审计师专业技能考核试题及答案

审计师专业技能考核试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师专业技能考核试题考核对象：审计专业学生及初级审计从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其完整性和规范性直接影响审计报告的可靠性。2.在审计过程中，审计师必须保持独立性和客观性，但可以接受被审计单位的礼品或招待。3.内部控制测试的目的是评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。4.审计抽样中，分层抽样的目的是提高样本代表性，减少抽样风险。5.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合会计准则。6.审计师在执行审计程序时，必须对所有会计科目进行详细测试，以确保审计质量。7.风险评估程序是审计计划的核心环节，其目的是识别和评估财务报表重大错报风险。8.审计工作底稿的复核应由项目组以外的审计师进行，以增强独立性。9.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应立即终止审计工作。10.审计师在执行分析性复核程序时，可以使用历史数据作为主要依据。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计过程中，审计师发现被审计单位未披露关联方交易，应如何处理？（）A.忽略该事项，继续执行审计程序B.提请被审计单位管理层解释，若无法合理解释则出具保留意见C.立即出具否定意见，因关联方交易必然导致财务报表重大错报D.仅在审计报告附注中披露该事项3.在审计抽样中，以下哪种方法适用于非随机抽样？（）A.系统抽样B.分层抽样C.整体抽样D.任意抽样4.审计师在执行函证程序时，以下哪项做法不正确？（）A.对银行存款进行函证B.对应收账款进行函证C.对固定资产进行函证D.对所有往来款项进行函证5.审计报告中的“保留意见”意味着？（）A.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性B.财务报表存在重大错报，影响整体公允性C.财务报表完全符合会计准则D.审计师无法获取充分、适当的审计证据6.以下哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.会计系统7.审计师在执行风险评估程序时，以下哪种方法不适用？（）A.分析性复核B.详细测试C.询问管理层D.检查内部控制文档8.审计工作底稿的复核应由谁执行？（）A.项目助理B.项目经理C.质量控制复核人D.被审计单位财务人员9.审计师在执行审计程序时，以下哪种情况可能构成“自我评价”威胁？（）A.审计师参与编制被审计单位的财务报表B.审计师与被审计单位管理层有亲属关系C.审计师接受被审计单位的招待D.审计师使用被审计单位的内部数据进行分析10.审计报告中的“无法表示意见”意味着？（）A.审计师无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报C.财务报表完全符合会计准则D.审计师对财务报表表示保留意见三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.以下哪些属于审计证据的来源？（）A.会计记录B.审计工作底稿C.函证回函D.管理层声明2.审计过程中，审计师发现被审计单位存在以下情况，哪些属于重大错报风险？（）A.内部控制失效B.关联方交易未披露C.财务报表波动异常D.管理层诚信问题3.审计抽样中，以下哪些方法属于概率抽样？（）A.系统抽样B.分层抽样C.整体抽样D.任意抽样4.审计师在执行函证程序时，以下哪些做法是必要的？（）A.对银行存款进行函证B.对应收账款进行函证C.对固定资产进行函证D.对所有往来款项进行函证5.审计报告中的“否定意见”意味着？（）A.财务报表存在重大错报，影响整体公允性B.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性C.审计师无法获取充分、适当的审计证据D.财务报表完全符合会计准则6.以下哪些属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.会计系统7.审计师在执行风险评估程序时，以下哪些方法适用？（）A.分析性复核B.详细测试C.询问管理层D.检查内部控制文档8.审计工作底稿的复核应由谁执行？（）A.项目助理B.项目经理C.质量控制复核人D.被审计单位财务人员9.审计师在执行审计程序时，以下哪些情况可能构成“自我评价”威胁？（）A.审计师参与编制被审计单位的财务报表B.审计师与被审计单位管理层有亲属关系C.审计师接受被审计单位的招待D.审计师使用被审计单位的内部数据进行分析10.审计报告中的“保留意见”意味着？（）A.财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性B.财务报表存在重大错报，影响整体公允性C.审计师无法获取充分、适当的审计证据D.财务报表完全符合会计准则四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某审计师在执行某公司年度财务报表审计时，发现该公司未披露一笔关联方交易，金额为100万元。审计师询问管理层，管理层解释称该交易属于正常业务往来，无需披露。审计师认为该交易可能影响财务报表的公允性，应如何处理？案例二：某审计师在执行某公司应收账款函证程序时，发现部分回函存在差异。审计师决定增加抽样量，并重新函证差异较大的样本。审计师应如何解释这一做法？案例三：某审计师在执行某公司内部控制测试时，发现该公司内部控制存在缺陷，可能导致财务报表存在重大错报风险。审计师应如何应对这一风险？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计师在执行审计过程中如何保持独立性和客观性？2.论述审计抽样在审计过程中的作用及其局限性。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（审计师应拒绝接受礼品或招待，以保持独立性）3.√4.√5.×（标准无保留意见意味着财务报表在所有重大方面均符合会计准则，但并非完全符合）6.×（审计师应基于风险评估结果选择测试范围，而非对所有科目测试）7.√8.√9.×（审计师应评估错报影响，若重大则应调整审计程序或出具非无保留意见）10.√解析：-第2题：审计师必须保持独立性，接受礼品或招待会损害独立性。-第5题：标准无保留意见不等于完全符合，而是重大方面符合。-第9题：重大错报应评估影响，而非立即终止审计。二、单选题1.D2.B3.A4.D5.A6.C7.B8.B9.A10.A解析：-第1题：审计证据的及时性不属于其特征，应为相关性、可靠性、充分性。-第3题：系统抽样属于非随机抽样的一种。-第9题：参与编制财务报表会构成自我评价威胁。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B4.A,B5.A6.A,B,C,D7.A,C,D8.B,C9.A,D10.A解析：-第1题：审计证据来源包括会计记录、工作底稿、函证回函、管理层声明等。-第3题：系统抽样和分层抽样属于概率抽样，任意抽样属于非概率抽样。-第9题：参与编制财务报表和使用内部数据会构成自我评价威胁。四、案例分析案例一：审计师应评估该交易是否重大，若重大则应要求被审计单位披露。若管理层拒绝披露，审计师应考虑出具保留意见或否定意见。解析：-评估交易金额是否重大（如超过重要性水平）。-若未披露且重大，应要求披露，否则调整审计意见。案例二：审计师应记录差异原因，并评估是否影响财务报表公允性。若差异重大，应增加抽样量或采用其他程序（如重新函证）。解析：-记录差异原因（如地址错误、金额差异等）。-评估差异是否重大，若重大则增加抽样量。案例三：审计师应评估内部控制缺陷的影响，若重大则应增加实质性程序或出具非无保留意见。解析：-评估缺陷影响（如导致重大错报风险）。-若重大，增加实质性程序或调整审计意见。五、论述题1.论述审计师在执行审计过程中如何保持独立性和客观性？审计师在执行审计过程中必须保持独立性和客观性，这是审计职业的核心要求。独立性包括实质独立和形式独立，客观性则要求审计师不受偏见影响。具体措施包括：-避免利益冲突，如不接受被审计单位的礼品或招待。-保持专业胜任能力，确保审计程序得当。-遵守审计准则和职业道德规范。-在审计过程中保持客观判断，不受管理层压力影响。解析：-独立性措施包括实质独立（无经济利益关系）和形式独立（避免偏见）。-客观性要求审计师基于证据做出判断，不受管理层影响。2.论述审计抽样在审计过程中的作用及其局限性。审计抽样在审计过程中具有重要作用，可以帮助审计师高效获取审计证据，但存在局限性。作用包括：-提高审计效率，通过抽样减少工作量。-基于样本推断总体，降低审计风险。局限性包括：-抽样存在抽样风险，样本结果可能无法完全代表总体。