村卫生所财务做账制度

PAGE村卫生所财务做账制度一、总则（一）制定目的为加强村卫生所财务管理，规范财务行为，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障村卫生所的正常运转和可持续发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，特制定本财务做账制度。（二）适用范围本制度适用于本村卫生所的所有财务活动及账务处理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务规定，确保财务工作合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映村卫生所的财务状况和经营成果。3.准确性原则账务处理要准确无误，数据计算、记录和报告应符合财务规范，保证财务信息的质量。4.完整性原则全面涵盖村卫生所的各项收入、支出、资产、负债等财务事项，不得遗漏重要信息。5.及时性原则及时记录、整理和报告财务信息，以便为管理决策提供及时有效的数据支持。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置村卫生所应设置独立的财务岗位，配备具备相应专业知识和技能的财务人员。财务人员应相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责村卫生所的财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。严格执行财务制度，审核各项财务收支，确保财务活动合法合规。定期编制财务报表，进行财务分析，为村卫生所管理层提供决策依据。负责财务档案的整理、保管和归档工作。协调与上级主管部门、财政部门、税务部门等相关单位的关系。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。协助财务负责人做好财务分析工作。3.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等财务票据。协助会计做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计科目设置村卫生所应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）记账方法采用借贷记账法进行账务处理，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。（三）会计凭证1.原始凭证村卫生所发生的每一项经济业务都必须取得或填制原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单、报销单等。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。对于不符合规定的原始凭证，财务人员有权拒绝受理。2.记账凭证根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四）会计账簿1.村卫生所应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账一般采用订本式账簿，明细账可根据需要采用活页式或卡片式账簿，日记账采用订本式账簿。2.会计账簿应按照会计科目顺序进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.各种账簿应定期结账、对账，保证账账相符、账实相符。年度终了，应进行全面结账，并编制年度财务决算报表。（五）财务报表1.村卫生所应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、净资产变动表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应加盖村卫生所公章，并由财务负责人、会计主管人员签名或盖章。财务报表应按照规定的格式和内容报送上级主管部门、财政部门等相关单位。四、收入管理（一）收入范围村卫生所的收入主要包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入指村卫生所开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。2.药品收入指村卫生所销售药品取得的收入。3.财政补助收入指村卫生所从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本公共卫生服务补助、基本药物制度补助等。4.上级补助收入指村卫生所从上级主管部门或其他单位取得的非财政补助收入。5.其他收入指村卫生所除上述收入以外的其他各项收入，如利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入和药品收入应在已提供医疗服务或已发出药品，并已收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。2.财政补助收入和上级补助收入应在实际收到款项时，确认收入的实现。3.其他收入应在实际收到款项或取得收取款项的权利时，确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.村卫生所应按照收入类别设置明细账，进行明细核算。各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用。2.医疗收入和药品收入应按照规定的收费标准进行收取，不得擅自提高或降低收费标准。收费时应开具合法有效的票据，并注明收费项目、金额等内容。3.财政补助收入和上级补助收入应专款专用，按照规定的用途使用，不得挪作他用。4.其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入的合法性和合理性。五、支出管理（一）支出范围村卫生所的支出主要包括医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出等。1.医疗支出指村卫生所开展医疗服务活动发生的各项支出,包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.药品支出指村卫生所购买药品发生的支出。3.财政专项支出指村卫生所按照财政部门或上级主管部门要求，用于特定项目的专项支出，如基本公共卫生服务项目支出、基本药物制度实施项目支出等。财政专项支出应专款专用，单独核算。4.其他支出指村卫生所除上述支出以外的其他各项支出，如办公费、水电费、差旅费、培训费、业务招待费等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关法律法规和财务制度，确保支出合法合规。2.坚持勤俭节约，提高资金使用效益，反对铺张浪费。3.实行分级审批制度，明确审批权限和审批程序。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序经办人填写费用报销单或借款单，注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关原始凭证。部门负责人审核签字，确认支出的真实性和必要性。财务负责人审核，重点审核支出的合法性、合规性和准确性，对不符合规定的支出予以退回。村卫生所负责人审批签字，批准支出。2.重大支出审批程序对于金额较大的重大支出，如购置大型医疗设备、基本建设项目等，应按照以下程序进行审批：由村卫生所提出书面申请，详细说明支出项目的内容、预算、资金来源等情况。组织相关人员进行论证，评估项目的可行性和效益性。经村卫生所领导班子集体研究决定后，报上级主管部门审批。上级主管部门审批通过后，按照规定的程序进行实施和报销。（四）支出核算与管理1.村卫生所应按照支出类别设置明细账，进行明细核算。各项支出应按照规定的用途和标准进行列支，不得超支。2.严格控制费用支出，压缩不必要的开支。对于业务招待费、差旅费等支出，应按照相关规定的标准执行，不得擅自提高标准。3.加强对财政专项支出的管理，确保专款专用。财政专项支出应按照项目进度和预算安排使用，不得挪作他用。项目完成后，应及时进行验收和结算，并按照规定报送相关资料。4.固定资产购置应按照规定的程序进行审批和采购，纳入固定资产核算，并按照规定计提折旧。固定资产处置应按照相关规定进行审批和处理，确保资产安全完整。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产货币资金村卫生所应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。现金应做到日清月结，定期盘点，账实相符。银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。应收及预付款项应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对确实无法收回的应收款项，应查明原因，报经村卫生所负责人批准后，作为坏账损失处理。存货存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，做到账实相符。存货发出时，应按照先进先出法、加权平均法等方法确定发出存货的成本。2.固定资产固定资产是指村卫生所持有的预计使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。固定资产应按照规定的程序进行购置、验收、入账、登记、使用、保管、维修、处置等管理。固定资产应定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，报经村卫生所负责人批准后，进行相应的账务处理。固定资产折旧村卫生所应按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。（二）负债管理1.流动负债流动负债是指村卫生所预计在1年内（含1年）偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.负债管理要求村卫生所应合理控制负债规模，避免过度负债。对各项负债应及时进行清理结算，按时偿还债务，不得拖欠。加强对应付账款、预收账款等往来款项的管理，定期核对账目，及时清理结算。七、财务监督与检查（一）内部监督1.村卫生所应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务人员应严格遵守财务制度，对财务收支进行审核把关，确保财务活动合法合规。内部监督的内容包括财务制度执行情况、财务收支真实性、财务报表准确性等。2.村卫生所应定期开展内部审计工作，对财务收支、资产管理、内部控制等进行审计监督。内部审计工作应由独立的审计人员或审计机构进行，审计结果应及时向村卫生所负责人报告，并提出改进建议。（二）外部监督1.村卫生所应接受上级主管部门、财政部门、税务部门等相关单位的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。2.对于监督检查中发现的问题，村卫生所应及时整改，确保财务工作规范有序。八、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务分析报告、审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单、发票存根等与财务活动相关的资料。（二）档案整理与保管1.财务档案应定期进行整理，按照类别、年度、月份等顺序进行编号、装订，确保档案的完整性和规范性。2.财务档案应妥善保管，存放地点应安全可靠，防火、防潮、防虫、防盗。会计档案保管期限应按照国家规定执行，期满后如需销毁，应按照规定的程序进行审批和销毁。（三）档案查阅与借阅1.村卫生所内部