2026年审计基础知识学习与考核题

2026年审计基础知识学习与考核题一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其中“真实”主要指的是（）。A.数据准确无误B.交易符合规定C.经济活动合理D.资金使用高效2.审计过程中，审计人员采用抽样方法检查会计凭证时，若总体单位数量为1000，采用系统抽样法，每20个单位抽取一个，则样本量为（）。A.50B.40C.30D.203.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”余额为200万元，审计时发现一笔2024年12月购入原材料但因质量问题退回的款项未及时入账，金额为20万元。若该审计期间为2025年1月1日至12月31日，则调整后“应付账款”的审计余额应为（）。A.200万元B.180万元C.220万元D.0万元4.在审计抽样中，若总体存在严重偏差，以下哪种方法可能导致样本代表性不足？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群抽样5.审计报告的类型不包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.拒绝表示意见审计报告6.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔固定资产购置支出被错误计入当期费用。若该金额为100万元，所得税税率为25%，则该错报对净利润的影响为（）。A.100万元B.75万元C.125万元D.25万元7.审计过程中，审计人员采用实质性分析程序时，若发现实际毛利率显著高于同行业水平，进一步调查后发现原因是公司某项垄断性业务收入占比过高。这种情况下，审计人员应（）。A.停止分析程序B.认为无需进一步调查C.调整分析程序的风险评估D.直接出具保留意见报告8.根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的保存期限至少为（）。A.5年B.10年C.15年D.25年9.某企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔关联方交易未披露。若该交易金额为50万元，且无不当利益输送，则审计报告的类型应为（）。A.无保留意见审计报告（带强调事项段）B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.拒绝表示意见审计报告10.审计过程中，审计人员采用细节测试时，若发现一笔存货计价错误，导致资产高估20万元，且该错误未影响当期利润，则审计人员应（）。A.仅调整资产负债表B.仅调整利润表C.调整资产负债表和利润表D.不需做任何调整11.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔长期借款利息未计提。若该金额为30万元，所得税税率为25%，则该错报对净利润的影响为（）。A.30万元B.22.5万元C.37.5万元D.7.5万元12.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，若发现某项控制活动设计合理但执行无效，则审计人员应（）。A.认为内部控制有效B.扩大实质性测试范围C.直接出具否定意见报告D.要求管理层立即整改13.某企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔固定资产折旧计算错误，导致当期费用少计50万元。若所得税税率为25%，则该错报对净利润的影响为（）。A.50万元B.37.5万元C.62.5万元D.12.5万元14.审计过程中，审计人员采用分析程序时，若发现毛利率持续低于行业平均水平，进一步调查后发现原因是公司产品结构变化。这种情况下，审计人员应（）。A.停止分析程序B.认为无需进一步调查C.调整分析程序的风险评估D.直接出具保留意见报告15.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计，由（）。A.省级审计机关负责B.县级审计机关负责C.财政部门负责D.设区的市级审计机关负责16.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，若发现一笔应收账款存在坏账风险，但管理层未计提坏账准备。若该金额为100万元，坏账比例为5%，则该错报对净利润的影响为（）。A.100万元B.95万元C.105万元D.5万元17.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔收入确认时点错误，导致当期收入多计20万元。若该金额未影响现金流量，则审计人员应（）。A.仅调整利润表B.仅调整资产负债表C.调整利润表和资产负债表D.不需做任何调整18.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，若发现某项控制活动设计无效且无法执行替代程序，则审计人员应（）。A.认为内部控制有效B.扩大实质性测试范围C.直接出具否定意见报告D.要求管理层立即整改19.某企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔预付款项长期未清理。若该金额为50万元，且无潜在损失，则审计人员应（）。A.认为无需进一步调查B.扩大实质性测试范围C.在审计报告附注中披露D.直接出具保留意见报告20.根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由（）。A.初级审计人员执行B.项目负责人执行C.审计委员会执行D.财政部门执行二、多项选择题（每题2分，共10题）1.审计过程中，审计人员采用抽样方法检查会计凭证时，以下哪些方法属于非统计抽样？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.判断抽样D.系统抽样2.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.拒绝表示意见审计报告3.审计过程中，审计人员采用实质性分析程序时，以下哪些情况可能表明存在错报？（）A.数据显著偏离预期B.毛利率持续高于行业平均水平C.存货周转率异常下降D.营业收入增长率突然提升4.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关的职责包括（）。A.对财政收支进行审计监督B.对国有资本占控股地位的企业进行审计监督C.对金融机构进行审计监督D.对政府投资项目进行审计监督5.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，以下哪些控制活动可能被测试？（）A.职责分离B.授权批准C.实物控制D.对账程序6.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，以下哪些方法可能被采用？（）A.细节测试B.分析程序C.内部控制测试D.抽样方法7.某企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔关联方交易未披露。若该交易金额为50万元，且无不当利益输送，则审计报告的类型可能包括（）。A.无保留意见审计报告（带强调事项段）B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.拒绝表示意见审计报告8.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，若发现一笔存货计价错误，导致资产高估20万元，且该错误未影响当期利润，则审计人员应（）。A.仅调整资产负债表B.仅调整利润表C.调整资产负债表和利润表D.不需做任何调整9.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，若发现某项控制活动设计合理但执行无效，则审计人员应（）。A.认为内部控制有效B.扩大实质性测试范围C.直接出具否定意见报告D.要求管理层立即整改10.根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由（）。A.初级审计人员执行B.项目负责人执行C.审计委员会执行D.财政部门执行三、判断题（每题1分，共10题）1.审计过程中，审计人员采用抽样方法检查会计凭证时，若总体单位数量较少，可采用整群抽样法。（）2.审计报告的类型不包括保留意见审计报告。（）3.审计过程中，审计人员采用实质性分析程序时，若发现数据显著偏离预期，则无需进一步调查。（）4.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计，由县级审计机关负责。（）5.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，若发现某项控制活动设计无效且无法执行替代程序，则审计人员应直接出具否定意见报告。（）6.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，若发现一笔应收账款存在坏账风险，但管理层未计提坏账准备。若该金额为100万元，坏账比例为5%，则该错报对净利润的影响为5万元。（）7.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，若发现一笔收入确认时点错误，导致当期收入多计20万元。若该金额未影响现金流量，则审计人员应仅调整利润表。（）8.审计过程中，审计人员采用内部控制测试时，若发现某项控制活动设计合理但执行无效，则审计人员应扩大实质性测试范围。（）9.审计过程中，审计人员采用实质性程序时，若发现一笔预付款项长期未清理。若该金额为50万元，且无潜在损失，则审计人员应认为无需进一步调查。（）10.根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由审计委员会执行。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述审计抽样的基本步骤。2.简述审计报告的类型及其适用条件。3.简述审计过程中实质性分析程序的主要作用。4.简述审计过程中内部控制测试的主要目的。五、综合题（每题10分，共2题）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔固定资产购置支出被错误计入当期费用。若该金额为100万元，所得税税率为25%，且该错误未影响其他财务报表项目。要求：（1）计算该错报对净利润的影响；（2）说明审计人员应如何处理该错报。2.某企业2025年度财务报表审计中，审计人员采用实质性分析程序时，发现毛利率持续高于行业平均水平。进一步调查后发现原因是公司某项垄断性业务收入占比过高。要求：（1）说明该情况是否表明存在错报；（2）说明审计人员应如何处理该情况。答案与解析一、单项选择题1.A解析：“真实”主要指的是数据准确无误，即财务报表中的数据与实际经济活动一致。2.A解析：样本量=总体单位数量/抽样间隔=1000/20=50。3.B解析：调整后“应付账款”=200-20=180万元。4.D解析：整群抽样法可能导致样本代表性不足，尤其是在群内单位差异较大时。5.C解析：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见，不包括“保留意见审计报告”。6.B解析：错报对净利润的影响=100×(1-25%)=75万元。7.C解析：应调整分析程序的风险评估，进一步调查垄断性业务的影响。8.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的保存期限至少为10年。9.A解析：关联方交易未披露但无不当利益输送，应出具无保留意见审计报告（带强调事项段）。10.A解析：仅调整资产负债表，因为该错误未影响当期利润。11.B解析：错报对净利润的影响=30×(1-25%)=22.5万元。12.B解析：应扩大实质性测试范围，以弥补内部控制缺陷。13.B解析：错报对净利润的影响=50×(1-25%)=37.5万元。14.C解析：应调整分析程序的风险评估，进一步调查产品结构变化的影响。15.A解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，该审计由省级审计机关负责。16.D解析：错报对净利润的影响=100×5%=5万元。17.A解析：仅调整利润表，因为该金额未影响现金流量。18.B解析：应扩大实质性测试范围，以弥补内部控制缺陷。19.B解析：应扩大实质性测试范围，以验证预付款项的真实性。20.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由项目负责人执行。二、多项选择题1.C,D解析：非统计抽样包括判断抽样和整群抽样，统计抽样包括简单随机抽样和分层抽样。2.A,B,C,D解析：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见。3.A,B,C解析：数据显著偏离预期、毛利率持续高于行业平均水平、存货周转率异常下降都可能表明存在错报。4.A,B,C,D解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关的职责包括对财政收支、国有资本占控股地位的企业、金融机构和政府投资项目的审计监督。5.A,B,C,D解析：内部控制测试可能包括职责分离、授权批准、实物控制和对应账程序。6.A,B解析：实质性程序包括细节测试和分析程序。7.A解析：关联方交易未披露但无不当利益输送，应出具无保留意见审计报告（带强调事项段）。8.A解析：仅调整资产负债表，因为该错误未影响当期利润。9.B,D解析：应扩大实质性测试范围，并要求管理层立即整改。10.B解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由项目负责人执行。三、判断题1.错误解析：若总体单位数量较少，应采用简单随机抽样或整群抽样，而非整群抽样。2.错误解析：审计报告的类型包括保留意见审计报告。3.错误解析：数据显著偏离预期时，应进一步调查。4.错误解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，该审计由省级审计机关负责。5.正确解析：应直接出具否定意见报告。6.正确解析：错报对净利润的影响=100×5%=5万元。7.正确解析：仅调整利润表，因为该金额未影响现金流量。8.正确解析：应扩大实质性测试范围，以弥补内部控制缺陷。9.错误解析：应进一步调查预付款项的真实性。10.错误解析：根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿的复核应由项目负责人执行。四、简答题1.简述审计抽样的基本步骤。审计抽样的基本步骤包括：（1）确定审计目标；（2）定义总体；（3）设计抽样方案；（4）选取样本；（5）执行审计程序；（6）评价样本结果；（7）推断总体结果。2.简述审计报告的类型及其适用条件。审计报告的类型包括：（1）无保留意见审计报告：适用于财务报表真实、合法、公允；（2）保留意见审计报告：适用于财务报表存在重大错报但影响有限；（3）否定意见审计报告：适用于财务报表存在重大错报