二级中医院财务制度

PAGE二级中医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范二级中医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合二级中医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于[医院名称]及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。4.收支平衡原则：合理安排收支，保持医院财务收支平衡，防范财务风险。5.成本效益原则：在控制成本的前提下，追求经济效益最大化，提高资金使用效率。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位分离制度，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院财务管理工作，制定财务管理制度和工作计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为医院决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，确保医院资金安全。组织实施财务预算管理，监督预算执行情况，及时调整预算偏差。加强财务内部控制，防范财务风险，对财务工作中的重大问题及时向医院领导汇报。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，提供准确的财务信息。严格执行财务审批制度，对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。做好会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期与会计核对账目，确保资金安全。（三）财务决策机制医院建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过集体讨论决定。财务决策应充分考虑医院的发展战略、财务状况、市场环境等因素，确保决策科学合理。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。结合医院发展规划和年度工作计划，科学合理地编制预算。收入预算应参考上年度实际收入情况，考虑市场变化、政策调整等因素，合理预测收入增长。支出预算应根据业务活动需要，按照轻重缓急、合理节约的原则安排，优先保障重点项目和人员经费。2.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点，从实际需要出发分析预算期内各项业务活动的合理性，确定预算收支指标。滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制程序每年第四季度，医院各部门根据本部门的业务活动计划和工作任务，提出下一年度的预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合医院总体发展规划和财务状况，提出医院年度预算草案，报医院领导班子审议。医院领导班子审议通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过后的年度预算，报上级主管部门备案，并按照规定程序下达执行。（二）预算执行1.分解落实：医院将年度预算分解到各部门、科室，明确各部门、科室的预算执行责任。各部门、科室应严格按照下达的预算指标组织实施，确保预算执行的严肃性。2.监控分析：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。对预算执行过程中出现的重大偏差，应及时查明原因，提出改进措施，并向医院领导汇报。3.调整追加：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理。预算调整应经医院领导班子审议通过，并报上级主管部门备案。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核1.建立考核机制：医院建立预算考核机制，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门、科室的绩效挂钩，作为绩效分配、评先评优的重要依据。2.考核内容：预算考核内容主要包括预算执行进度、预算执行准确率、预算执行效益等方面。3.考核方式：考核方式可采用定期考核与不定期考核相结合的方式。定期考核一般每季度或半年进行一次，不定期考核根据实际情况适时开展。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入是指医院为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。住院收入是指医院为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。其他医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的除门诊收入、住院收入以外的收入，如救护车收入、尸体处理收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。医院应严格执行国家医疗服务价格政策，不得擅自提高或降低收费标准。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同完成进度或实际收到的款项确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.统一核算：医院各项收入应统一纳入财务部门核算，严禁设立账外账。2.票据管理：医院应按照国家有关规定，使用财政部门统一监制的票据，加强票据的领购、使用、保管和核销管理。3.退费管理：严格执行退费管理制度，退费原因应真实、合理。退费手续应完备，经相关部门审核签字后，方可办理退费。五、成本管理（一）成本分类医院成本主要包括医疗成本和期间费用。1.医疗成本：指医院在开展医疗服务活动过程中发生的各种耗费，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。人员经费是指医院支付给在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障费、住房公积金等。卫生材料费是指医院在医疗服务过程中消耗的各种卫生材料，包括医用耗材、一次性卫生材料等。药品费是指医院为病人提供药品所发生的费用，包括西药费、中成药费、中草药费等。固定资产折旧费是指医院按照规定计提的固定资产折旧费用。无形资产摊销费是指医院按照规定摊销的无形资产费用。提取医疗风险基金是指医院按照规定提取的用于支付医疗事故赔偿的基金。其他费用是指医院在医疗服务过程中发生的除上述费用以外的其他费用，如水电费、取暖费、物业管理费、差旅费等。2.期间费用：指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。管理费用是指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。财务费用是指医院为筹集业务所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等。销售费用是指医院为开展医疗服务营销活动而发生的费用，包括广告宣传费、市场推广费等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，核算科室直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而直接发生的各项费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等。间接成本是指科室为开展医疗服务活动而分摊的管理费用、后勤保障费用等。科室成本核算应采用作业成本法或完全成本法，将间接成本合理分摊到各科室。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，核算医疗服务项目的直接成本和间接成本。医疗服务项目成本核算应在科室成本核算的基础上，进一步细化成本核算，为医疗服务定价提供依据。3.病种成本核算：以病种为核算对象，核算病种的直接成本和间接成本。病种成本核算应在医疗服务项目成本核算的基础上，进一步综合考虑不同病种的诊疗过程和资源消耗情况，为医疗费用控制和医保付费改革提供支持。（三）成本控制措施1.成本预算控制：编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到各部门、科室，加强成本预算执行情况的监控和考核。2.成本定额控制：制定各项成本定额标准，如人员经费定额、卫生材料消耗定额、药品库存定额等，严格按照定额标准控制成本支出。3.成本分析与考核：定期进行成本分析，查找成本管理中的薄弱环节，提出改进措施。建立成本考核机制，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对成本控制成效显著的部门、科室给予奖励，对成本控制不力的部门、科室进行惩罚。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金管理规定，核定库存现金限额，确保现金收付安全。现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，严禁白条抵库。2.银行存款管理：加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。办理银行存款收付业务时，应严格审核原始凭证，确保资金收付合法合规。（二）库存物资管理1.采购管理：建立健全库存物资采购管理制度，规范采购流程。采购计划应根据医院业务需求和库存情况合理编制，采购过程应遵循公开、公平、公正的原则，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。2.验收入库管理：库存物资到货后，应及时组织验收。验收人员应按照采购合同和相关标准对物资的数量、质量、规格等进行验收，验收合格后方可办理入库手续。入库物资应分类存放，建立库存物资明细账。3.保管与盘点管理：加强库存物资保管，定期对库存物资进行盘点。盘点时应做到账实相符，对盘盈、盘亏的物资应及时查明原因，按照规定进行处理。库存物资应按照先进先出的原则发放，防止积压浪费。（三）固定资产管理1.购置管理：固定资产购置应按照规定的审批程序进行，纳入医院预算管理。购置固定资产应进行可行性论证，选择性价比高的产品。2.入账与折旧管理：固定资产购置后，应及时办理入账手续，按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.清查与处置管理：定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。对闲置、报废的固定资产应及时进行处置，处置收入应按照规定上缴财政。（四）无形资产管理1.确认与计量管理：医院应按照规定确认无形资产，对无形资产进行合理计量。无形资产入账后，应按照规定进行摊销。2.保护与利用管理：加强无形资产保护，防止无形资产流失。充分利用无形资产，提高医院的经济效益和社会效益。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期限在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据医院发展需要和财务状况，合理确定负债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强负债风险管理，合理安排债务结构，降低债务成本，确保医院财务安全。3.规范管理原则：严格按照国家有关规定办理负债业务，规范负债审批程序，加强负债核算与监督。（三）负债核算与管理1.核算要求：医院应按照国家统一的会计制度进行负债核算，准确反映负债的规模、结构和偿还情况。2.利息管理：合理计算和支付债务利息，确保利息支出合规合理。3.偿还管理：按照债务合同约定，按时足额偿还债务本金和利息。加强对债务偿还的跟踪管理，确保债务按时偿还，避免逾期违约。八、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.报送与公开：定期向医院领导班子、职工代表大会和上级主管部门报送财务报告，并按照规定向社会公开财务信息。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。通过财务分析，了解医院财务状况和经营情况，发现存在的问题，为医院决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，提出改进措施和建议，提交医院领导班子审议。九、财务监督（一）内部监督1.建立监督机制：医院建立健全内部财务监督机制，加强对财务