卫生机构内部审计制度

PAGE卫生机构内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生机构内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生机构健康、稳定发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本卫生机构实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生机构及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的态度，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应积极配合并执行。4.效益性原则：通过审计监督，促进卫生机构提高资源利用效率，实现经济效益和社会效益的最大化。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.本卫生机构设立独立的内部审计部门，直属机构负责人领导。2.内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计师、会计师、经济师等，确保审计工作的顺利开展。（二）人员职责1.内部审计部门负责人职责负责组织制定内部审计工作计划和审计方案，合理安排审计人员，确保审计工作按时、高质量完成。组织实施内部审计工作，对审计过程进行指导和监督，及时解决审计工作中出现的问题。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并向机构负责人汇报审计工作情况。组织审计人员培训和学习，提高审计人员业务素质和专业技能。负责与外部审计机构的沟通与协调，配合外部审计工作。2.审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计制度，严格执行审计工作程序，确保审计工作质量。按照审计工作计划和审计方案，开展审计工作，收集、审查和评价审计证据，撰写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计建议和改进措施，并跟踪审计建议的执行情况。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计工作情况和审计结果。定期向上级领导汇报审计工作进展情况，及时反馈审计工作中遇到重大问题。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性、完整性和准确性，核实财务收支是否符合国家财经法规和本卫生机构财务制度的规定。2.检查各项收入的来源、性质和入账情况，审查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。3.审查各项支出的合理性、合法性和合规性，检查支出是否符合预算安排，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题。4.检查货币资金、固定资产、流动资产等资产的管理和核算情况，核实资产的真实性、完整性和安全性，审查资产的购置、处置、使用等环节是否符合规定。（二）经济活动审计1.对卫生机构重大投资项目、基建项目、设备采购项目等经济活动进行审计，审查项目的立项、可行性研究、招投标、合同签订、项目实施、竣工验收等环节是否合规，项目效益是否达到预期目标。2.检查经济合同的签订、履行情况，审查合同条款是否合法、合规、完整，合同执行过程中有无违约行为，合同变更和解除是否符合规定。3.对卫生机构的对外捐赠、赞助等活动进行审计，审查活动的必要性、合规性和效益性，检查捐赠、赞助资金的使用情况。（三）内部控制审计1.评价卫生机构内部控制制度的健全性和有效性，审查内部控制制度是否覆盖所有业务环节和关键风险点，内部控制措施是否合理、有效。2.检查内部控制制度的执行情况，核实各部门和岗位是否按照内部控制制度的要求开展工作，有无违反内部控制制度的行为。3.对内部控制制度存在的缺陷和薄弱环节提出改进建议，促进卫生机构完善内部控制体系，提高管理水平。（四）其他审计事项根据卫生机构发展需要和实际情况，对其他特定事项进行专项审计，如绩效审计、任期经济责任审计、专项经费审计等。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据卫生机构年度工作计划和管理要求，结合实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计工作计划应报机构负责人批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计项目特点和审计要求，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部控制制度、财务会计资料等，了解被审计部门的基本情况和业务流程，制定审计方案。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间和审计要求等。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.在审计过程中，审计人员应与被审计部门保持沟通，及时了解审计工作进展情况，解答被审计部门提出的问题。3.审计组应对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计建议和改进措施，并与被审计部门进行沟通，听取其意见和建议。（四）审计报告1.审计组应在审计结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计部门提出的意见进行研究和分析，对审计报告进行修改和完善，报内部审计部门负责人审核。4.内部审计部门负责人应审核审计报告，对审计报告的真实性、准确性、完整性和合规性负责。审核通过后的审计报告报机构负责人审批。（五）审计处理与整改1.机构负责人应根据审计报告的审批意见，对审计发现的问题作出处理决定，明确整改责任部门和整改期限。2.被审计部门应按照机构负责人的处理决定，制定整改措施，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计部门。3.内部审计部门应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不到位的问题，督促其继续整改，确保审计发现的问题得到彻底解决。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等资料收集整理，移交内部审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，建立审计档案目录，确保审计档案的完整性和规范性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。审计档案保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。（四）档案查阅与利用1.内部审计机构人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。2.外部单位因工作需要查阅审计档案的，应持有单位介绍信，经机构负责人批准后，由档案管理人员陪同查阅，并做好查阅记录。3.查阅审计档案应遵守档案管理规定，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。六、审计工作的考核与奖惩（一）考核1.建立内部审计工作考核机制，对内部审计部门和审计人员的工作业绩、工作质量、职业道德等方面进行考核评价。2.考核内容包括审计计划完成情况、审计发现问题的数量和质量、审计建议的采纳情况、审计工作的效率和效果等。（二）奖惩1.对在内部审计工作中表现突出的部门和个人，给予表彰和奖励。表彰和奖励方式