2026年乡镇卫生院财务监督管理制度

2026年乡镇卫生院财务监督管理制度第一章总则第一条为规范乡镇卫生院财务行为，保障资金安全，提高资源配置效率，依据《中华人民共和国预算法》《政府会计制度》《基层医疗卫生机构财务制度》及省级卫健委最新细则，结合2026年财政“穿透式”监管要求，制定本制度。第二条本制度适用于辖区内由县（市、区）卫健局统一核定编制、纳入财政预算管理的所有乡镇卫生院，包括中心卫生院、一般卫生院及其下设的公办村卫生室（财务由卫生院统管）。第三条财务监督管理坚持“预算硬约束、收支两条线、绩效全过程、风险全链条、信息全透明”原则，实行“卫生院主体、县局监管、财政监控、审计跟踪、群众参与”的五位一体治理模式。第二章组织与职责第四条卫生院成立“财务监督管理委员会”（以下简称财监委），由院长任主任，分管财务副院长任副主任，成员包括财务科长、纪检员、工会代表、临床及公共卫生科室代表、乡村医生代表各1人，每届任期3年。第五条财监委职责：（一）审议年度预算、决算、绩效目标及中期调整方案；（二）审批单笔5万元（含）以上的支出事项；（三）对药品、耗材、设备、基建、信息化等五大类采购进行价格合理性审查；（四）每季度听取财务科长内控自查报告，对异常波动科目质询；（五）受理职工、群众对财务问题的实名举报，10个工作日内书面答复。第六条县（市、区）卫健局设立“基层医疗卫生机构财务监管中心”（以下简称监管中心），编制8人，实行片区包干制，对卫生院实行“月抽查、季普查、年审计”。第七条监管中心职责：（一）统一制定卫生院会计核算模板、会计科目使用说明、票据流转清单；（二）每月5日前提取卫生院上月账务数据，运用AI规则库自动比对，生成《风险预警单》，对红色预警单位48小时内进驻核查；（三）建立“卫生材料价格数据库”，对同品规耗材县域内采购价进行排序，对高于中位价10%以上的订单冻结付款；（四）牵头组织财政、审计、医保、银行四方联席会，每季度通报卫生院资金运行、医保结算、银行贷款、存量资金等情况；（五）对连续两次绩效评价为“差”的卫生院院长启动组织调整程序。第三章预算管理第八条卫生院所有收支必须纳入县级“卫健一盘棋”预算系统，实行“一院一码”。预算年度自公历1月1日至12月31日。第九条预算编制采用“零基+绩效”双轨法：（一）零基预算：取消历史基数，以基本公共卫生、基本医疗、家医签约、重大公卫、突发应急五大任务量为依据，按“人员经费、药品耗材、折旧维修、水电能耗、其他商品服务、项目成本”六类成本中心逐项测算；（二）绩效预算：每一支出科目必须对应至少1个核心指标，如“每百元耗材收入对应耗材成本≤35元”“公共卫生服务人群满意度≥90%”等，指标值由监管中心统一发布，卫生院不得自行下调。第十条预算审批流程：科室申报→财务科初审→财监委审议→职工代表大会表决→监管中心合规性审查→县财政局批复→县卫健局下达。第十一条预算执行实行“双控”：（一）额度控：系统对每类支出设置“红、黄、绿”阈值，超出黄色阈值（90%）自动锁单，需书面说明；（二）进度控：基本公共卫生经费按“3:4:3”比例分季拨付，当季任务完成率低于80%的，次季经费暂缓30%。第十二条预算调整：（一）因政策调整、突发事件需追加预算的，由卫生院在“卫健一盘棋”系统提交《调整说明书》，监管中心3个工作日内完成线上联审；（二）单笔追加50万元以下由县卫健局、财政局联合审批；50万元以上报县政府常务会审定；（三）预算调减可内部统筹，但人员经费不得调减，药品耗材调减部分须公开竞价让利于民。第四章收入管理第十三条收入分类：（一）财政补助收入：含基本公共卫生、基本药物制度、人员经费、设备购置、村卫生室补助；（二）医疗收入：含门诊、住院、检查、化验、治疗、手术、卫生材料加成；（三）上级专项收入：重大公卫、疫情防控、能力提升、中医药发展等；（四）其他收入：培训、租金、利息、捐赠、盘盈。第十四条价格管理：（一）医疗服务价格执行县域医共体统一目录，卫生院无权自立项目、无权调价；（二）药品耗材严格执行“零差率”，系统对加成率大于0.01%的自动预警；（三）捐赠资产价值超过1万元的，须由第三方评估机构出具报告，纳入固定资产管理，不得账外运行。第十五条票据管理：（一）财政票据、医疗收费票据、捐赠票据全部纳入“财政电子票据管理系统”，做到“电子开票、系统核销、扫码可查”；（二）作废票据须当日系统冲销，纸质联次全联留存，与营业日报单一并装订；（三）建立“票据管理台账”，财务科长每月盘点，差缺号段24小时内书面报告监管中心。第十六条欠费管理：（一）建立“三色”欠费预警：绿色≤500元、黄色500—5000元、红色＞5000元；（二）红色欠费由院长亲自催收，3个月内未收回的，移交县医保局暂停医保结算；（三）对确因自然灾害、重大疾病导致无力偿还的，经财监委审议、公示7日无异议后，可核销坏账，但须同步公开患者名单及核销理由。第五章支出管理第十七条支出原则：先有预算、后有支出；无预算不支出；超预算不支付；手续不全不付款。第十八条支出审批权限：（一）日常公用经费：单笔≤5000元由财务科长审批；5000—5万元由分管副院长审批；≥5万元由财监委集体审批；（二）人员经费：工资、绩效、社保、公积金由系统自动推送，财务科长复核，院长审批；（三）药品耗材：实行“量价挂钩”集中采购，卫生院在省级平台下订单，监管中心比对历史价后自动放款；（四）设备购置：单价≥20万元须提交《可行性论证报告》，含成本效益分析、使用人次预测、折旧年限、报废条件；（五）基建维修：≥10万元执行“先评审、后招标、再付款”，县财政评审中心出具控制价，超出控制价5%项目自动流标。第十九条支出报销要件：（一）发票：国家税务总局全国查验平台验证通过，电子发票须附PDF版；（二）合同：金额≥1万元须附正式合同，关键条款（数量、单价、质保、违约）须高亮标注；（三）验收：设备类须附《三方验收单》（使用科室、设备科、纪检员签字）；耗材类须附《扫码出入库单》，系统随机抽取10%现场复核；（四）支付：统一使用“财政云”直接支付，不得使用现金、个人卡、微信、支付宝转账，特殊情况须书面说明并经监管中心批准。第二十条差旅及会议费：（一）差旅费执行“一地一标准”电子地图，系统根据出差地点自动计算交通、住宿、公杂费，超标部分自理；（二）会议费须提前在“卫健会议系统”备案，未备案会议一律不予报销；（三）线上会议优先，确需线下召开的，人数控制在50人以内，会期不超过1天，场地优先使用本单位会议室。第六章货币资金与账户管理第二十一条账户设置：（一）基本账户：由县财政局统一在代理银行开设，用于财政补助、医疗收入、日常支出；（二）专用账户：按专项资金开设，如“疫情防控资金专户”“能力提升专户”，实行“指标+印鉴”双控，印鉴由财务科长、纪检员分别保管；（三）禁止行为：严禁出租、出借账户，严禁“公款私存”，严禁“小金库”。第二十二条库存现金：（一）限额管理：卫生院库存现金不得超过5000元，超额部分当日16:00前送存银行；（二）保险柜管理：双锁双匙，财务科长、出纳分别保管，密码每季度更换；（三）现金盘点：出纳每日盘点，财务科长每周抽查，纪检员每月监盘，盘点表须三人签字、拍照上传系统。第二十三条银行对账：（一）每月2日前完成上月银行对账，未达账项列出明细，3日内查清原因；（二）对账单一式两份，财务科长、纪检员签字后，一份留档，一份交监管中心；（三）对账差异超过1000元或超过账户余额0.1%的，系统自动触发“橙色预警”，监管中心电话约谈院长。第七章资产与负债管理第二十四条固定资产：（一）分类：房屋及构筑物、专业设备、通用设备、图书档案、家具用具、无形资产；（二）计价：按政府会计准则历史成本计量，接受捐赠的按公允价值入账；（三）折旧：采用年限平均法，设备类最低折旧年限5年，房屋20年，系统每月自动生成折旧凭证；（四）盘点：每年11月开展“年终大盘”，使用科室、财务科、纪检三方共同参与，盘亏盘盈率超过1%的，启动问责。第二十五条库存物资：（一）高值耗材实行“一物一码”RFID管理，手术室、介入室设置智能柜，领用实时扫码，系统记录使用者、患者ID、手术名称；（二）低值易耗品实行“定量包干”，科室设定“安全库存+最大库存”，低于安全库存自动预警，高于最大库存停止采购；（三）每月25日结账，生成《库存物资月报》，监管中心随机抽取5个品规送第三方检验，质量不合格率＞2%的，暂停供应商付款。第二十六条负债管理：（一）禁止对外借款、对外担保；（二）应付账款不得超过3个月，超期系统自动生成《逾期清单》，由院长向监管中心书面说明；（三）预收医疗款实行“日清月结”，每日17:00前核对医保结算数据，差额部分次日10:00前处理完毕。第八章政府采购与合同管理第二十七条采购范围：（一）药品、耗材、试剂全部纳入省级药品耗材集中采购平台；（二）设备、基建、信息化、后勤服务纳入县政府采购电子卖场；（三）紧急疫情、抢救性设备可启动“绿色通道”，但须在24小时内补录采购计划。第二十八条采购方式：（一）公开招标：金额≥100万元；（二）邀请招标：金额50—100万元，须向3家以上供应商发出邀请；（三）竞争性磋商：技术复杂、无法一次性定价的项目；（四）单一来源：须公示5个工作日，无异议后报县财政局审批。第二十九条合同管理：（一）统一使用“基层医疗采购合同示范文本”，关键条款不得删减；（二）合同签订前须由财务、纪检、业务三方进行“廉洁性审查”，重点查看是否存在“阴阳条款”“回扣暗示”；（三）合同履行实行“节点付款”，设备类到货验收支付70%，质保期满支付尾款；基建类按“3:3:3:1”比例支付，质保金10%期满后无质量争议方可支付。第九章绩效与内控第三十条绩效目标：（一）财务维度：百元医疗收入成本率、财政补助资金执行率、应收账款周转天数、库存周转天数、人均创收；（二）服务对象维度：患者次均费用增长率、患者自付比例、基本公卫服务覆盖率；（三）内部流程维度：采购合规率、合同履约率、盘点差异率、现金差错率；（四）学习成长维度：财务人员继续教育学时、内控缺陷整改率。第三十一条绩效评价：（一）卫生院每月5日前在系统填报上月绩效指标，监管中心运用大数据自动评分；（二）季度得分＜80分的，由监管中心对院长进行约谈；连续两次＜80分的，扣减院长当年绩效工资的20%；（三）年度得分＜70分的，启动“托管”程序，由县人民医院托管财务6个月。第三十二条内部控制：（一）建立“岗位不相容清单”，出纳不得兼任稽核、档案保管、系统管理员；（二）建立“风险地图”，对收费、采购、资产、基建、科研经费等8个高风险领域绘制流程图，标注关键控制点；（三）建立“轮岗制度”，财务关键岗位每3年轮岗一次，轮岗前须完成审计交接；（四）建立“自查+抽查”双机制：财务科每月自查，监管中心每季抽查，抽查比例不低于30%。第十章信息化与数据治理第三十三条系统架构：（一）以县级“卫健云”为枢纽，卫生院部署“HIS+会计核算+成本核算+预算管理+绩效管理”五合一模块；（二）所有系统必须达到《网络安全等级保护2.0》三级标准，数据每日异地备份，保留15年；（三）关键数据字段采用国密算法加密，任何个人无权擅自导出完整数据库。第三十四条数据质量：（一）建立“数据字典”，统一科室、人员、供应商、资产、病种等5大主数据编码；（二）每月自动生成《数据质量报告》，对缺失值、重复值、异常值进行排名，连续3个月排名后3位的科室，扣减当月绩效5%；（三）对外报送数据实行“双签字”，财务科长、院长对真实性终身负责。第三十五条智能监控：（一）AI规则库内置200条监控规则，如“同一天同一供应商同一品规发票金额超过5万元”“院长本人或其配偶担任供应商高管”等；（二）触发规则后，系统自动冻结付款、发送短信提醒、推送监管中心移动端；（三）监管中心24小时内完成核查，确属违规的，移交县纪委监委。第十一章财务报告与公开第三十六条报表体系：（一）对外：部门决算、政府财务报告、国有资产报告、政府债务报告；（二）对内：资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算执行表、成本分析表、绩效自评表；（三）报表编制必须符合《政府会计准则第10号——财务报表编制》要求，数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。第三十七条报送时限：（一）月报：每月3日前完成；（二）季报：每季度首月10日前完成；（三）年报：次年1月20日前完成；（四）监管中心在收到报告5个工作日内出具《合规性审核意见书》，对问题科目提出调整建议。第三十八条财务公开：（一）卫生院在门诊大厅设置“财务阳光栏”，每月10日前张贴上月收入、支出、绩效、欠费、捐赠、招待费、差旅费、会议费8张报表；（二）同步在县政府门户网站“基层医疗财务公开”专栏发布，保留3年；（三）村民可通过手机扫码查询本村卫生室补助、药品零差率让利、家庭医生签约经费使用明细，监管中心对点击率、查询量进行月度排名，排名靠后的卫生院扣减信息公开经费。第十二章监督与问责第三十九条监督方式：（一）日常监督：监管中心通过系统预警、数据比对、现场抽查；（二）专项监督：县审计局每两年开展一次经济责任审计；（三）社会监督：聘请辖区内人大代表、政协委员、村会计、乡村医生、群众代表共10人担任“财务监督员”，持证可随时查阅原始凭证。第四十条问责情形：