企业账务核算系统制度流程01制度：会计科目的设置及使用制度V1

会计科目的设置及使用制度

为了会计信息传递的有效性、会计内容的可比性，实行统一的会计科目及其使用规则，

编制统一的计算机科目代码。

1、标准会计科目设置及使用应遵循下列原则：

(1)公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》中规

定的会计科目而设置。

(2)满足国家有关会计、税务政策的要求。

(3)满足内部管理的要求。

2、科目设置表

科目名称

科目编码

一级二级三级

资产类

1001库存现金

1002银行存款

1002.01基本户

1002.02TS户

1012其他货币资金

1012.01外埠存款

1012.02银行本票

1012.03银行汇票

1012.04信用证保证金

1012.05存出投资款

1101交易性金融资产

1101.01本金

1101.02公允价值变动

1121应收票据

1122应收账款

1123预付账款

1131应收股利

1132应收利息

1221其他应收款

1221.01个人

1221.02单位

1222内部往来

1231坏账准备

1321受托代销商品

1402在途物资

1403原材料

1405库存商品

1405农产品

1406发出商品

1408委托加工物资

1421消耗性生物资产

1421.01直接材料

1421.01.01种子

1421.01.02肥料

1421.01.03农药

1421.01.04其他

1421.02直接人工

1421.03机械作业费

1421.04间接费用

1471存货跌价准备

消耗性生物资产跌价准

1472备

1501持有至到期投资

1501.01成本

1501.02利息调整

1501.03应计利息

持有至到期投资减值准

1502备

1503可供出售金融资产

1511长期股权投资

1511.01股票投资

1511.02其他股权投资

1512长期投资减值准备

1531长期应收款

1532未实现融资收益

1601固定资产

1601.01房屋建筑物

1601.02机器机械设备

1601.03交通、运输工具

1601.04办公及其他设备

1602累计折旧

1603固定资产减值准备

1604在建工程

1604.01建筑工程

1604.02安装工程

1604.03在安装设备

1604.04待摊支出

1607在建工程减值准备

1605工程物资

1605.01专用材料

1605.02专用设备

1605.03预付大型设备款

1605.04为生产准备的工具及器具

1608工程物资减值准备

1606固定资产清理

1621生产性生物资产

1621.01未成熟生产性生物资产

1621.01.01造林费

1621.01.02抚育费

1621.01.03营林设施费

1621.01.04良种实验费

1621.01.05调查设计费

1621.01.06其他管护费

1621.02成熟生产性生物资产

1621.02.01造林费

1621.02.02抚育费

1621.02.03营林设施费

1621.02.04良种实验费

1621.02.05调查设计费

1621.02.06其他管护费

生产性生物资产累计折

1622旧

1623公益性生物资产

生产性生物资产减值准

1624备

1701无形资产

1701.01土地

1701.02专利

1701.03商标

1701.04非专利

1701.05著作权

1702累计摊销

1703无形资产减值准备

1711商誉

1712商誉减值准备

1801长期待摊费用

1811递延所得税资产

1901待处理财产损溢

1901.01待处理流动财产损溢

1901.02待处理固定财产损溢

负债类

2001短期借款

2101交易性金融负债

2101.01本金

2101.02公允价值变动

2201应付票据

2202应付账款

2203预收账款

2211应付职工薪酬

2211.01工资

2211.02职工福利

2211.03社会保险费

2211.04住房公积金

2211.05工会经费

2211.06职工教育经费

2211.07非货币性福利

2211.08辞退福利

2211.09股份支付

2211.10补充保险及商业保险

2211.11劳动保护费

2211.12各项奖金

2221应交税费

2221.01应交增值税

2221.01.01进项税额

2221.01.02销项税额

2221.01.03出口退税

2221.01.04进项税额转出

2221.01.05已交税额

2221.02应交营业税

2221.03应交消费税

2221.04应交资源税

2221.05应交所得税

2221.06应交土地增值税

2221.07应交城市维护建设税

2221.08应交房产税

2221.09应交土地使用税

2221.10应交车船使用税

2221.11应交个人所得税

2221.12教育费附加

2221.13矿产资源补偿费

2231应付利息

2232应付股利

2241其他应付款

2314受托代销商品款

2401递延收益

2501长期借款

2502应付债券

2502.01债券面值

2502.02债券溢价

2502.03债券折价

2502.04利息调整

2502.05应计利息

2701长期应付款

2702未确认融资费用

2711专项应付款

2801预计负债

2901递延所得税负债

共同类

3001清算资金往来

3002货币兑换

3101衍生工具

3201套期工具

3202被套期项目

所有者权益

4001实收资本（或股本）

4002资本公积

4002.01资本（或股本）溢价

4002.02接受捐赠非现金资产准备

4002.03接受现金捐赠

4002.04股权投资准备

4002.05拨款转入

4002.06外币资本折算差额

4002.07其他资本公积

4101盈余公积

4101.01法定盈余公积

4101.02任意盈余公积

4101.03法定公益金

4101.04储备基金

4101.05企业发展基金

4101.06利润归还投资

4103本年利润

4104利润分配

4104.01其他转入

4104.02提取法定盈余公积

4104.03提取法定公益金

4104.04提取储备基金

4104.05提取企业发展基金

4104.06提取职工奖励及福利基金

4104.07利润归还投资

4104.08应付优先股股利

4104.09提取任意盈余公积

4104.10应付普通股股利

转作资本（或股本）的普通

4104.11股月阚

4104.12未分配利润

4201库存股

成本类

5001生产成本

5001结转

5001.01基本生产成本

5001.02辅助生产成本

5001农业生产成本

5001结转

5001.01直接材料

5001.01.01种子

5001.01.02肥料

5001.01.03农药

5001.01.99其他

5001.02直接人工

5001.03机械作业费

5001.04制造费用

5101制造费用

5101.00结转

5101.01工资及福利

5101.02社会保险费

5101.03住房公积金

5101.04差旅费

5101.05市内交通费

5101.06通讯费

5101.07水费

5101.08电费

5101.09修理费

5101.10租赁费

5101.11折旧费

5101.12摊销

5101.13物料消耗

5101.99其他

5301研发支出

5301.01费用化支出

5301.02资本化支出

损益类

6001主营业务收入

6051其他业务收入

6101公允价值变动损益

6111投资收益

G111.00结转

6111.01长期股权投资

6111.02交易性金融资产

6111.03持有至到期投资

6111.04可供出售金融资产

6111.05交易性金融负债

6301营业外收入

6301.00结转

6301.01非流动资产处置利得

6301.02非货币性资产交换利得

6301.03债务重组利得

6301.04政府补助

6301.05盘盈利得

6301.06捐赠利得

6301.99其他

6401主营业务成本

6402其他业务成本

6403营业税金及附加

6403.00结转

6403.01营业税

6403.02城市维护建设税

6403.03教育费附加

6403.04消费税

6403.06资源税

6403.07房产税

6403.08土地使用税

6601销售费用

6601.00蹄

6601.01工资

6601.02福利费

6601.03工会经费

6601.04职工教育经费

6601.05社会保险费

6601.06住房公积金

6601.07办公费

6601.08业务招待费

6601.08.01礼品

6601.08.02招待费

6601.09差旅费

6601.10市内交通费

6601.11汽车费用

6601.12通讯费

6601.13出国手续费

6601.14水电、空调费

6601.15租赁费

6601.16团队建设费

6601.17修理费

6601.18折旧费

6601.19长期待摊费用摊销

6601.20低值易耗品滩销

6601.21业务宣传费

6601.22销售服务费

6601.23广告费

6601.24物流费

6601.24.01运输费

6601.24.02装卸费

6601.24.03储存费

6601.25包装费

6601.26展览费

6601.27招投标费

6601.28委托代理费

6601.29检测、报关费

6601.99其他

6602管理费用

6602.00结转

6602.01工资

6602.02福利费

6602.03工会经费

6602.04职工教育经费

6602.05社会保险费

6602.06住房公积金

6602.07办公费

6602.08业务招待费

6602.08.01礼品

6602.08.02招待费

6602.09差旅费

6602.10市内交通费

6602.11汽车费用

6602.12通讯费

6602.13印刷费

6602.14出国手续费

6602.15翻译费

6602.16水电、空调费

6602.17物业管理费

6602.18租赁费

6602.19团队建设费

6602.20招聘费

6602.21培训费

6602.22年检费

6602.23修理费

6602.24商业保险费

6602.25绿化环保费

6602.26劳动保护费

6602.27物料消耗

6602.28董事会费

6602.29中介机构费用

6602.30咨询费

6602.31诉讼费

6602.32技术服务、转让费

6602.33研发费用

6602.34税金

6602.35折旧费

6602.36无形资产摊销

6602.37长期待摊费用摊销

6602.38低值易耗品难销

6602.39存货盈亏和毁损

6602.40生物资产盈亏和毁损

6602.41排污费

6602.42开办费

6602.99其他

6603财务费用

6603.00结转

6603.01利息收入

6603.02利息支出

6603.03汇兑损益

G603.04手续费

6701资产减值损失

6701.01计提坏账准备

6701.02计提存货跌价准备

计提长期股权投资减值准

6701.03备

计提持有到期投资减值准

6701.04备

6701.05计提固定资产减值准备

6701.06计提无形资产减值准备

6701.07计提在建工程减值准备

6701.08计提工程物资减值准备

6701.09计提商誉减值准备

6711营业外支出

6711.00结转

6711.01非流动资产处置损失

6711.02非货币性资产交换损失

6711.03债务重组损失

6711.04公益性捐赠支出

6711.05非常损失

6711.06盘亏损失

6711.07其他

6801所得税费用

6801.01当期

6801.02递延

6901以前年度损益调整

3、会计科目使用说明

资产类

1001库存现金

一、本科目核算单位的库存现金。

二、增加库存现金，借记本科目，贷记〃银行存款"等科目；减少库存现金做相反的会计分

录。

三、各单位设置"现金日记账"，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，

应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对,

做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算各单位存入银行或其他金融机构的各种款项。

二、增加银行存款，借记本科目，贷记"库存现金〃、"应收账款”等科目；减少银行存款

做相反的会计分录。

三、公司按开户银行和其他金融机构、存款种类名称设置二级明细科目，并设置〃银行存款

日记账〃，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银

行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额

与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表〃调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1012其他货币资金

一、本科目核算各单位的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、

存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、增加其他货币资金，借记本科目,贷记"银行存款"科目；减少其他货币资金，借记有

关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别"银行汇

票”、"银行本票"、"信用卡"、"信用证保证金"、"存出投资款"、"外埠存款”等

进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映各单位持有的其他货币资金。

1101交易性金融资产

一、本科目核算各单位为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资

产的公允价值。各单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本"、”公允价值变动”等进行明

细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理。

（-）取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，

借记"投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，

借记"应收利息"或"应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记〃银行存款"、"存放中

央银行款项〃、"结算备付金”等科目。

（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表曰按

分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记"应收股利"或"应收利息〃科

目，贷记"投资收益〃科目。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目

（公允价值变动），贷记〃公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相

反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记"银行存款"、按该金融资产

的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同时，将原计入该金

融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益”科目，贷记或借记”投资收

益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

1121应收票据

一、本科目核算因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑

汇票。

二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额,

借记本科目，按确认的营业收入，贷记〃主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，

还应进行相应的处理。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）,

借记"银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金

额，贷记本科目或“短期借款"科目。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借

记〃材料采购"或"原材料〃、"库存商品〃等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，

如有差额，借记或贷记"银行存款"等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记"银行存款〃科目，按商业汇票的票

面金额，贷记本科目。

四、各单位应当设置"应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面

金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴

现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款

或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款

一、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。因销售商品、提供

劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在"长期应收款"科

目核算。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记〃主营业务收入"、

"手续费及佣金收入〃、〃保费收入”等科目。收回应收账款时，借记"银行存款”等科目，

贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、

运杂费，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目。收回代垫费用时，借记〃银行存款〃科目，

贷记本科目。

四、公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

（-）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额,

借记"银行存款〃等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记"坏账准备"科目，按重组

债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记”营业外支出"科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记

"银行存款〃等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记"坏账准备〃科目，按重组债权

的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记〃资产减值损失〃科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记

"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产”等科目，按重组债权的账面余额,

贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记"银行存款〃、"应交税费〃等科目，

按其差额，借记"营业外支出"科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记〃长期股权投资〃科目，按重

组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记"银行球〃、〃应

交税费”等科目，按其差额，借记"营业外支出〃科目。

（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借

记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记”营业外支出"科目。

五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司

预收的账款。

1123预付账款

一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。各单位进行在建工程预付的工程价款，也

在本科目核算。

二、本科目按供货单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

（-）各单位因购货而预付的款项，借记本科目，贷记〃银行存款”等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记"材料采购"或〃原材码"、"库

存商品〃等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记"银行存

款〃等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的

处理。

（二）各单位进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记"银行存款〃等科目。

按工程进度结算工程价款，借记"在建工程〃科目，贷记本科目、〃银行存款”等科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付

的款项。

1131应收股利

一、本科目核算各单位应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务处理。

（一）取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，

借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记"交易性金融资产——成本”科目，按

发生的交易费用，借记"投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记〃银行存款"、"存放

中央银行款项"、"结算备付金”等科目。

交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科

目，贷记"投资收益〃科目。

（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，

借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记"长期股权投资——成本”科目，按实际

支付的金额，贷记〃银行存款”等科目。

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记

"投资收益”（成本法）或"长期股权投资一损益调整〃科目（权益法工

被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配

额，借记本科目，贷记"长期股权投资——成本”等科目。

（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金

股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记〃可供出售金融

资产——成本”科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款〃、"存放中央银行款项〃、

"结算备付金”等科目。

可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本

科目，贷记〃投资收益”科目。

（四）实际收到现金股利或利润，借记"银行存款"等科目，贷记本科目等。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。

1132应收利息

一、本科目核算各单位交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、

存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

各单位购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投

资”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理。

（-）取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利

息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记〃交易性金融资产——成本〃科目，

按发生的交易费用，借记"投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记〃银行存款"、"存

放中央银行款项"、"结算备付金”等科目。

（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记"持有至到期投资——成本〃

科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的

金额，贷记〃银行存款〃等科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资——利息调整〃

科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算

确定的应收未收利息、，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息

收入，贷记〃投资收益”科目,按其差额，借记或贷记"持有至到期投资——利息调整〃

科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的

应收未收利息，借记"持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本

和实际利率计算确定的利息收入，贷记〃投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"持有至

到期投资——利息调整〃科目。

（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

（四）应收利息实际收到时，借记“银行存款"贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1221其他应收款

一、本科目核算各单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收

款等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

三、各单位发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款"、〃固定资产

清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记〃库存现金〃、〃银行存款”等科目，贷记本

科目。

四、本科目期末借方余额，反映各单位尚未收回的其他应收款项。

1222内部往来

一、本科目核算各单位与分公司（非法律主体）之间的往来。

二、本科目按单位设明细核算。

三、主要帐务处理。各单位与其分公司之间发生各种应收、暂付款项时，借记本科目，

贷记"银行存款"、"固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现

金"、"银行存款"等科目，贷记本科目

四、本科目期末借方余额反映应收回内部单位的款项；贷方余额反映应付给内部单位的

款项。本科目在编制会计报表中应抵消。

1231坏账准备

一、本科目核算各单位应收款项的坏账准备。

二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

三、坏账准备的主要账务处理。

（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失〃

科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的

坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项,

借记本科目，贷记〃应收票据〃、〃应收账款〃、领付账款"、〃应收分保账款〃、〃其

他应收款"、"长期应收款〃等科目。

（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的应按实际收回的金额借记"应收票据"、

"应收账款〃、〃预付账款〃、"应收分保账款"、"其他应收款"、"长期应收款”等科

目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记"应收票据"、"应收账款"、"预

付账款〃、〃应收分保账款〃、〃其他应收款"、"长期应收款〃等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记"银行

存款〃科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映各单位已计提但尚未转销的坏账准备。

1402在途物资

一、本科目核算采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未

验收入库的在途物资的采购成本。

二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。

三、在途物资的主要账务处理。

（-）购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支

付或应支付的金额，贷记"银行存款"、〃应付账款〃、"应付票据〃等科目。涉及增值税

进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）所购材料、商品到达验收入库，借记"原材料〃、“库存商品”等科目,贷记本

科目。

库存商品采用售价核算的，按售价，借记"库存商品〃科目，按进价，贷记本科目，进

价与售价之间的差额，借记或贷记"商品进销差价”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403原材料

一、本科目核算各单位库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外

购件\修理用备件（备品备件1包装材料、燃料等的实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

二、本科目可按材料的保管地点（仓库\材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

三、原材料的主要账务处理。

（-）企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记"材料采购〃或

"在途物资〃科目。

（二）自制并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记〃生产成本”科目。

委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记"委托加工

物资”科目。

（三）生产经营领用材料，借记"生产成本"、"制造费用”、〃销售费用〃、"管理

费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记"其他业务成本“科目，货记本科目。

发出委托外单位加工的材料，借记〃委托加工物资"科目，贷记本科目。各发出材料的实际

成本，按加权平均法计算确定。

四、本科目期末借方余额，反映库存材料的实际成本。

1405库存商品

一、本科目核算各单位库存的各种商品的实际成本（或进价），包括库存产成品、外购商品、

存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库

后，视同各单位的产成品，也通过本科目核算。

二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。

三、库存商品的主要账务处理。

（-）生产的产成品应按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额,

期（月）末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借记

本科目、“农产品”等科目，贷记"生产成本"、"消耗性生物资产"、"农业生产成本”

等科目。

发出产成品的实际成本，采用加权平均法计算确定。

对外销售产成品（包括采用分期收款方式销售产成品），结转销售成本时，借记"主营

业务成本"科目，贷记本科目。

（二）购入商品采用进价核算，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷

记〃银行存款"、"在途物资"等科目。委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借