2026年会计基础知识与财务报表分析试题

2026年会计基础知识与财务报表分析试题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，其本期利润和期末存货成本相比，下列说法正确的是（）。A.利润和期末存货成本均低于加权平均法B.利润高于加权平均法，期末存货成本低于加权平均法C.利润低于加权平均法，期末存货成本高于加权平均法D.利润和期末存货成本均高于加权平均法2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应付乙公司货款150万元，乙公司为甲公司的原材料供应商，双方签订的合同中包含一年期的无息债务条款。甲公司适用的所得税税率为25%，则该应付账款在资产负债表日应列示的税前金额为（）。A.200万元B.150万元C.187.5万元D.162.5万元3.某企业2025年度利润表中“管理费用”科目本期实际发生额为500万元，其中包含固定资产折旧100万元，无形资产摊销50万元。假设该企业2025年度无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为20%，则“管理费用”在计算应纳税所得额时应调减的金额为（）。A.0万元B.50万元C.150万元D.200万元4.某公司2025年1月1日发行面值100元的3年期可转换债券，发行价为110元，每年支付一次利息，票面利率为4%。假设该债券在2025年12月31日的公允价值为115元，则该债券的公允价值变动损益对当期利润的影响金额为（）。A.0元（债券按摊余成本计量）B.5元（公允价值上升）C.5元（公允价值下降）D.10元（债券利息调整摊销）5.某企业2025年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为800万元，其中包含收到上期应收账款200万元。假设该企业2025年度无其他与经营活动现金流量相关的重大变动，则“经营活动现金流量净额”中因销售商品、提供劳务收到的现金对净利润的影响金额为（）。A.800万元B.600万元C.200万元D.0万元6.某公司2025年度资产负债表中“长期借款”科目年初余额为1000万元，年末余额为1200万元，其中一年内到期的长期借款为200万元。假设该公司无其他与长期借款相关的重大变动，则该公司的“流动负债”中因长期借款增加导致的变动金额为（）。A.200万元B.0万元C.100万元D.400万元7.某企业2025年度利润表中“营业外收入”科目本期实际发生额为50万元，其中包含固定资产处置净收益20万元，债务重组利得30万元。假设该企业2025年度无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%，则“营业外收入”在计算应纳税所得额时应调减的金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元8.某公司2025年度现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目金额为100万元，其中包含对联营企业投资收益80万元，处置长期股权投资收到的现金净额20万元。假设该公司无其他与投资活动现金流量相关的重大变动，则“投资活动现金流量净额”中因取得投资收益收到的现金对净利润的影响金额为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元9.某企业2025年度资产负债表中“存货”科目年初余额为500万元，年末余额为600万元，其中包含原材料400万元，库存商品200万元。假设该企业2025年度无其他与存货相关的重大变动，则“存货”的变动对资产负债表日“流动资产”总额的影响金额为（）。A.100万元B.200万元C.0万元D.600万元10.某公司2025年度利润表中“财务费用”科目本期实际发生额为100万元，其中包含债券利息费用80万元，利息收入20万元。假设该公司无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%，则“财务费用”在计算应纳税所得额时应调减的金额为（）。A.0万元B.20万元C.50万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.下列各项中，属于企业会计核算基础的有（）。A.收付实现制B.权责发生制C.配比原则D.实质重于形式原则2.某企业2025年度利润表中“营业成本”科目本期实际发生额为1000万元，其中包含主营业务成本800万元，其他业务成本200万元。假设该企业2025年度无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%，则“营业成本”在计算应纳税所得额时应调减的金额为（）。A.0万元B.200万元C.400万元D.500万元3.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的税费返还4.某公司2025年度资产负债表中“固定资产”科目年初余额为1000万元，年末余额为1200万元，其中包含固定资产减值准备50万元。假设该公司2025年度无其他与固定资产相关的重大变动，则“固定资产”的变动对资产负债表日“非流动资产”总额的影响金额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元5.下列各项中，属于企业投资活动产生的现金流量有（）。A.收回投资收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额D.支付其他与投资活动有关的现金6.某企业2025年度利润表中“营业外支出”科目本期实际发生额为50万元，其中包含非流动资产处置损失20万元，公益性捐赠支出30万元。假设该企业2025年度无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%，则“营业外支出”在计算应纳税所得额时应调增的金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元7.下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量有（）。A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.偿还债务支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金8.某公司2025年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为800万元，其中包含收到上期应收账款200万元，本期销售商品收到的现金600万元。假设该公司2025年度无其他与经营活动现金流量相关的重大变动，则“经营活动现金流量净额”中因销售商品、提供劳务收到的现金对净利润的影响金额为（）。A.800万元B.600万元C.200万元D.0万元9.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.短期借款B.长期借款C.应付债券D.递延所得税负债10.某企业2025年度利润表中“所得税费用”科目本期实际发生额为200万元，其中包含当期所得税150万元，递延所得税费用50万元。假设该公司无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%，则“所得税费用”在计算应纳税所得额时应调减的金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.200万元三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用权责发生制核算时，本期实现的收入和确认的费用均应计入当期利润。（）2.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，其本期利润和期末存货成本均高于加权平均法。（）3.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，公允价值的变动应计入当期利润。（）4.企业采用摊余成本模式计量金融资产时，金融资产的公允价值变动应计入当期利润。（）5.企业采用成本法核算长期股权投资时，投资收益的确认以被投资企业宣告发放现金股利为前提。（）6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润会导致投资企业确认投资收益。（）7.企业采用现金流量表间接法编制时，净利润是计算经营活动现金流量的起点。（）8.企业采用现金流量表直接法编制时，销售商品、提供劳务收到的现金是计算经营活动现金流量的起点。（）9.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，递延所得税负债的确认以资产账面价值与计税基础之间的差异为前提。（）10.企业采用应付账款周转率指标分析偿债能力时，该指标的分子为“销售成本”，分母为“平均应付账款余额”。（）四、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度利润表中部分数据如下：-主营业务收入：1000万元-主营业务成本：600万元-其他业务收入：200万元-其他业务成本：100万元-管理费用：150万元-财务费用：100万元-营业外收入：50万元-营业外支出：20万元-所得税费用：200万元假设该企业2025年度无其他与税法规定不同的调整事项，适用的所得税税率为25%。请计算该企业2025年度的：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）净利润。2.某企业2025年度现金流量表中部分数据如下：-经营活动产生的现金流量净额：500万元-投资活动产生的现金流量净额：-200万元-筹资活动产生的现金流量净额：100万元-期初现金及现金等价物余额：300万元请计算该企业2025年度的：（1）期末现金及现金等价物余额；（2）经营活动产生的现金流量净额中因销售商品、提供劳务收到的现金对净利润的影响金额（假设无其他重大变动）。五、简答题（共2题，每题10分，计20分）1.简述权责发生制与收付实现制的区别，并举例说明其在会计核算中的应用。2.简述现金流量表的作用，并说明其在财务分析中的重要性。六、综合题（共1题，计20分）某公司2025年度财务报表部分数据如下：资产负债表（部分）：|项目|年初余额（万元）|年末余额（万元）||||||存货|500|600||应收账款|300|400||长期借款|1000|1200||其中一年内到期的长期借款|0|200||累计折旧|200|250||固定资产净值|800|950|利润表（部分）：|项目|本期金额（万元）|||||主营业务收入|1000||主营业务成本|600||管理费用|150||财务费用|100||营业外收入|50||营业外支出|20||所得税费用|200|现金流量表（部分）：|项目|金额（万元）|||-||销售商品、提供劳务收到的现金|800||支付给职工以及为职工支付的现金|100||支付的各项税费|50||投资活动现金流量净额|-200|假设该公司2025年度无其他重大变动，请计算：（1）存货周转率；（2）应收账款周转率；（3）流动比率和速动比率；（4）经营活动现金流量净额对净利润的影响金额。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：B解析：先进先出法在物价上涨时，发出存货成本较低，利润较高；期末存货成本较高，因此利润高于加权平均法，期末存货成本低于加权平均法。2.答案：B解析：无息债务条款不影响应付账款的确认，税前金额为150万元。3.答案：C解析：固定资产折旧和无形资产摊销均属于税法不允许税前扣除的费用，应调减的金额为100+50=150万元。4.答案：A解析：可转换债券按摊余成本计量，公允价值变动不影响当期利润。5.答案：B解析：经营活动现金流量净额中因销售商品、提供劳务收到的现金对净利润的影响金额为800-200=600万元。6.答案：A解析：一年内到期的长期借款200万元应计入流动负债，导致流动负债增加200万元。7.答案：A解析：营业外收入中的固定资产处置净收益和债务重组利得均属于税法不允许税前扣除的收入，应调减的金额为0万元。8.答案：B解析：投资收益80万元对净利润的影响金额为80万元。9.答案：A解析：存货增加100万元（600-500），对流动资产总额的影响金额为100万元。10.答案：B解析：财务费用中的利息收入20万元在计算应纳税所得额时应调减的金额为20万元。二、多项选择题答案与解析1.答案：AB解析：企业会计核算基础包括收付实现制和权责发生制。2.答案：AB解析：主营业务成本和营业外支出均属于税法不允许税前扣除的费用，应调减的金额为200+0=200万元。3.答案：ACD解析：销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、收到的税费返还均属于经营活动产生的现金流量。4.答案：BC解析：固定资产增加200万元（1200-1000），减值准备增加50万元，因此非流动资产增加150万元（200-50）。5.答案：ABCD解析：以上均属于投资活动产生的现金流量。6.答案：BC解析：非流动资产处置损失20万元和公益性捐赠支出30万元均属于税法不允许税前扣除的费用，应调增的金额为20+30=50万元。7.答案：ABCD解析：以上均属于筹资活动产生的现金流量。8.答案：BC解析：经营活动现金流量净额中因销售商品、提供劳务收到的现金对净利润的影响金额为600万元（800-200）。9.答案：BCD解析：长期借款、应付债券、递延所得税负债均属于非流动负债。10.答案：BC解析：递延所得税费用50万元在计算应纳税所得额时应调减的金额为50万元。三、判断题答案与解析1.答案：正确解析：权责发生制下，收入和费用的确认以权责发生为基础，不计入当期利润的除外。2.答案：正确解析：先进先出法在物价上涨时，发出存货成本较低，利润较高；期末存货成本较高，因此利润高于加权平均法。3.答案：正确解析：公允价值模式下的投资性房地产公允价值变动计入当期利润。4.答案：错误解析：摊余成本模式下的金融资产公允价值变动不计入当期利润。5.答案：正确解析：成本法下，投资收益以被投资企业宣告发放现金股利为前提。6.答案：错误解析：权益法下，被投资企业实现的净利润会导致投资企业确认“长期股权投资损益调整”，而非直接确认投资收益。7.答案：正确解析：间接法以净利润为起点，通过调整非现金项目计算经营活动现金流量。8.答案：正确解析：直接法以现金流入和流出为基础，销售商品、提供劳务收到的现金是起点。9.答案：正确解析：递延所得税负债以资产账面价值与计税基础之间的差异为前提。10.答案：错误解析：应付账款周转率指标的分子为“销售成本”，分母为“平均应付账款余额”。四、计算题答案与解析1.（1）营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-管理费用-财务费用=1000+200-600-100-150-100=350万元（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=350+50-20=380万元（3）净利润=利润总额-所得税费用=380-200=180万元2.（1）期末现金及现金等价物余额=期初余额+经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额=300+500-200+100=700万元（2）经营活动现金流量净额对净利润的影响金额=经营活动现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额对净利润的影响金额=500-500=0万元（假设无其他重大变动）五、简答题答案与解析1.权责发生制与收付实现制的区