2026年会计基础工作练习题账簿报表与税法知识

2026年会计基础工作练习题：账簿、报表与税法知识一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）（针对制造业企业，结合广东省税收政策）1.下列账簿中，属于明细分类账的是（）。A.总分类账B.库存现金日记账C.原材料明细账D.管理费用明细账2.企业采用账页式账簿时，若某页账页因错误需注销，应采用的登记方法是（）。A.划线更正B.红字更正C.补充登记D.划线注销3.某制造业企业2025年12月31日资产负债表显示，“应付账款”科目余额为80万元，其中包含一笔因采购原材料产生的应付账款，该笔账款预计2026年1月15日支付。根据广东省地方税务局规定，该笔款项应计入（）。A.2025年度应纳税所得额B.2026年度应纳税所得额C.资本性支出D.期间费用4.企业采用“三栏式”现金日记账时，每日结账后，“收入”栏和“支出”栏的合计金额应（）。A.大于“余额”栏金额B.小于“余额”栏金额C.等于“余额”栏金额D.与“余额”栏金额无关5.某企业2025年度利润表中，“营业成本”科目本期发生额为500万元，“管理费用”科目本期发生额为100万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度的“利润总额”为（）。A.400万元B.600万元C.900万元D.无法计算6.根据《企业会计准则》，下列项目中不应计入“营业外收入”的是（）。A.接受捐赠的现金B.债务重组利得C.存货盘盈收益D.固定资产处置净收益7.某商业企业采用“永续盘存制”管理存货，2025年12月1日库存商品余额为100万元，12月购进200万元，12月销售150万元。假设无损耗，该企业12月31日库存商品账面余额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元8.企业采用“权责发生制”核算收入时，下列项目中不应确认为当期收入的是（）。A.完工并交付客户的商品销售收入B.预收客户款项（尚未交付商品）C.提供劳务收取的款项（已完工）D.出租固定资产收取的租金9.某制造业企业2025年度利润表中，“所得税费用”科目本期发生额为60万元，“递延所得税资产”本期增加10万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度的“净利润”为（）。A.60万元B.70万元C.50万元D.80万元10.根据《企业会计准则》，企业购入的用于生产产品的原材料，其入账价值应包括（）。A.采购价款、运输费、保险费B.采购价款、装卸费、仓储费C.采购价款、关税、消费税D.以上全部二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）（针对服务业企业，结合上海市税收政策）1.下列项目中，属于账簿按用途分类的有（）。A.日记账B.分类账C.备查账D.总账2.企业采用“红字更正法”更正错误时，需同时更新的凭证包括（）。A.原错误记账凭证B.更正后的记账凭证C.账簿记录D.利润表3.根据上海市税务局规定，下列项目中应计入企业应纳税所得额的有（）。A.支付给员工的工资及社保B.接受捐赠的设备（未计提折旧）C.资产处置净损失D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）4.企业采用“订本式”账簿时，通常适用于（）。A.总分类账B.现金日记账C.银行存款日记账D.原材料明细账5.某服务业企业2025年度利润表中，“主营业务收入”科目本期发生额为300万元，“其他业务收入”科目本期发生额为50万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度的“营业收入”为（）。A.350万元B.300万元C.50万元D.无法计算6.根据《企业会计准则》，下列项目中应计入“管理费用”的有（）。A.行政部门职工薪酬B.办公室租赁费用C.存货盘亏损失（非自然灾害）D.坏账准备计提7.企业采用“永续盘存制”管理存货时，需设置的账簿包括（）。A.原材料明细账B.库存商品明细账C.成本计算单D.财产清查报告8.企业采用“权责发生制”核算费用时，下列项目中应确认为当期费用的是（）。A.预付下一年度的办公费B.支付本月的房租C.支付固定资产的修理费D.预收客户款项（尚未提供服务）9.根据上海市税务局规定，企业发生的下列支出中，可以税前扣除的有（）。A.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）B.业务招待费（按实际发生额的60%扣除）C.资产减值损失（经税务机关审核）D.非广告性质的赞助支出10.企业购入的用于固定资产建设的原材料，其入账价值应包括（）。A.采购价款B.运输费C.保险费D.关税三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）（针对零售业企业，结合深圳市税收政策）1.企业采用“三栏式”现金日记账时，每日结账后，“余额”栏金额应与库存现金实际盘点金额一致。（×）2.根据《企业会计准则》，企业发生的存货盘盈应计入“营业外收入”科目。（×）3.某零售业企业2025年度利润表中，“营业成本”科目本期发生额为200万元，“销售费用”科目本期发生额为50万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度的“利润总额”为150万元。（√）4.企业采用“权责发生制”核算收入时，预收客户款项应确认为当期收入。（×）5.根据深圳市税务局规定，企业发生的广告费可以全额税前扣除。（×）6.企业采用“订本式”账簿时，账簿内的账页不得随意增减或抽换。（√）7.根据《企业会计准则》，企业购入的用于生产产品的原材料，其入账价值应包括运输费、保险费和入库前的整理费用。（√）8.企业采用“永续盘存制”管理存货时，若账实不符，需进行财产清查。（√）9.根据深圳市税务局规定，企业支付给关联方的利息费用可以全额税前扣除。（×）10.企业发生的坏账准备计提应计入“管理费用”科目。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）（针对建筑业企业，结合江苏省税收政策）1.简述“账簿”在会计核算中的重要作用。（5分）-答案要点：-记录经济业务，提供系统性会计信息；-为编制财务报表提供数据基础；-便于进行账务核对和审计；-是税务申报的重要依据。2.简述“权责发生制”与“收付实现制”的主要区别。（5分）-答案要点：-权责发生制：按收入实现和费用归属期确认，不考虑实际现金流；-收付实现制：按实际收到或支付的现金确认，不考虑归属期。3.根据江苏省税务局规定，企业发生的哪些支出可以税前扣除？（5分）-答案要点：-工资薪金、社保费用（不超过规定比例）；-资产折旧、租赁费用；-广告费（不超过规定比例）；-经税务机关审核的捐赠支出。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）（针对物流企业，结合北京市税收政策）1.某物流企业2025年12月财务数据如下：-主营业务收入：500万元；-主营业务成本：300万元；-管理费用：50万元；-财务费用：20万元；-营业外收入：10万元；-营业外支出：5万元。假设无所得税调整事项，计算该企业2025年度的“利润总额”。-答案：利润总额=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-20+10-5=135万元2.某物流企业2025年12月发生以下业务：-购进原材料支付货款100万元，增值税进项税额13万元；-购进办公用品支付货款10万元，增值税进项税额1.3万元；-销售运输服务收入80万元，增值税销项税额8.8万元。假设无其他进项税抵扣，计算该企业12月应缴纳的增值税（税率6%）。-答案：应纳增值税=销项税额-进项税额=8.8-(13+1.3)=-5.5万元（可抵扣）（注：实际应纳税额为0，因销项税额不足以抵扣进项税额。）六、综合题（共1题，20分）（针对科技型企业，结合浙江省税收政策）某科技企业2025年度财务数据如下：-资产负债表：-货币资金：200万元；-应收账款：100万元；-存货：50万元；-固定资产：300万元；-累计折旧：60万元；-应付账款：80万元；-长期借款：200万元；-实收资本：400万元；-未分配利润：70万元。-利润表：-主营业务收入：500万元；-主营业务成本：250万元；-管理费用：30万元；-销售费用：20万元；-财务费用：10万元；-营业外收入：5万元；-营业外支出：2万元。假设：1.增值税税率6%；2.企业所得税税率25%；3.无其他调整事项。要求：1.编制该企业2025年度的“利润表”；2.计算该企业2025年度的“应纳企业所得税”；3.简述该企业2025年度的“财务状况”。（10分）-答案：1.利润表（简化版）：|项目|金额（万元）||--|-||主营业务收入|500||减：主营业务成本|250||营业毛利|250||减：营业费用|50||营业利润|200||加：营业外收入|5||减：营业外支出|2||利润总额|203|2.应纳企业所得税：应纳所得税=利润总额×税率=203×25%=50.75万元3.财务状况简述：-盈利能力：主营业务毛利率较高（50%），但营业费用占比较高，导致营业利润率下降；-偿债能力：流动资产（货币资金+应收账款+存货）200+100+50=350万元，流动负债80万元，短期偿债能力较强；-营运能力：应收账款占比较高（100/500=20%），需关注回款风险。答案与解析一、单项选择题1.C-解析：明细分类账按具体项目分类，如原材料明细账、应收账款明细账等。2.A-解析：账页式账簿若需注销，应划线注销并注明原因，保持账簿完整性。3.A-解析：应付账款属于负债，且未支付，应计入2025年度应纳税所得额。4.C-解析：三栏式现金日记账每日结账后，“收入”+“支出”=“余额”。5.B-解析：利润总额=营业收入-营业成本-营业费用-管理费用等。6.C-解析：存货盘盈收益应计入“管理费用”或“营业外收入”，但通常计入“管理费用”。7.B-解析：永续盘存制下，期末库存=期初库存+本期购进-本期销售。8.B-解析：预收款项未交付商品，不确认收入，应计入“预收账款”。9.C-解析：净利润=利润总额-所得税费用。10.D-解析：原材料入账价值包括采购价款、运输费、保险费、入库前整理费等。二、多项选择题1.A,B,C-解析：账簿按用途分类包括日记账、分类账、备查账。2.A,B,C-解析：红字更正需同时更新原凭证、更正凭证和账簿。3.A,B,D-解析：工资、捐赠、关联方利息（超比例）应计入应纳税所得额。4.A,B,C-解析：总账、现金日记账、银行存款日记账通常采用订本式。5.A-解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入。6.A,B,C-解析：管理费用包括行政薪酬、办公费、存货盘亏（非自然灾害）。7.A,B,C-解析：永续盘存制需设置原材料、库存商品等明细账及成本计算单。8.B,C-解析：当期费用包括实际支付的本月房租、固定资产修理费。9.A,B,C-解析：职工教育经费、业务招待费（比例内）、资产减值损失可税前扣除。10.A,B,C-解析：固定资产建设用原材料价值包括采购价款、运输费、保险费。三、判断题1.×-解析：现金日记账余额应与银行对账单余额核对，而非实际盘点。2.×-解析：存货盘盈应冲减“管理费用”。3.√-解析：利润总额计算正确。4.×-解析：预收款项属于负债，不确认收入。5.×-解析：广告费按比例税前扣除（上海规定不超过15%）。6.√-解析：订本式账簿不得随意增减账页。7.√-解析：原材料入账价值包括相关费用。8.√-解析：账实不符需财产清查。9.×-解析：关联方利息费用按比例税前扣除（江苏规定不超过2:1）。10.×-解析：坏账准备计入“资产减值损失”。四、简答题1.答案要点：-记录经济业务，提供系统性会计信息；-为编制财务报表提供数据基础；-便于进行账务核对和审计；-是税务申报的重要依据。2.答案要点：-权责发生制：按收入实现和费用归属期确认，不考虑实际现金流；-收付实现制：按实际收到或支付的现金确认，不考虑归属期。3.答案要点：-工资薪金、社保费用（不超过规定比例）；-资产折旧、租赁费用；-广告费（不超过规定比例）；-经税务机关审核的捐赠支出。五、计算题1.答案：135万元-解析：利润总额=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出。2.答案：应纳增值税为0（可抵扣）-解析：销项税额8.8万元，进项税额14.3万元，可抵扣5.5万元。六、综合题1.利润表（简化版）：|项目|金额（万元）||--|-||主营业务收入|500||减：主营业务成本|250||营业毛利