医院创三财务制度

PAGE医院创三财务制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障医院各项工作顺利开展，依据国家有关法律法规及医疗卫生行业财务制度，结合医院创建三级医院的实际需求，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及全体员工。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院财务活动合法合规。2.规范性原则：建立健全财务管理制度和流程，规范财务核算与管理。3.真实性原则：如实反映医院财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。5.收支平衡原则：统筹兼顾医院收支，保持收支平衡，防范财务风险。二、财务机构与人员（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，负责医院财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员配备1.配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务主管等。财务人员应持有相应的会计从业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平。2.财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守医院财务秘密。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和财务分析。负责财务档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据。3.财务主管职责负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算和财务分析，为医院决策提供财务支持。审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息准确无误。协调与其他部门的关系，加强财务管理与内部控制。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定和医院发展规划，编制年度预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制应涵盖医院所有收入和支出项目，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入以及医疗支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。3.各部门、科室应根据医院预算编制要求，结合本部门、科室工作实际，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，报医院预算管理委员会审议通过。4.医院预算管理委员会应根据医院发展战略和年度工作计划，对预算建议数进行审核和调整，形成医院年度预算草案，提交医院职工代表大会审议通过后，报上级主管部门备案。（二）预算执行1.医院应严格执行年度预算，确保预算的严肃性和权威性。各部门、科室应按照预算安排组织实施各项工作，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向医院预算管理委员会报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.对于预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。调整预算应报医院预算管理委员会审议通过，并报上级主管部门备案。（三）预算考核1.医院应建立健全预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。预算考核应与部门、科室绩效考核挂钩，确保预算目标的实现。2.预算考核内容应包括预算执行情况、预算编制准确性、预算调整合规性等方面。财务部门应定期对各部门、科室预算执行情况进行检查和分析，形成预算考核报告，提交医院预算管理委员会审议。3.根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行不力的部门、科室进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准收取，并使用合法有效的票据。2.医院应加强医疗收费管理，规范收费行为，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。财务部门应定期对医疗收费情况进行检查和监督，确保医疗收入的真实性和合法性。3.医院应建立健全医疗收入确认制度，按照权责发生制原则确认医疗收入。对于已提供医疗服务但尚未收到款项的，应按照合同约定或实际情况确认收入，并及时进行账务处理。（二）财政补助收入管理1.财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入应按照国家有关规定专款专用，不得挪作他用。2.医院应加强财政补助收入管理，严格按照财政部门规定的用途和范围使用资金。财务部门应建立财政补助收入台账，详细记录财政补助收入的取得、使用和结余情况，确保财政资金使用效益。3.对于财政补助收入项目，医院应按照规定及时向财政部门报送资金使用情况报告，接受财政部门的监督检查。（三）科教项目收入管理1.科教项目收入是指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。科教项目收入应按照项目合同约定进行管理，专款专用。2.医院应加强科教项目收入管理，建立健全科教项目经费管理制度。财务部门应按照项目合同要求，对科教项目经费进行单独核算，确保经费使用符合规定用途。3.科教项目负责人应按照项目预算合理使用经费，不得擅自调整预算或挪作他用。财务部门应定期对科教项目经费使用情况进行检查和监督，确保经费使用效益。（四）其他收入管理1.其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照国家有关规定进行管理，确保收入来源合法合规。2.医院应加强其他收入管理，建立健全其他收入管理制度。财务部门应按照规定对其他收入进行核算和管理，确保收入及时足额入账。3.对于捐赠收入，医院应按照捐赠协议或相关规定进行管理和使用，确保捐赠资金专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。五、支出管理（一）医疗支出管理1.医疗支出是指医院开展医疗服务活动发生的各项支出包括人员经费（基本工资、绩效工资、津贴补贴等）、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.医院应加强医疗支出管理，严格控制医疗成本，提高资金使用效益。财务部门应按照国家有关规定和医院财务制度，对医疗支出进行审核和控制，确保支出合理合规。3.医院应建立健全医疗成本核算制度，定期进行医疗成本核算和分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施降低医疗成本。（二）科教项目支出管理1.科教项目支出是指医院开展科研、教学项目发生的各项支出，包括设备购置、材料采购经费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。2.医院应加强科教项目支出管理，严格按照项目预算和合同约定使用经费。财务部门应按照规定对科教项目支出进行审核和监督，确保经费使用符合规定用途。3.科教项目负责人应按照项目预算和合同要求合理安排经费支出，不得擅自调整预算或挪作他用。对于超预算支出或不符合规定用途的支出，财务部门有权拒绝报销。（三）管理费用管理1.管理费用是指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费、水电费、物业管理费等。2.医院应加强管理费用管理，严格控制管理费用支出，提高管理效率。财务部门应按照国家有关规定和医院财务制度，对管理费用进行审核和控制，确保支出合理合规。3.医院应建立健全管理费用定额管理制度，根据医院实际情况制定管理费用定额标准，并定期进行考核和调整。各部门、科室应严格按照定额标准控制管理费用支出，不得超支。（四）其他支出管理1.其他支出是指医院除医疗支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括捐赠支出、赞助支出、罚款支出等。其他支出应按照国家有关规定进行管理，确保支出合法合规。2.医院应加强其他支出管理，建立健全其他支出管理制度。财务部门应按照规定对其他支出进行审核和监督，确保支出合理合规。3.对于捐赠支出、赞助支出等，医院应按照相关规定履行审批手续，并确保支出用途符合医院宗旨和业务范围。对于罚款支出，应严格按照法律法规规定进行处理。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括医院、科室、医疗服务项目等。医院应根据成本管理需要，选择合适的成本核算对象进行成本核算。（二）成本核算方法医院成本核算应采用制造成本法，将医院业务活动中发生的各项费用分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接为医疗服务活动发生的费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指为组织、管理医疗服务活动而发生的费用，如管理费用、固定资产折旧费等。间接成本应按照一定的方法分配计入各成本核算对象。（三）成本控制措施1.医院应加强成本控制，建立健全成本控制制度。各部门、科室应根据医院成本控制目标，制定本部门、科室成本控制措施，并组织实施。2.财务部门应定期对医院成本情况进行分析和评价，找出成本控制的关键点和薄弱环节，提出改进措施和建议。3.医院应加强预算管理，将成本控制目标纳入预算管理体系，通过预算控制成本支出。同时，应加强成本核算与分析，为成本控制提供依据。（四）成本分析与考核1.医院应定期进行成本分析，分析成本构成、变动趋势及影响因素，为成本控制和管理决策提供依据。成本分析应包括成本结构分析、成本效益分析、成本趋势分析等。2.根据成本分析结果，医院应建立健全成本考核制度，对各部门、科室成本控制情况进行考核评价。成本考核应与部门、科室绩效考核挂钩，确保成本控制目标的实现。七、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强货币资金管理，严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定。现金收付应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。,2.银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。财务部门应定期核对银行存款账目，确保账实相符。3.医院应建立健全货币资金内部控制制度，加强对货币资金收支的审批和监督，防止货币资金被盗、挪用等风险。（二）固定资产管理1.固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.医院应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、登记、入账、保管、使用、维修、处置等环节的管理。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保资产购置合理合规。3.财务部门应按照国家有关规定对固定资产进行核算和折旧计提，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产管理1.无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.医院应加强无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度。无形资产取得应按照规定的程序进行审批，确保资产取得合法合规。3.财务部门应按照国家有关规定对无形资产进行核算和摊销，定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产账实相符。对于无形资产的转让、出租等处置行为，应按照规定进行审批和账务处理。（四）库存物资管理1.库存物资是指医院为开展医疗服务活动及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等物资。2.医院应建立健全库存物资管理制度，加强库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理。库存物资采购应按照规定的程序进行审批，确保物资采购合理合规。3.财务部门应按照国家有关规定对库存物资进行核算，定期对库存物资进行清查盘点，确保库存物资账实相符。对于盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，按照规定进行处理。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应在规定的时间内完成财务报告编制工作，并报送医院领导、上级主管部门和其他相关部门。（二）财务分析1.医院应定期进行财务分析，为医院决策提供依据。财务分析应包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对医院财务数据进行深入分析和比较。通过财务分析，找出医院财务管理中存在的问题和不足，提出改进措施和建议。3.医院领导应重视财务分析工作，定期听取财务分析报告，根据财务分析结果做出科学合理的决策。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.医院应建立健全内部控制制度，加强财务管理与监督，防范财务风险。内部控制制度应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、成本管理、资产管理、财务报告等各个方面。2.内部控制制度应明确各部门、科室及人员的职责权限，规范财务工作流程，加强内部牵制和监督。通过建立健全内部控制制度，确保医院财务活动合法合规、安全有效。（二）内部审计监督1.医院应设立内部审计机构或配备内部审计人员，加强内部审计监督。内部审计机构应定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。2.内部审计人员应具备专业知识和技能，遵守职业道德，客观公正地开展审计工作。内部审计机构应按照规定的程序和方法进行审计，出具审计报告，并对审计发现的问题提出整改建议。3.医院应重视内部审计监督工作结果，对审计发现的问题及时进行整改落实