基本卫生会计制度

PAGE基本卫生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生领域会计核算工作，确保卫生机构财务信息的真实、准确、完整，提高卫生资源的使用效率，为卫生事业的健康发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《专业公共卫生机构财务制度》等相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规定，确保会计核算工作合法合规。2.真实性原则：如实反映卫生机构的财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。3.完整性原则：全面涵盖卫生机构各项经济业务，确保财务信息完整无遗漏。4.准确性原则：准确记录和计量经济业务，保证财务数据准确无误。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，为决策提供及时有效的财务信息。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置卫生机构应根据自身规模和业务需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作有序开展。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和卫生行业财务制度。（三）会计人员职责1.按照国家法律法规和本制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。2.对卫生机构的财务收支进行审核和监督，确保资金使用合法合规。3.参与卫生机构的财务预算编制和执行，提供财务分析和决策支持。4.负责会计档案的整理、保管和移交工作。5.协助有关部门开展财务审计和检查工作。三、会计核算基础（一）会计期间卫生机构的会计期间分为年度、季度和月度，年度会计期间自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币卫生机构的记账本位币为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的卫生机构，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计核算方法卫生机构应采用借贷记账法进行会计核算，以权责发生制为基础，对各项经济业务进行确认、计量和记录。四、资产（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。卫生机构应严格遵守现金管理制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如有不符，应及时查明原因并进行处理。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。应收医疗款应按照规定的收费标准和结算方式及时结算，对于逾期未收回的款项，应查明原因并采取相应的催收措施。其他应收款和预付账款应定期进行清理，对确实无法收回的款项应按照规定程序核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。卫生机构应建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时调整账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义与确认标准固定资产是指卫生机构持有的预计使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.固定资产分类固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等五类。3.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。购置的固定资产，其成本包括买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据计价。接受捐赠时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。4.固定资产折旧卫生机构应按照规定对固定资产计提折旧。折旧方法一般采用平均年限法。固定资产折旧年限根据国家相关规定和卫生机构实际情况确定，一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，并根据用途计入相关成本费用。5.固定资产清查卫生机构应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应及时报告，并根据清查结果进行相应的账务处理。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序报经批准后进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与确认标准无形资产是指卫生机构为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价无形资产应按照取得时的实际成本计价。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。开发过程中发生的费用，应于发生时计入当期损益。3.无形资产摊销卫生机构应按照规定对无形资产进行摊销。摊销方法一般采用直线法。无形资产摊销年限根据国家相关规定和卫生机构实际情况确定，一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应按月计提，并根据用途计入相关成本费用。五、负债（一）流动负债1.短期借款短期借款是指卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的利率和期限及时计提利息，并按期归还本金和利息。2.应付及预收款项应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。应付医疗款应按照规定的收费标准和结算方式及时结算，对于逾期未支付的款项，应查明原因并采取相应的处理措施。其他应付款应定期进行清理，对确实无法支付的款项应按照规定程序核销。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限及时计提利息，并按期归还本金和利息。长期借款利息应按照规定进行资本化或费用化处理。2.长期应付款长期应付款是指卫生机构除长期借款以外的其他各种长期应付款项。长期应付款应按照合同约定的付款期限和金额进行支付，并按照规定进行账务处理。六、净资产（一）事业基金事业基金是指卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金应按照规定进行管理和使用，用于弥补卫生机构收支差额等。（二）专用基金1.专用基金定义与分类专用基金是指卫生机构按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。2.专用基金提取与使用医疗风险基金按照规定的比例从医疗收入中提取，用于支付医疗事故赔偿等。职工福利基金按照规定的比例从结余中提取，用于职工福利支出。奖励基金按照规定的比例从结余中提取，用于奖励先进个人和集体。专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（三）待冲基金待冲基金是指卫生机构使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。待冲基金应按照规定进行管理和核算。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生机构历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应按照规定进行管理和使用，确保财政资金的合理使用和效益发挥。（五）非财政补助结转（余）非财政补助结转（余）是指卫生机构除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转和结余资金。非财政补助结转（余）应按照规定进行管理和核算，确保专项资金的专款专用。七、收入（一）收入分类1.医疗收入医疗收入是指卫生机构在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照规定的收费项目和标准进行核算，确保收入的准确计量。2.财政补助收入财政补助收入是指卫生机构从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入应按照财政部门的规定进行管理和核算，确保资金的专款专用。3.科教项目收入科教项目收入是指卫生机构取得的各类科研、教学项目资金。科教项目收入应按照项目合同的约定进行管理和核算，确保项目资金的合理使用。4.其他收入其他收入是指卫生机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照规定进行核算和管理，确保收入的合法性和合规性。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照财政部门、科研项目管理部门或相关合同约定的金额确认收入。3.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。八、成本费用（一）成本核算对象卫生机构的成本核算对象包括科室、诊次、床日等。成本核算应根据不同的核算对象，合理归集和分配成本费用。（二）成本项目1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障费等。2.卫生材料费包括药品、卫生材料、低值易耗品等消耗性材料费用。3.固定资产折旧费按照规定计提的固定资产折旧费用。4.无形资产摊销费根据规定摊销的无形资产费用。5.提取医疗风险基金按照规定提取的医疗风险基金。6.其他费用包括水电费、办公费、差旅费、培训费等其他支出。（三）成本核算方法卫生机构应采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接成本和间接成本。直接成本直接计入相关成本核算对象，间接成本按照一定的方法分配计入相关成本核算对象。（四）成本控制与分析1.卫生机构应建立健全成本控制制度，加强成本管理，降低成本费用，提高经济效益。2.定期对成本费用进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取有效措施进行改进。九、财务报告（一）财务报告种类卫生机构的财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。（二）财务报告编制要求1.财务报告应根据本制度规定的会计核算方法和编制基础进行编制，确保财务