2025初中级审计师考试试题及参考答案解析(考生回忆)

2025初中级审计师考试试题及参考答案解析(考生回忆)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列各项中，不属于国家审计机关法定职责的是（）。A.对中央预算执行情况进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对上市公司年度财务报表进行审计并出具审计报告D.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督【答案】C【解析】上市公司年度财务报表审计属于注册会计师法定业务，国家审计机关无权直接审计并出具审计报告。2.审计人员在对被审计单位存货实施监盘程序时，发现盘点日与资产负债表日不一致。为将盘点结果调节至资产负债表日，下列工作中最恰当的是（）。A.直接确认盘点日数量即为资产负债表日数量B.仅复核盘点日至资产负债表日的存货收发存明细账C.实施双向调节，分别复核入库与出库记录，并关注异常波动D.要求被审计单位重新盘点【答案】C【解析】双向调节可验证期间收发存记录的完整性，降低截止风险，是准则要求的严谨做法。3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列关于内部审计机构设置的说法正确的是（）。A.国有企业的内部审计机构必须接受审计机关的领导B.内部审计机构应当在本单位党组织、董事会或主要负责人直接领导下开展审计工作C.内部审计机构负责人的聘任和解聘应当报同级审计机关备案D.内部审计机构可以不接受国家审计机关的业务指导【答案】B【解析】2018年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》第五条明确内部审计机构应在党组织、董事会或主要负责人直接领导下开展工作，保持独立性。4.下列各项中，通常最能发现被审计单位营业收入完整性认定错报的是（）。A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证C.复核销售发票的连续编号D.比对客户对账单与账面记录【答案】A【解析】“顺查”方向（原始凭证到明细账）可发现漏记，与完整性认定直接相关。5.审计人员运用货币单元抽样（PPS抽样）测试应收账款存在认定，下列说法正确的是（）。A.金额越大的明细项目被抽中的概率越低B.零余额项目必须单独分层处理C.无需考虑可容忍错报与账面金额之比D.抽样单元为单个货币单位，逻辑单元为应收账款明细账户【答案】D【解析】PPS以货币单位为抽样单元，逻辑单元为明细账户；金额越大被抽中概率越高；零余额项目一般不会被选中；可容忍错报与账面金额之比决定样本量。6.下列各项中，最能应对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的是（）。A.测试信息技术一般控制B.实施突击盘点C.复核会计估计是否存在偏向D.函证银行存款余额【答案】C【解析】管理层凌驾往往通过操纵会计估计实现，复核估计偏向是准则明确要求的应对程序。7.下列关于审计证据可靠性的说法正确的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单比审计人员亲自函证获取的回函更可靠B.口头证据比书面证据更可靠C.外部流转文件比仅在被审计单位内部流转的文件更可靠D.复印件与原件可靠性相同【答案】C【解析】外部流转文件经多方确认，被篡改风险低，可靠性高于内部文件。8.下列各项中，不属于审计工作底稿的基本要素的是（）。A.审计程序的性质、时间安排和范围B.审计结论C.审计收费金额D.审计标识及其说明【答案】C【解析】收费金额与审计证据、结论无关，不属于底稿基本要素。9.下列关于集团财务报表审计的说法正确的是（）。A.集团项目组应当对所有组成部分财务信息实施审计B.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境，集团项目组必须亲自审计该组成部分C.集团项目组应当就合并过程获取充分、适当的审计证据D.组成部分重要性应当等于集团整体重要性【答案】C【解析】准则要求集团项目组对合并过程获取证据；重要性需按比例分配，不必等于集团重要性；可审阅或审计部分重要组成部分。10.下列各项中，通常表明被审计单位存在与关联方披露相关的重大错报风险的是（）。A.客户供应商高度分散B.年度中发生大量正常采购C.通过非标准银行通道进行大额对外支付D.采用公开招标方式采购原材料【答案】C【解析】非标准支付通道可能隐藏关联方资金往来，增加披露不完整风险。11.下列关于审计报告日的说法正确的是（）。A.审计报告日不得早于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日可以晚于审计报告报出日C.审计报告日即为财务报表报出日D.审计报告日不得晚于审计工作底稿归档日【答案】A【解析】审计报告日不得早于管理层签署日，以确保审计证据涵盖所有后续信息。12.下列关于内部控制缺陷沟通的说法正确的是（）。A.重大缺陷只需与管理层沟通，无需与治理层沟通B.一般缺陷无需书面沟通C.重大缺陷必须在出具审计报告前以书面形式与治理层沟通D.内部控制缺陷沟通仅适用于内部控制审计，不适用于财务报表审计【答案】C【解析】准则要求在出具报告前书面沟通重大缺陷；财务报表审计也需沟通。13.下列各项中，最能发现固定资产权利与义务认定错报的是（）。A.检查购建发票B.观察固定资产运行状况C.查阅权属证明文件D.重新计算折旧金额【答案】C【解析】权属证明直接验证所有权归属。14.下列关于首次接受审计业务的说法正确的是（）。A.无需与前任注册会计师沟通B.期初余额审计必须实施详细测试C.应当阅读最近期间的财务报表及审计报告D.无需对期初存货实施审计程序【答案】C【解析】准则要求阅读最近期间报表及报告，以了解前期情况。15.下列关于数据分析技术在审计中运用的说法错误的是（）。A.可以提高识别异常交易的效率B.可以完全替代传统审计抽样C.有助于审计人员更好地理解被审计单位的业务D.需要审计人员具备相应的信息技术和行业知识【答案】B【解析】数据分析无法完全替代抽样，仍需结合职业判断。16.下列关于审计风险模型的说法正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险仅包括固有风险C.检查风险与审计证据数量成同向变动D.可接受的审计风险与审计证据数量成反向变动【答案】A【解析】审计风险模型为AR=RMM×DR；重大错报风险=固有风险×控制风险；检查风险与证据反向；可接受审计风险与证据反向。17.下列关于审计抽样的说法正确的是（）。A.货币单元抽样适用于测试低估B.传统变量抽样无需考虑总体变异性C.样本偏差率高于预期偏差率时，应当扩大样本量或修改实质性程序D.非统计抽样无法量化抽样风险【答案】D【解析】非统计抽样依赖职业判断，无法量化风险；货币单元对高估更敏感；变量抽样需考虑变异性；偏差率高于预期需考虑是否仍信赖控制。18.下列关于审计工作底稿归档的说法正确的是（）。A.归档期限为审计报告日后30天B.归档后不得修改C.归档后可以增加新底稿，但需记录增加理由D.纸质底稿与电子底稿无需同时保存【答案】C【解析】归档期为60天；归档后可补充底稿，但不得删除；需同时保存纸质与电子。19.下列关于持续经营审计的说法正确的是（）。A.管理层评估持续经营能力期间不得少于6个月B.如果存在重大不确定性，必须出具否定意见C.应当评价管理层披露是否充分D.持续经营假设不适用的，应当出具保留意见【答案】C【解析】评估期间为12个月；重大不确定性需增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落；不适用持续经营应出具否定意见。20.下列关于注册会计师职业道德的说法正确的是（）。A.近亲属持有审计客户100股流通股，不影响独立性B.审计项目组成员可以在审计期间买入被审计单位股票C.注册会计师可以在审计报告日后6个月内购买被审计单位股票D.如果收费依赖某一客户超过15%，应复核独立性【答案】D【解析】收费过度依赖损害独立性；近亲属持股虽少但需评估重大影响；报告日后冷却期通常为报告日后30天。21.下列关于政府会计的说法正确的是（）。A.政府会计仅采用收付实现制B.政府会计由预算会计和财务会计构成C.政府财务会计以预算收入支出表为核心报表D.政府会计无需编制现金流量表【答案】B【解析】政府会计实行“双体系”，预算会计与财务会计并存；财务会计采用权责发生制。22.下列关于预算结余科目的说法正确的是（）。A.财政拨款结转结余仅指当年未使用完的财政拨款B.非财政拨款结转结余包括专用基金结余C.财政拨款结余可以全部转入单位自有资金账户D.预算会计无需设置“资金结存”科目【答案】B【解析】非财政拨款结转结余含专用基金；财政拨款结余需按预算管理规定使用，不得随意转入自有资金。23.下列关于政府投资建设项目竣工财务决算的说法正确的是（）。A.竣工财务决算只需报主管部门备案B.审计机关对政府投资项目竣工决算实行必审制C.竣工财务决算可以替代工程结算D.竣工财务决算编制完成即可办理资产交付使用手续【答案】B【解析】政府投资项目竣工决算须接受审计机关审计，实行必审制。24.下列关于绩效审计的说法正确的是（）。A.绩效审计仅评价经济性B.绩效审计报告不得提出审计建议C.绩效审计需建立评价指标体系D.绩效审计无需考虑被审计单位反馈意见【答案】C【解析】绩效审计评价经济性、效率性、效果性；需建立指标体系；应征求被审计单位意见。25.下列关于经济责任审计的说法正确的是（）。A.经济责任审计仅适用于国有企业领导人员B.经济责任审计结果应当作为干部考核的重要依据C.经济责任审计可以在领导干部离任5年后实施D.经济责任审计无需进行审计公示【答案】B【解析】经济责任审计适用于党政机关、国企领导；结果作为考核、任免重要依据；一般应在离任前或任中实施；需公示。26.下列关于审计机关审计管辖范围的说法正确的是（）。A.审计机关只能审计本级预算单位B.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的项目授权下级审计机关审计C.审计管辖范围按财政、财务隶属关系确定D.审计机关无权审计中央驻地方单位【答案】C【解析】管辖范围按财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定；上级可授权下级；中央驻地方单位属审计署派驻机构管辖。27.下列关于审计听证的说法正确的是（）。A.所有审计项目都必须举行听证B.听证应当公开进行，允许媒体采访C.被审计单位要求听证的，审计机关应当组织听证D.听证笔录无需当事人签字确认【答案】C【解析】对重大处罚事项，被审计单位要求听证的，审计机关应当组织；听证不公开；笔录需签字。28.下列关于审计整改的说法正确的是（）。A.审计整改情况只需向审计机关报告B.被审计单位可以在整改期满后3个月内补充整改C.审计机关应当对整改情况进行跟踪检查D.审计整改结果无需向社会公告【答案】C【解析】审计机关应跟踪检查整改；被审计单位应向审计机关和主管部门报告整改；重大整改结果应公告。29.下列关于审计人员执法权限的说法正确的是（）。A.审计人员无权查询被审计单位个人银行账户B.审计人员封存资料应当经审计机关负责人批准C.审计人员可以冻结被审计单位在银行的存款D.审计人员封存期限不得超过7日【答案】B【解析】封存资料需经审计机关负责人批准；查询个人账户需经批准并依法进行；无权冻结存款；封存期一般不得超过7日，特殊情况可延长。30.下列关于审计档案管理的说法正确的是（）。A.审计档案仅包括纸质文件B.审计档案保管期限分为永久、定期两类C.审计档案可以自行销毁D.审计档案无需移交国家档案馆【答案】B【解析】审计档案含纸质、电子；保管期限分永久、定期；销毁需鉴定并报批；永久档案应移交。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于审计机关对政府投资项目进行审计的内容有（）。A.概算编制情况B.征地拆迁补偿情况C.环境影响评价报告编制质量D.竣工财务决算编制情况E.项目绩效目标实现情况【答案】ABDE【解析】环评报告编制质量属生态环境部门职责，非审计机关法定内容。32.下列各项中，属于注册会计师在识别舞弊风险时应考虑的因素有（）。A.管理层凌驾于控制之上的可能性B.关联方交易的复杂程度C.行业毛利率与竞争对手差异D.治理层参与程度E.会计政策变更的合理性【答案】ABCD【解析】会计政策变更合理性与舞弊风险相关，但非识别舞弊的直接因素。33.下列关于政府会计要素的说法正确的有（）。A.预算收入以收付实现制为基础确认B.财务会计费用以权责发生制为基础确认C.预算结余包括结转资金和结余资金D.政府财务会计所有者权益称为“净资产”E.政府预算会计设置“资金结存”科目【答案】ABCDE【解析】政府会计制度规定全部正确。34.下列各项中，属于审计抽样风险的有（）。A.信赖过度风险B.误受风险C.误拒风险D.非抽样风险E.信赖不足风险【答案】ABCE【解析】非抽样风险与抽样无关。35.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令调整会计账目D.给予警告、通报批评E.罚款【答案】ABCDE【解析】《审计法》规定审计机关可依法采取上述处理措施。三、案例分析题（共30分。每题包括若干小题，请根据资料回答）【资料】某省审计厅派出审计组对甲高校2024年度预算执行及决算草案进行审计。审计发现：1.2024年3月，甲高校将财政专项经费500万元用于支付新校区景观绿化工程，该工程尚未办理政府采购手续，且合同乙方为甲高校后勤集团全资子公司。2.2024年6月，甲高校将已报废但仍可使用的实验设备200台（账面净值0元）无偿捐赠给校外培训机构，未履行资产评估及报批手续。3.2024年9月，甲高校将财政拨款结转资金300万元从零余额账户转入本校实有资金账户，用于弥补2025年日常公用经费缺口。4.2024年12月，甲高校虚列“专用材料费”支出100万元，资金实际用于发放校内绩效工资。【要求】36.针对事项1，指出甲高校存在的违规问题，并说明审计组应进一步实施的审计程序。（6分）【答案】违规问题：（1）未履行政府采购程序，违反《政府采购法》及财政专项经费管理规定；（2）交易对方为高校全资子公司，存在关联交易未披露、利益输送风险。进一步程序：①获取并检查绿化工程合同、预算批复、政府采购计划，核对是否纳入当年政府集中采购目录及标准；②检查招投标文件、评标记录，核实是否履行公开竞争程序；③函证或询问乙方，了解其股权结构、与高校关系，获取关联方清单；④现场查看工程进度，评估价格公允性，必要时引入工程造价专家；⑤检查财政专项资金管理办法，确认是否专款专用。37.针对事项2，指出甲高校存在的资产管理和预算管理问题，并说明审计处理意见。（6分）【答案】问题：（1）未履行资产评估程序，违反《事业单位国有资产管理暂行办法》；（2）未报主管部门及财政部门审批，违反资产处置审批权限；（3）无偿捐赠导致国有资产流失，预算管理未体现资产处置收入。处理意见：①责令甲高校限期整改，追回捐赠资产或取得同等价值补偿；②建议主管部门对直接责任人给予行政处分；③对资产处置程序进行倒查，完善内控制度；④将问题移送财政部门，建议扣减该校2025年财政拨款预算。38.针对事项3，指出甲高校财政拨款结转资金使用中的问题，并说明审计组应获取的关键证据。（6分）【答案】问题：违反《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》，擅自改变结转资金用途，将专项用途资金用于日常公用经费。关键证据：①财政拨款预算批复、结转资金明细账、零余额账户流水；②资金转入实有资金账户的会计凭证及附件；③学校党委会或校长办公会会议纪要，核实决策过程；④2025年日常公用经费预算缺口测算资料，证明资金实际用途；⑤财政部门关于结转资金使用的书面规定。39.针对事项4，指出甲高校存在的预算支出不实问题，并说明审计组如何核实虚列支出金额。（6分）【答案】问题：虚列支出、套取财政资金，违反《预算法》“不得虚列支出”规定，构成重大预算违法。核实程序：①获取“专用材料费”100万元明细账、会计凭证、发票、入库单，检查材料是否真实入库；②实地盘点材料仓库，核对账实差异；③检查领用记录，追踪材料最终去向；④调取人事部门绩效工资发放表、银行代发记录，核对发放金额、人员名单与虚列支出是否匹配；⑤询问财务人员、经办人，获取书面说明，形成询问笔录；⑥必要时延伸审计供应商，核实发票真实性。40.综合上述事项，请对甲高校内部控制缺陷进行汇总评价，并提出审计建议。（6分）【答案】缺陷汇总：（1）预算管理环节：缺乏预算刚性约束，随意调剂资金用途；（2）政府采购环节：未建立集中采购目录动态跟踪机制，关联交易未识别；（3）资产管理环节：资产处置授权审批流于形式，缺乏评估与公开程序；（4）支出核算环节：会计与预算脱节，利用虚假发票套取资金；（5）监督环节：内部审计未对专项资金、资产处置开展定期审计。审计建议：①建立“预算—采购—资产—核算”全链条信息化平台，实现资金流、实物流、合同流、票据流四流合一；②严格执行“三重一大”决策程序，重大资金支出、资产处置必须经党委会集体研究，并报主管部门审批；③将关联交易纳入学校统一披露范围，建立关联方交易台账，每年向主管部门备案；④强化内部审计与纪检监察协同，对专项资金实行“双随机”跟踪审计；⑤建议财政部门扣减该校2025年预算控制数10%，作为惩戒性措施，倒逼整改。四、综合题（共20分）【资料】乙集团公司拥有A、B、C三家全资子公司，注册会计师对乙集团2024年度合并财务报表进行审计。集团项目组确定集团整体重要性为5000万元，不重大组成部分采用审阅程序。审计过程中注意到：1.A公司从事境外矿产开采，期末存货中包含位于非洲的铜矿石100万吨，账面价值8亿元，受当地政局影响，监盘受到限制。2.B公司2024年11月向关联方C公司销售大型设备，售价2亿元，成本1.2亿元，交易条款与独立第三方差异较大，年末C公司尚未对外销售该设备。3.2025年2月，乙集团公告拟收购某上市公司，收购对价30亿元，截至审计报告日尚未完成交割，但已在附注中披露。【要求】41.针对事项1，说明集团项目组应如何考虑存货监盘受到限制对审计意见的影响。（5分）【答案】（1）评估限制是否重大且广泛：若无法获取充分适