(2025年)财务会计试题及答案

(2025年)财务会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.对存货期末按成本与可变现净值孰低计量B.对使用寿命不确定的无形资产按10年摊销C.对同一控制下企业合并采用账面价值计量D.对交易性金融资产按公允价值后续计量2.甲公司2024年12月31日库存A商品成本为100万元，数量100件。2024年12月31日市场销售价格为每件0.95万元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为每件0.05万元。不考虑其他因素，2024年12月31日A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.5C.10D.153.乙公司2024年6月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含增值税），专业人员服务费5万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.166B.180C.200D.2204.丙公司2025年1月1日与客户签订一项装修合同，合同总价款300万元，预计总成本200万元。截至2025年12月31日，实际发提供本150万元，预计还将发提供本50万元，客户已确认完工进度并支付价款200万元。根据收入准则，丙公司2025年应确认收入（）万元。A.150B.200C.225D.3005.丁公司2025年1月1日购入戊公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付价款1030万元（含交易费用10万元），该债券每年年末付息，到期还本。丁公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为4%。2025年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1021.2B.1030C.1010D.10006.下列各项中，应计入应付职工薪酬的是（）。A.向独立董事支付的津贴B.为职工缴纳的基本养老保险C.因解除劳动关系给予的补偿D.以上均正确7.2025年12月，己公司因合同违约被起诉，预计很可能败诉，赔偿金额在80-120万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。己公司2025年末应确认预计负债（）万元。A.80B.100C.105D.1208.庚公司2025年利润总额1000万元，当年发生研发费用200万元（未形成无形资产），税法规定研发费用可按100%加计扣除；因违反环保法规支付罚款50万元。适用所得税税率25%，2025年应交所得税为（）万元。A.212.5B.225C.237.5D.2509.辛公司持有壬公司80%股权，2025年壬公司向辛公司销售商品，售价200万元（成本150万元），辛公司当年未对外出售。合并报表中应抵销的存货金额为（）万元。A.0B.50C.150D.20010.癸公司2025年1月1日与出租方签订3年期办公楼租赁合同，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，租赁负债初始计量金额为（）万元。A.272.32B.300C.250D.285.9411.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.先征后返的企业所得税C.财政拨款用于研发项目D.政府无偿划拨土地使用权12.甲公司2025年12月31日应收账款余额1000万元，坏账准备贷方余额50万元。2026年1月实际发生坏账损失30万元，收回已核销坏账10万元。不考虑其他因素，2026年1月31日应收账款账面价值为（）万元。A.920B.940C.950D.97013.乙公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得丙公司30%股权（重大影响），投资时丙公司可辨认净资产公允价值8000万元。乙公司2025年应确认投资收益（）万元（假设丙公司2025年净利润1000万元）。A.300B.240C.180D.12014.下列各项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收账款换入固定资产B.以公允价值500万元的投资性房地产换入公允价值600万元的存货，收到补价100万元C.以持有的对子公司股权换入无形资产D.以库存商品换入短期借款15.2025年12月31日，丁公司持有的一项其他权益工具投资账面价值为500万元（成本450万元，公允价值变动50万元），当日公允价值480万元。丁公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.-20B.30C.50D.-50二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合资产定义的有（）。A.已签订采购合同但尚未运抵的原材料B.融资租入的生产设备C.盘亏的存货D.持有并准备增值后转让的土地使用权2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.冲回多提的坏账准备C.收回已转销的坏账D.实际发生坏账损失3.投资性房地产转换日的确定，正确的有（）。A.自用建筑物停止自用改为出租，转换日为租赁期开始日B.作为存货的房地产改为出租，转换日为董事会决议日C.自用土地使用权停止自用改为资本增值，转换日为自用停止日D.投资性房地产转为自用，转换日为达到自用状态日4.下列各项中，属于借款费用资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态的购建活动已经开始D.资产购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月5.下列各项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。A.用于购买环保设备的财政拨款B.用于补偿研发费用的补贴C.政府无偿划拨的土地使用权D.用于支付员工培训的补贴6.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换入资产成本的确定应考虑（）。A.换出资产的公允价值B.支付的补价C.应支付的相关税费D.换出资产的账面价值7.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以存货清偿债务B.延长债务偿还期限但加收利息C.债权人减免部分债务本金D.将债务转为权益工具8.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.资本公积转增股本C.接受投资者投入资本D.提取盈余公积9.下列现金流量中，属于投资活动产生的有（）。A.购买专利权支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.支付在建工程人员工资D.收到的债券利息10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.因执行新准则将短期投资重分类为交易性金融资产C.固定资产折旧年限由10年改为8年D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。）1.企业对不重要的交易或事项，可简化处理，体现了重要性会计信息质量要求。（）2.存货跌价准备转回时，应以原计提的跌价准备金额为限。（）3.固定资产大修理支出应计入当期损益，不得资本化。（）4.客户能够控制企业履约过程中在建商品的，属于在某一时段内履行的履约义务。（）5.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应冲减其初始入账成本。（）6.企业为职工配偶缴纳的商业保险，属于职工薪酬范围。（）7.或有负债无论涉及金额大小，均应在附注中披露。（）8.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）9.母公司能够控制被投资单位，即使持有表决权不足50%，也应纳入合并范围。（）10.承租人对短期租赁（租赁期不超过12个月）可选择不确认租赁负债和使用权资产。（）四、计算分析题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各12分，共40分。）1.甲公司2025年发生与存货相关业务如下：（1）年初库存A材料成本1000万元，未计提跌价准备；（2）6月30日，A材料市场价格下跌至950万元，预计销售费用及税费50万元；（3）12月31日，A材料市场价格回升至1020万元，预计销售费用及税费仍为50万元。要求：编制甲公司2025年6月30日和12月31日与存货跌价准备相关的会计分录。2.乙公司2023年12月31日购入一台设备，原价500万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额180万元。要求：计算2024年、2025年折旧额及2025年末应计提的减值准备。3.丙公司2025年1月1日与客户签订一项为期3年的软件开发合同，合同总价款600万元（不含税）。预计总成本400万元，2025年实际发提供本150万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本250万元。客户按完工进度支付价款，2025年已收到200万元。要求：（1）计算2025年完工进度；（2）计算2025年应确认的收入、成本；（3）编制相关会计分录。4.丁公司2025年1月1日购入戊公司于2024年1月1日发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期还本。丁公司支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息60万元），另支付交易费用10万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为5%。要求：（1）计算初始入账成本；（2）编制2025年1月1日购入债券的分录；（3）计算2025年12月31日应收利息、利息收入及摊余成本。五、综合题（本类题共1题，20分。）甲公司和乙公司同受丙公司控制。2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司80%股权，乙公司当日所有者权益账面价值为2500万元（其中股本1500万元，资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元），公允价值为3000万元。2025年乙公司实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，宣告分配现金股利100万元（尚未支付）。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得股权的会计分录；（2）编制2025年12月31日合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录；（3）编制合并日及年末的抵销分录；（4）计算甲公司2025年个别报表中确认的投资收益。参考答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.B10.A11.A12.B13.A14.B15.A二、多项选择题1.ABD2.ABC3.AD4.ABC5.AC6.ABC7.ACD8.AC9.ABCD10.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）6月30日：可变现净值=950-50=900（万元），成本1000万元，应计提跌价准备100万元。借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100（2）12月31日：可变现净值=1020-50=970（万元），成本1000万元，应有跌价准备30万元，已计提100万元，应转回70万元。借：存货跌价准备70贷：资产减值损失702.（1）2024年折旧额=（500-20）×5/15=160（万元）（2）2025年折旧额=（500-20）×4/15=128（万元）（3）2025年末账面价值=500-160-128=212（万元），可收回金额180万元，应计提减值准备32万元（212-180）。3.（1）完工进度=150/（150+250）=37.5%（2）确认收入=600×37.5%=225（万元）；确认成本=400×37.5%=150（万元）（3）会计分录：借：合同履约成本150贷：应付职工薪酬150借：应收账款225贷：主营业务收入225借：主营业务成本150贷：合同履约成本150借：银行存款200贷：应收账款2004.（1）初始入账成本=1050-60+10=1000（万元）（2）2025年1月1日分录：借：债权投资——成本1000应收利息60贷：银行存款1060（3）2025年应收利息=1000×6%=60（万元）；利息收入=1000×5%=50（万元）；摊余成本=1000+5