财务报表审计管理制度

财务报表审计管理制度总则1.目的为了规范本公司财务报表审计工作，保证审计质量，充分发挥审计监督作用，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，为公司的经营决策提供可靠依据，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》以及相关会计准则和审计准则，结合本公司实际情况，特制定本财务报表审计管理制度。2.适用范围本制度适用于公司及下属各分公司、子公司的年度财务报表审计工作，以及根据公司管理需要进行的中期财务报表审计、专项财务报表审计等工作。3.审计定义本制度所称财务报表审计，是指由具有专业资质的会计师事务所对公司财务报表进行独立审计，以合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，是否公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。审计机构的选择与委托1.审计机构的资质要求公司应选择具有良好信誉、具备相关业务经验和专业能力的会计师事务所进行财务报表审计。会计师事务所应持有有效的执业证书，注册会计师应具备相应的专业资格和丰富的审计经验。同时，会计师事务所应在近三年内没有因违法违规行为受到相关监管部门的处罚。2.审计机构的选择程序公司审计部门应定期（至少每年一次）组织对潜在审计机构的评估工作。评估内容包括审计机构的规模、专业人员数量和素质、行业声誉、服务价格、过往审计质量等方面。审计部门应制定详细的评估标准和评分体系，对各潜在审计机构进行综合评分。根据评估结果，审计部门应提出拟委托的会计师事务所名单，并报公司管理层审批。3.审计业务约定书的签订经公司管理层批准后，审计部门应与选定的会计师事务所签订审计业务约定书。审计业务约定书应明确审计的范围、双方的权利和义务、审计收费、审计报告的提交时间和格式等重要事项。审计业务约定书应由公司法定代表人或其授权代表与会计师事务所负责人签字，并加盖双方公章。审计工作的准备1.审计资料的提供公司财务部门应在审计工作开始前，按照会计师事务所的要求，及时、完整地提供审计所需的财务资料，包括但不限于会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、纳税申报表、合同协议等。财务部门应确保所提供的资料真实、准确、完整，并对资料的真实性和完整性负责。2.审计工作的协调审计部门应负责协调公司内部各部门与会计师事务所之间的沟通与协作。审计部门应向各部门传达审计工作的要求和安排，督促各部门积极配合审计工作。同时，审计部门应及时了解审计工作的进展情况，协调解决审计过程中出现的问题。3.审计人员的配合公司各部门应指定专人负责与会计师事务所审计人员的沟通与配合。配合人员应熟悉本部门的业务情况和财务数据，能够及时、准确地提供审计所需的信息和解释。在审计过程中，配合人员应积极协助审计人员开展工作，不得拒绝、阻碍审计人员的正常工作。审计工作的实施1.内部控制测试会计师事务所应在审计过程中对公司的内部控制制度进行测试，以评估内部控制的有效性。内部控制测试的内容包括但不限于销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、货币资金循环等。会计师事务所应根据测试结果，确定实质性测试的范围和重点。2.实质性测试会计师事务所应根据内部控制测试的结果，对公司的财务报表进行实质性测试。实质性测试的方法包括但不限于检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。会计师事务所应重点关注公司的重大交易和事项，如重大投资、重大资产重组、关联交易等，确保财务报表的真实性和准确性。3.审计证据的收集会计师事务所在审计过程中应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据包括但不限于书面证据、实物证据、视听证据、电子证据等。会计师事务所应确保审计证据的来源可靠、内容真实、形式合法。4.审计工作底稿的编制会计师事务所应按照审计准则的要求，编制详细的审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论等重要信息。审计工作底稿应内容完整、条理清晰、格式规范，并妥善保管。审计报告的出具1.审计报告的类型会计师事务所应根据审计结果，出具不同类型的审计报告，包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。无保留意见审计报告表示会计师事务所认为公司财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。保留意见审计报告表示会计师事务所对公司财务报表的审计存在一定的保留事项，但这些保留事项不影响财务报表整体的公允性。否定意见审计报告表示会计师事务所认为公司财务报表存在重大错报，且这些错报对财务报表的影响重大且广泛。无法表示意见审计报告表示会计师事务所由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，从而无法对公司财务报表发表审计意见。2.审计报告的审核会计师事务所完成审计报告初稿后，应提交给公司审计部门进行审核。审计部门应组织相关人员对审计报告进行认真审核，重点审核审计报告的内容是否真实、准确、完整，审计意见是否恰当。审核过程中，审计部门应与会计师事务所进行充分沟通，对存在的问题及时提出修改意见。3.审计报告的提交经公司审计部门审核通过后，会计师事务所应按照审计业务约定书的要求，及时向公司提交正式的审计报告。审计报告应一式多份，公司应将审计报告分发给公司管理层、董事会、监事会等相关部门和人员。审计结果的处理1.审计发现问题的整改公司管理层应根据审计报告中提出的问题和建议，制定详细的整改计划，并组织相关部门进行整改。整改计划应明确整改的目标、措施、责任人和时间节点。各部门应按照整改计划的要求，认真落实整改措施，确保问题得到及时、有效的解决。2.审计结果的通报公司应将审计结果在一定范围内进行通报，以增强公司员工的风险意识和责任意识。审计结果的通报内容应包括审计发现的问题、整改情况以及对相关责任人的处理意见等。通报方式可以采用会议、文件等形式。3.审计结果的应用公司应将审计结果作为绩效考核、干部任免、投资决策等重要工作的参考依据。对于审计发现的问题，公司应按照相关规定对责任单位和责任人进行问责。同时，公司应总结审计工作中的经验教训，不断完善内部控制制度，提高财务管理水平。审计档案的管理1.审计档案的内容审计档案应包括审计业务约定书、审计计划、审计工作底稿、审计报告、管理建议书等与审计工作相关的文件和资料。审计档案应按照审计项目进行分类整理，建立索引目录，以便于查阅和管理。2.审计档案的保管公司审计部门应指定专人负责审计档案的保管工作。审计档案应妥善保管，防止档案的损坏、丢失和泄露。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般不少于10年。3.审计档案的查阅公司内部各部门因工作需要查阅审计档案时，应填写查阅申请表，经审计部门负责人批准后，方可查阅。外部单位因特殊原因需要查阅审计档案时，应持有关单位的介绍信，经公司管理层批准后，方可查阅。查阅人员应遵守档案管理的相关规定，不得擅自复制、篡改审计档案内容。审计工作的监督与评价1.审计工作的监督公司监事会应定期对公司财务报表审计工作进行监督检查。监事会应检查审计工作的开展情况、审计机构的独立性和专业性、审计报告的质量等方面。监事会发现问题应及时向公司管理层提出整改建议，并跟踪整改情况。2.审