税务师考试核心考点解析试题及答案

税务师考试核心考点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师考试核心考点解析试题考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。5.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。6.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等自然资源，但不包括水资源。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵扣而降低。8.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低折旧年限。9.个人所得税法中，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.契税的计税依据为承受方支付的房屋、土地的全部价款，包括代收代缴的税费。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.契税2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超出部分（）。A.税前全额扣除B.结转以后3年扣除C.结转以后5年扣除D.不得税前扣除3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.独立劳务报酬所得D.股息红利所得4.契税的税率根据不同情况适用不同比例，其中土地使用权转让的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.15%5.企业固定资产的折旧方法中，符合税法规定的是（）。A.年数总和法B.双倍余额递减法C.任意折旧方法D.直线法6.增值税纳税人销售货物或提供应税服务，纳税人身份分为（）。A.一般纳税人和小规模纳税人B.大型纳税人和小型纳税人C.生产纳税人和商业纳税人D.内资纳税人和外资纳税人7.个人所得税法中，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.稿酬所得B.股息红利所得C.财产租赁所得D.国家发行的金融债券利息8.资源税的征税对象不包括（）。A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭9.企业发生的研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按规定（）。A.全额税前扣除B.按一定比例税前加计扣除C.全额税后扣除D.不予税前扣除10.契税的纳税人承受房屋赠与行为时，应（）。A.免征契税B.按房屋市场评估价缴纳契税C.按房屋原值缴纳契税D.不予征收契税三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出项目中，属于不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费支出C.超标的广告费D.非广告性质的赞助支出E.生产经营期间的正常利息支出2.个人所得税法中，下列收入项目中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得E.独立劳务报酬所得3.增值税纳税人销售不动产时，应（）。A.开具增值税发票B.适用9%的税率C.适用5%的征收率D.计算缴纳增值税销项税额E.不得抵扣进项税额4.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭E.盐5.企业固定资产的折旧方法中，符合税法规定的是（）。A.年数总和法B.双倍余额递减法C.任意折旧方法D.直线法E.工作量法6.契税的税率根据不同情况适用不同比例，其中土地使用权转让的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.15%E.20%7.个人所得税法中，下列收入项目中，属于免税收入的有（）。A.稿酬所得B.股息红利所得C.财产租赁所得D.国家发行的金融债券利息E.企业债券利息8.企业发生的研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按规定（）。A.全额税前扣除B.按一定比例税前加计扣除C.全额税后扣除D.不予税前扣除E.加计50%扣除9.契税的纳税人承受房屋赠与行为时，应（）。A.免征契税B.按房屋市场评估价缴纳契税C.按房屋原值缴纳契税D.不予征收契税E.由赠与人缴纳契税10.企业所得税法中，下列支出项目中，属于不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费支出C.超标的广告费D.非广告性质的赞助支出E.生产经营期间的正常利息支出四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物取得含税收入1000万元，适用13%的税率；购进货物取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元。企业2023年发生广告费支出80万元，销售（营业）收入为800万元。请计算该企业2023年应缴纳的增值税和应纳税所得额（企业所得税税率25%）。案例二某居民个人2023年取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元（已预扣预缴个人所得税），利息所得2万元。请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。案例三某企业2023年发生研发费用100万元，符合税法规定的加计扣除比例為75%。该企业2023年应纳税所得额为200万元。请计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业资产损失税前扣除的规定及其重要性。2.论述增值税小规模纳税人相对于一般纳税人的优缺点。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（销售不动产适用9%的税率）3.√4.√5.×（合理费用需取得合规发票）6.×（水资源属于资源税征税对象）7.√8.√9.√（稿酬所得按应纳税额减征30%）10.√解析-第2题：增值税纳税人销售不动产，适用9%的税率，而非13%。-第5题：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，需取得合规发票才能税前扣除。-第6题：水资源属于资源税征税对象，不属于免税范围。二、单选题1.B2.B3.C4.B5.D6.A7.D8.C9.B10.B解析-第1题：增值税属于中央与地方共享税，企业所得税属于中央税。-第5题：固定资产的折旧方法中，直线法符合税法规定。-第7题：国家发行的金融债券利息属于免税收入，股息红利所得需缴税。三、多选题1.A,C,D2.A,B,D,E3.A,B,D,E4.A,B,C,D,E5.B,D,E6.B,C7.D8.B9.B10.A,C,D解析-第1题：资本性支出、超标的广告费、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。-第4题：资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、盐等自然资源。-第7题：国家发行的金融债券利息属于免税收入，企业债券利息需缴税。四、案例分析案例一1.增值税应纳税额计算：销项税额=1000/(1+13%)×13%=117.39万元进项税额=65万元应纳税额=117.39-65=52.39万元2.企业所得税应纳税所得额计算：广告费扣除限额=800×15%=120万元实际广告费80万元，可全额扣除。应纳税所得额=200-100+(80-65)=115万元应纳税额=115×25%=28.75万元案例二1.工资薪金所得应纳税额：应纳税所得额=12-6=6万元应纳税额=6×3%=0.18万元2.稿酬所得应纳税额：应纳税所得额=5×(1-20%)=4万元应纳税额=4×20%×(1-30%)=0.56万元3.利息所得应纳税额：应纳税额=2×20%=0.4万元4.合计应纳税额=0.18+0.56+0.4=1.14万元案例三1.研发费用加计扣除=100×75%=75万元2.应纳税所得额=200-75=125万元3.应纳税额=125×25%=31.25万元五、论述题1.企业资产损失税前扣除的规定及其重要性企业资产损失税前扣除的规定主要体现在《企业所得税法》及其实施条例中。根据规定，企业发生的资产损失，需经税务机关审核确认后，方可税前扣除。资产损失包括现金损失、坏账损失、存货损失、固定资产损失等。企业需提供相关证据材料，如合同、发票、资产评估报告等，以证明资产损失的真实性。重要性：-规范企业资产损失税前扣除行为，防止企业通过虚假资产损失进行税收筹