和变动情况，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性措施加以改进。3.成本节约措施加强成本管理意识教育，鼓励全体员工参与成本控制。通过优化业务流程、合理采购物资、提高设备利用率等措施，降低成本费用支出。九、资产管理（一）货币资金管理1.库存现金管理严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金收付安全。每日盘点现金，做到账实相符。2.银行存款管理定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强银行账户管理，严禁出租、出借银行账户。（二）库存物资管理1.采购管理制定库存物资采购计划，按照规定的采购程序进行采购。加强对采购过程的监督，确保采购物资的质量和价格合理。2.验收管理严格按照采购合同对入库物资进行验收，核对物资的品种、数量、质量等，确保入库物资符合要求。3.库存管理建立库存物资明细账，定期盘点库存物资，做到账实相符。加强库存物资的保管，防止物资损坏、变质、丢失等情况发生。4.发出管理根据业务需要，按照规定的发出程序发出库存物资，并及时进行账务处理。（三）固定资产管理1.购置管理按照规定的审批程序购置固定资产，确保购置的固定资产符合业务需要和预算安排。2.验收与入账对购置的固定资产进行验收，办理固定资产入账手续，建立固定资产卡片和明细账。3.折旧与摊销按照规定的折旧方法和年限计提固定资产折旧，对无形资产进行摊销。4.清查与处置定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、状态等情况。对闲置、报废的固定资产，按照规定的程序进行处置，确保资产安全和有效利用。十、负债管理（一）短期借款管理1.借款审批严格按照规定的审批程序申请短期借款，确保借款用途合理、借款金额与单位偿债能力相匹配。2.借款使用按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪作他用。加强对借款资金的管理，确保资金安全。3.还款管理按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录和财务风险。（二）应付账款管理1.结算管理与供应商建立良好的合作关系，按照合同约定及时结算应付账款。加强