基层医疗企业财务制度

PAGE基层医疗企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范基层医疗企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业的健康发展，为基层医疗服务提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于[基层医疗企业名称]及其所属各部门、分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《基层医疗卫生机构财务制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，形成全面、系统的财务管理制度体系。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，降低成本，提高企业经济效益。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、财务机构与人员（一）财务机构设置1.设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。2.财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等。（二）财务人员职责1.财务经理职责负责组织领导财务部门的日常工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保企业财务活动合法合规。组织编制财务预算、财务报表等，为企业决策提供准确的财务信息支持。负责资金管理，合理安排资金，确保企业资金安全和正常运转。参与企业重大经济决策，进行财务分析和风险评估，提出合理化建议。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务经理完成其他财务工作。3.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。负责开具发票和收据，做好票据的领用、保管和核销工作。协助会计完成其他财务工作。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支，收支平衡，略有结余。2.统筹兼顾，保证重点，兼顾一般。3.积极稳妥，留有余地。（二）预算编制方法1.采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为基点，从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在预算的执行过程中，不断地调整预算，使预算期始终保持为一个固定长度（如一年）的一种预算编制方法。2.预算编制应充分考虑企业的战略规划、年度工作计划、业务发展需求以及市场变化等因素。（三）预算编制程序1.每年[具体时间]，企业各部门根据本部门的业务发展计划和工作任务，提出下一年度的财务预算建议，包括收入预算、成本费用预算、资金预算等。2.财务部门对各部门提交的预算建议进行汇总、审核和分析，结合企业的整体战略目标和财务状况，提出综合平衡意见，形成企业年度财务预算草案。3.年度财务预算草案提交企业管理层审议，经管理层批准后，下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.建立预算执行情况考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。3.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额以及对企业财务状况和经营成果的影响等。经企业管理层批准后，方可进行预算调整。四、收入管理（一）收入范围基层医疗企业的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指基层医疗企业开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指基层医疗企业从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.上级补助收入：指基层医疗企业从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：指基层医疗企业除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费项目和标准确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入应在实际收到款项时确认收入。3.其他收入应在满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项收入的发生情况。2.加强医疗收费管理，严格执行国家医疗收费政策和标准，确保医疗收费合法合规。建立健全医疗收费公示制度，向患者公开收费项目、标准和计费方式等，接受患者监督。3.加强对财政补助收入和上级补助收入的管理，确保资金专款专用，按照规定的用途使用。定期核对财政补助收入和上级补助收入的到账情况，及时与相关部门沟通协调。4.加强对其他收入的管理，规范收入来源渠道，确保收入真实、合法。对利息收入、租金收入等，应按照合同约定及时收取款项，并进行相应的账务处理。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：指与医疗服务直接相关的成本，包括药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、人员经费等。2.间接成本：指为组织和管理医疗服务活动而发生的各项费用，包括管理费用、财务费用、销售费用等。（二）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。2.按照成本与收入配比原则进行成本费用核算，将成本费用与相应的收入进行合理配比，以正确计算企业的经营成果。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的全过程管理。2.加强对药品、卫生材料等物资的采购管理，建立供应商评估和选择机制，降低采购成本。严格控制物资库存，减少库存积压和浪费。3.加强对固定资产的管理，合理配置固定资产，提高固定资产利用率。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。按照规定计提固定资产折旧，准确核算固定资产折旧费用。4.加强对人员经费的管理，合理控制人员数量，优化人员结构，提高人员工作效率。严格执行国家工资政策和标准，规范工资核算和发放。5.加强对间接成本的控制，精简管理机构，减少不必要的管理环节，降低管理费用。合理安排资金，优化资金结构，降低财务费用。加强对销售费用的管理，严格控制广告宣传、业务招待等费用支出。（四）成本费用分析与考核1.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和存在的问题，提出改进措施和建议。通过成本费用分析，为企业成本控制决策提供依据。2.建立成本费用考核制度，对各部门成本费用控制情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。对成本费用控制较好的部门给予奖励，对成本费用超支的部门进行惩罚。六、资产管理（一）货币资金管理1.严格执行现金管理制度，遵守现金使用范围和库存现金限额规定。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。2.加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。严格按照银行结算制度办理银行存款收付业务，防范银行存款风险。3.加强对货币资金的内部控制，建立健全货币资金审批制度和岗位责任制。货币资金收付业务应经过授权批准，严禁未经授权的人员办理货币资金业务。（二）存货管理1.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。2.存货采购应按照规定的程序进行，选择合格的供应商，签订采购合同，确保存货质量和价格合理。存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格后的存货及时办理入库手续。3.加强存货保管，合理安排存货存放地点，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.存货发出应按照规定的计价方法进行核算，确保发出存货成本准确无误。建立存货发出审批制度，严格控制存货发出数量和用途。（三）固定资产管理1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。2.建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，选择合适的采购方式，确保固定资产质量和性能符合要求。3.固定资产验收合格后，应及时办理入账手续，按照规定计提折旧。定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产数量和价值，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，选择合适的处置方式，确保固定资产处置合法合规。固定资产处置收入应及时入账，按照规定进行核算。（四）无形资产管理1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的管理。无形资产取得应按照规定的程序进行审批，确保无形资产的合法性和有效性。3.无形资产入账后，应按照规定进行摊销，准确核算无形资产摊销费用。定期对无形资产进行清查盘点，核实无形资产的价值和使用情况，确保无形资产账实相符。4.无形资产处置应按照规定的程序进行审批，选择合适的处置方式，确保无形资产处置合法合规。无形资产处置收入应及时入账，按照规定进行核算。七、负债管理（一）负债分类基层医疗企业的负债主要包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，防范财务风险。2.优化负债结构，降低负债成本，提高资金使用效益。3.加强对负债的内部控制，确保负债的真实性、合法性和完整性。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行负债核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项负债的发生情况。2.加强对流动负债的管理，严格按照合同约定及时偿还债务，确保企业信用良好。对短期借款、应付账款等，应合理安排资金，确保按时足额偿还。3.加强对非流动负债的管理，合理确定长期借款等非流动负债的规模和期限，确保企业资金需求与负债规模相匹配。按照规定计提长期借款利息，准确核算长期借款利息费用。4.定期对负债情况进行分析，评估企业的偿债能力和财务风险，及时采取措施优化负债结构，降低财务风险。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度和相关法律法规的规定编制。2.财务报告编制应做到数字真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务报告编制完成后，应进行认真审核，确保财务报告的质量。（二）财务报告分析1.定期对财务报告进行分析，通过对财务指标的计算和分析，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为企业决策提供依据。2.财务报告分析应采用多种分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。分析内容应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.撰写财务分析报告，对企业财务状况和经营成果进行全面、深入的分析，提出存在的问题和改进建议。财务分析报告应报送企业管理层和相关部门，为企业决策提供参考。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对企业财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对企业财务收支、资金使用、资产管理等情况进行自查，及时发现问题并进行整改。2.加强对财务人员的监督管理。财务人员应严格遵守职业道德和财经纪律，如实反映企业财务状况和经营成果。对财务人员的违规行为，应按照规