财政部公交企业财务制度

PAGE财政部公交企业财务制度一、总则（一）制定目的为了规范公交企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，适应社会主义市场经济发展的需要，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》以及国家有关法律法规，结合公交企业的特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的公交企业，包括从事城市公共交通运营的国有、集体、股份制、私营等各类企业。（三）基本原则公交企业财务管理应遵循以下基本原则：1.合法性原则：严格执行国家有关法律法规和财务制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：如实反映企业财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则：全面涵盖企业各项财务收支和经济业务，确保财务管理无遗漏。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为企业决策提供及时准确的数据支持。5.效益性原则：注重成本效益分析，合理配置资源，提高企业经济效益。（四）财务管理体制公交企业应建立健全财务管理体制，明确企业内部各部门的财务管理职责权限，实行分级管理、分级核算。企业应设置独立的财务机构，配备具备专业知识和技能的财务人员，负责企业的财务管理工作。二、资金筹集（一）资金来源公交企业的资金来源主要包括：1.政府财政拨款：用于公交基础设施建设、车辆购置、运营补贴等方面。2.银行贷款：根据企业发展需要，合理向银行申请贷款，用于补充流动资金、更新车辆等。3.企业自有资金：通过企业自身经营积累形成的资金。4.其他资金：如发行债券、吸收投资等。（二）资金筹集管理1.企业应根据发展战略和经营计划，合理确定资金需求量，制定科学的资金筹集方案。2.加强与政府部门的沟通协调，争取财政资金支持，确保财政拨款及时足额到位。3.选择合适的贷款银行，合理确定贷款额度和期限，优化贷款结构，降低融资成本。4.严格按照法律法规和金融机构要求，办理资金筹集相关手续，确保融资活动合法合规。5.加强对自有资金的管理，提高资金使用效率，确保自有资金的安全和增值。三、流动资产（一）货币资金1.企业应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金、银行存款的管理。2.建立健全货币资金内部控制制度，明确岗位分工，确保货币资金的安全。3.定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。发现问题及时查明原因，并进行处理。（二）应收及预付款项1.企业应加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，及时催收账款，减少坏账损失。2.对应收账款进行风险评估，根据客户信用状况，合理确定信用额度和信用期限。3.加强对预付款项的管理，严格按照合同约定支付预付款，确保预付款的安全。4.定期对应收及预付款项进行清查核对，对长期挂账的款项进行清理，及时进行账务处理。（三）存货1.公交企业的存货主要包括车辆配件、燃料、轮胎等。2.企业应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、领用等环节的管理。3.合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货，降低存货成本。4.定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并进行账务处理。四、固定资产（一）固定资产的确认与计量1.公交企业的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、车辆、设备等。2.固定资产应按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（二）固定资产折旧1.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。2.企业应按月计提固定资产折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。3.对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。（三）固定资产的后续支出1.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。2.符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。3.企业应加强对固定资产后续支出的管理，严格按照规定进行核算，确保固定资产的正常使用和维护。（四）固定资产清查1.企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。2.清查盘点结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，及时进行处理。3.对清查中发现的固定资产管理中存在的问题，应及时采取措施加以改进，完善固定资产管理制度。五、无形资产及其他资产（一）无形资产1.公交企业的无形资产主要包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权等。2.无形资产应按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。3.企业应按照无形资产的使用寿命，合理摊销无形资产。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。4.加强对无形资产的管理，定期对无形资产进行评估，确保无形资产的安全和有效利用。（二）其他资产1.公交企业的其他资产主要包括长期待摊费用、临时设施等。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。企业应按照规定的摊销期限，分期摊销长期待摊费用。3.临时设施是指企业为保证公交运营的正常进行而搭建的临时性设施。企业应加强对临时设施的管理，定期进行维护和更新，确保其安全和正常使用。六、成本费用（一）成本费用的分类与核算1.公交企业的成本费用主要包括运营成本、期间费用等。2.运营成本是指公交企业在运营过程中发生的与运营业务直接相关的各项支出，包括燃料费、轮胎费、修理费、折旧费、职工薪酬等。3.期间费用是指公交企业在一定会计期间内发生的与运营业务无直接关系的各项费用，包括管理费用、销售费用、财务费用等。4.企业应按照规定的成本核算方法，准确核算成本费用，确保成本费用数据的真实可靠。（二）成本费用控制1.建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。2.制定合理的成本费用定额标准，严格控制各项成本费用支出，降低运营成本。3.加强对成本费用的日常监控，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。4.定期进行成本费用分析，查找成本费用变动原因，采取有效措施降低成本费用。七、收入、利润及分配（一）收入1.公交企业的收入主要包括运营收入、其他业务收入等。2.运营收入是指公交企业通过提供公交客运服务等取得的收入。运营收入应按照规定的票价和实际运营里程等进行确认和计量。3.其他业务收入是指公交企业除运营业务以外的其他经营活动所取得的收入，如广告收入、车辆出租收入等。4.企业应加强对收入的管理，确保收入的及时足额收取，严格按照规定确认收入，防止收入流失。（二）利润1.公交企业实现的利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额．4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。5.企业应加强对利润的核算和管理，准确计算利润，确保利润数据的真实可靠。（三）利润分配1.公交企业的利润分配应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行。2.企业实现的净利润，首先应弥补以前年度亏损，然后按照规定提取法定盈余公积、任意盈余公积等。3.提取盈余公积后的净利润，可以根据企业发展需要和股东决议，进行向投资者分配利润等。4.加强对利润分配的管理，确保利润分配符合规定，维护企业和投资者的合法权益。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公交企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.财务报告应真实、完整、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。3.企业应加强对财务报告的审核和报送工作，确保财务报告及时、准确地报送有关部门和单位。（二）财务分析1.公交企业应定期进行财务分析，为企业决策提供依据。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。2.通过财务分析，了解企业财务状况和经营成果的变化趋势，发现企业存在的问题和风险，提出改进措施和建议。3.加强对财务分析人员的培训和管理，提高财务分析水平，确保财务分析结果的科学性和可靠性。九、财务监督（一）内部监督1.公交企业应建立健全内部财务监督制度，加强对企业财务活动的内部监督。企业应设置独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对企业财务收支、经济活动等进行审计监督。加强对企业财务人员的监督管理，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。建立健全财务风险预警机制，及时发现和防范财务风险。（二）外部监督1.公交企业应接受政府有关部门的监督检查，如实提供财务资料和有关情况。2.按照国家有关规定，定期进行财务审计和资产评估，确保企业财务