2025年中级会计实务真题试卷及答案

2025年中级会计实务练习题试卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为300万元，市场售价为280万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本120万元，预计销售B产品的相关税费为10万元。2024年12月31日B产品的市场售价为400万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末A材料的可变现净值为（）万元。A.280B.270C.300D.2902.2024年6月1日，乙公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额1.8万元。安装过程中领用自产产品一批，成本30万元，市场售价40万元（不含增值税）；应付安装工人薪酬15万元。设备于2024年8月31日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.326.4B.272C.258.4D.244.83.丙公司2024年1月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均符合费用化条件），开发阶段发生支出600万元（其中符合资本化条件的支出480万元）。2024年7月1日该非专利技术达到预定用途并交付使用，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，该非专利技术的可收回金额为420万元。不考虑其他因素，丙公司2024年度因该非专利技术计入当期损益的金额为（）万元。A.180B.216C.240D.2764.丁公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼原价1500万元，已提折旧500万元，公允价值1200万元。2024年12月31日，该投资性房地产公允价值1300万元。2025年3月1日，丁公司以1400万元出售该投资性房地产，增值税销项税额126万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，丁公司出售该投资性房地产时应确认的其他业务成本为（）万元。A.1000B.1200C.1300D.14005.戊公司2024年1月1日以银行存款5000万元取得己公司30%的股权，能够对己公司施加重大影响。投资当日，己公司可辨认净资产公允价值18000万元（与账面价值一致）。2024年己公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他债权投资公允价值上升300万元。2025年1月1日，戊公司以8000万元追加投资取得己公司30%股权，至此持股比例60%，能够对己公司实施控制。追加投资日，原30%股权的公允价值6500万元，己公司可辨认净资产公允价值22000万元。不考虑其他因素，戊公司2025年1月1日个别报表中应确认的投资收益为（）万元。A.1500B.1800C.2000D.23006.庚公司2024年1月1日购入面值5000万元、票面利率5%、每年12月31日付息的债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。支付价款5100万元（含已到付息期但尚未领取的利息250万元），另支付交易费用50万元。2024年12月31日，该债券公允价值5200万元，庚公司确认应收利息250万元。2025年1月10日，庚公司以5300万元出售该债券（含应收利息250万元）。不考虑其他因素，庚公司出售时应确认的投资收益为（）万元。A.100B.150C.200D.2507.辛公司与客户签订一项设备销售合同，合同价款600万元（不含增值税），同时约定免费提供2年质量保证服务。单独销售设备的价格为580万元，单独提供2年质量保证服务的价格为20万元。设备已交付并验收合格，控制权转移给客户。不考虑其他因素，辛公司应确认的设备销售收入为（）万元。A.580B.585C.590D.6008.壬公司2024年利润总额3000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下事项：（1）交易性金融资产公允价值上升200万元；（2）违反环保法规支付罚款100万元；（3）存货跌价准备转回150万元；（4）国债利息收入50万元。不考虑其他因素，壬公司2024年应交所得税为（）万元。A.650B.700C.750D.8009.癸公司2024年12月31日与租赁公司签订一项设备租赁合同，租赁期5年，每年末支付租金200万元，租赁内含利率6%。租赁开始日，设备公允价值900万元，账面价值800万元，租赁期届满时设备所有权转移给癸公司。已知（P/A，6%，5）=4.2124。不考虑其他因素，癸公司租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（）万元。A.842.48B.900C.800D.100010.子公司2024年向母公司销售商品一批，售价500万元（成本350万元），母公司当年未对外出售。2025年母公司将该批商品全部对外出售，售价600万元。不考虑其他因素，2025年合并报表中应抵消的年初未分配利润金额为（）万元。A.150B.350C.500D.600二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购过程中因自然灾害发生的净损失D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应计入当期损益B.固定资产改良支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本C.固定资产更新改造期间不计提折旧D.经营租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物4.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入B.被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值并计入其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例调整长期股权投资账面价值并计入投资收益5.下列金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，应确认收入B.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确定交易价格C.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入（预计退回部分除外）D.售后回购业务中，回购价格低于原售价的，应视为租赁交易7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础8.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期B.承租人应确认使用权资产和租赁负债（简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）C.出租人对融资租赁应终止确认租赁资产并确认应收融资租赁款D.租赁内含利率是指使出租人的租赁收款额现值与未担保余值现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率9.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在报告期末发生了减值D.资产负债表日后董事会通过利润分配预案10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以“控制”为基础确定B.母公司应将其全部子公司（包括特殊目的主体）纳入合并范围C.合并资产负债表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示D.合并利润表中，少数股东损益应在净利润项目下单独列示三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，属于会计政策变更。（）3.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但应至少于每年年末进行减值测试。（）4.投资性房地产采用公允价值模式计量的，不得从公允价值模式转为成本模式。（）5.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。（）6.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益，其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益。（）7.企业向客户提供质量保证服务，若该服务单独可区分，则应作为单项履约义务。（）8.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）9.租赁期开始日，承租人应将租赁付款额的现值确认为租赁负债的初始计量金额。（）10.合并报表中，内部债权债务抵消时，应同时抵消相应的坏账准备和信用减值损失。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年与固定资产相关的业务如下：（1）2024年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款2000万元，增值税税额260万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额4.5万元。设备运抵后立即投入安装。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本100万元，市场售价150万元（不含增值税）；应付安装工人薪酬30万元；以银行存款支付其他安装费用20万元（不含增值税）。（3）2024年3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（4）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额1600万元。（5）2026年6月30日，甲公司将该设备出售，取得含税价款1562万元（增值税税率13%），另支付清理费用10万元（不含增值税）。要求：1.计算2024年3月31日设备的入账价值。2.计算2024年该设备应计提的折旧额。3.计算2025年末设备的账面价值及应计提的减值准备。4.计算2026年6月30日出售设备应确认的损益。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价款3000万元（不含增值税），预计总成本2400万元，工期2年（2024年1月1日至2025年12月31日）。合同约定：（1）客户于合同签订日支付预付款500万元；（2）2024年末支付进度款1000万元；（3）设备完工验收后支付剩余1500万元。乙公司采用投入法（累计实际发提供本占预计总成本比例）确定履约进度。2024年实际发提供本1200万元（均为人工薪酬），预计还将发提供本1200万元；2024年末，经专业测量师测算，设备完工进度为55%。乙公司认为专业测量结果更能反映履约进度。要求：1.计算2024年乙公司应确认的收入和成本。2.编制2024年与合同相关的会计分录（不考虑增值税）。五、综合题（本类题共2小题，共31分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）（一）丙公司与丁公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，丙公司2024年至2025年对丁公司的投资及合并业务如下：（1）2024年1月1日，丙公司以银行存款4800万元取得丁公司40%的股权，能够对丁公司施加重大影响。投资当日，丁公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。（2）2024年丁公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他权益工具投资公允价值上升300万元。（3）2025年1月1日，丙公司以银行存款6000万元追加投资取得丁公司30%的股权，至此持股比例70%，能够对丁公司实施控制。追加投资日，原40%股权的公允价值5200万元，丁公司可辨认净资产公允价值14000万元（其中未分配利润1500万元，其他综合收益300万元）。（4）2025年丁公司实现净利润2500万元，未分配现金股利；其他权益工具投资公允价值下降100万元。要求：1.编制丙公司2024年个别报表中与长期股权投资相关的会计分录。2.计算丙公司2025年1月1日个别报表中应确认的投资收益。3.计算丙公司2025年1月1日合并报表中应确认的商誉。4.编制丙公司2025年末合并报表中对丁公司长期股权投资的权益法调整分录。（二）戊公司2024年实现利润总额5000万元，适用所得税税率25%。2024年相关资料如下：（1）交易性金融资产年初账面价值800万元，年末公允价值1000万元；（2）存货年初账面价值1200万元，年末计提存货跌价准备200万元；（3）固定资产年初账面价值3000万元，计税基础2800万元；年末账面价值2700万元（当年计提折旧300万元），计税基础2400万元（税法允许年折旧400万元）；（4）预计负债年初余额0，年末因未决诉讼确认预计负债100万元（税法规定实际发生时可税前扣除）；（5）国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元。要求：1.计算2024年暂时性差异（分别列示应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异）。2.计算2024年应交所得税。3.计算2024年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。4.计算2024年所得税费用。答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.A5.A6.B7.B8.A9.A10.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.AB4.ACD5.ABC6.ABCD7.AD8.ABCD9.AC10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题（一）1.入账价值=2000+50+100+30+20=2200（万元）2.2024年折旧额=2200×（1-5%）÷10×9/12=156.75（万元）3.2025年末账面价值=2200-156.75-2200×（1-5%）÷10=2200-156.75-209=1834.25（万元）减值准备=1834.25-1600=234.25（万元）4.2026年折旧额=（1600-1600×5%）÷（10×12-21）×6=（1600-80）÷99×6≈92.73（万元）出售时账面价值=1600-92.73=1507.23（万元）出售损益=1562÷1.13-1507.23-10=1382.30-1507.23-10=-134.93（万元）（二）1.履约进度=55%确认收入=3000×55%=1650（万元）确认成本=2400×55%=1320（万元）2.会计分录：借：合同履约成本1200贷：应付职工薪酬1200借：应收账款1000银行存款500贷：合同负债1500借：合同负债1650贷：主营业务收入1650借：主营业务成本1320贷：合同履约成本1320五、综合题（一）1.2024年1月1日：借：长期股权投资—投资成本4800贷：银行存款4800借：长期股权投资—投资成本（12000×40%-4800）0贷：营业外收入02024年确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整800（2000×40%）贷：投资收益8002024年宣告现金股利：借：应收股利200（500×40%）贷：长期股权投资—损益调整200借：银行存款200贷：应收股利2002024年确认其他综合收益：借：长期股权投资—其他综合收益120（300×40%）贷：其他综合收益1202.个别报表投资收益=5200-（4800+800-200+120）=5200-5520=-320（万元）（注：此处可能存在题目设计差异，正确处理应为原权益法核算的长期股权投资账面价值=4800+800-200+120=5520万元，追加投资后个别报表按成本法核算，不确认投资收益；但根据准则，追加投资时原权益法下的其他综合收益和资本公积在个别报表中暂不处理，待处置时结转。本题可能存在设计错误，正确答案应为0，但根据题目要求可能需调整。）3.合并商誉=（5200+6000）-14000×70%=11200-9800=1400（万元）4.权益法调整分录：借：长期股权投资1750（2500×70%）贷：投资收益175