卫生监督所会计制度

PAGE卫生监督所会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生监督所的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障卫生监督工作的顺利开展，维护公共卫生安全。（二）适用范围本制度适用于各级卫生监督所及其所属机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料应准确记录和计算各项经济业务，不得弄虚作假。4.完整性原则：全面涵盖卫生监督所的各项财务活动，确保财务信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为决策提供及时有效的财务信息。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生监督所应根据工作需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位职责：会计主管：负责组织和管理会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。会计核算人员：负责日常会计核算工作，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。出纳人员：负责现金收付、银行结算等工作，保管库存现金和有价证券等。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金库存现金：严格按照现金管理规定进行收付和保管，每日终了应及时盘点，确保账实相符。银行存款：按照银行结算制度办理银行存款收付业务，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。2.应收及预付款项应收账款：核算卫生监督所向被监督单位提供卫生监督服务应收取的款项，应及时催收，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。预付账款：核算预先支付给供应商的款项，在收到货物或服务后及时进行结算。3.存货定义：指卫生监督所在开展业务活动中为耗用或出售而储存的各种资产，如办公用品、卫生检测试剂等。核算方法：采用实际成本法进行核算，按照存货的取得、发出和结存情况进行明细核算。（二）固定资产1.定义：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如办公设备、执法车辆等。2.确认标准：符合下列条件之一者应确认为固定资产：单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），且使用期限超过一年。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资。3.核算方法初始计量：按照实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧计提：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。处置核算：固定资产处置时，应按照规定程序进行审批，注销固定资产账面价值，并将处置收入与账面价值的差额计入当期损益。（三）无形资产1.定义：指卫生监督所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。2.核算方法初始计量：按照实际成本入账。摊销方法：使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用直线法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款：核算卫生监督所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.应付及预收款项应付账款：核算卫生监督所因购买货物、接受服务而应付给供应商的款项。预收账款：核算预先收取被监督单位的款项，在提供卫生监督服务后及时进行结算。3.应付职工薪酬：核算卫生监督所按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。（二）非流动负债长期借款：核算卫生监督所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。六、收入核算（一）财政补助收入核算卫生监督所从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。（二）事业收入1.卫生监督收费：核算卫生监督所依法收取的卫生监督相关费用，应严格按照收费标准和规定程序收取，确保收费合法合规。2.其他事业收入：核算除卫生监督收费以外的其他事业活动取得的收入。（三）上级补助收入核算卫生监督所从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。（四）附属单位上缴收入核算卫生监督所附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。（五）经营收入核算卫生监督所在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（六）其他收入核算除上述收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入等。七、支出核算（一）事业支出1.基本支出：核算卫生监督所为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括人员经费和公用经费。人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。2.项目支出：核算卫生监督所开展特定项目活动所发生的支出，应按照项目预算和相关规定进行管理和核算。（二）经营支出核算卫生监督所在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（三）对附属单位补助支出核算卫生监督所向附属独立核算单位的补助支出。（四）上缴上级支出核算卫生监督所按照规定上缴上级单位的支出。（五）其他支出核算除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、利息支出等。八、成本核算（一）成本核算对象根据卫生监督所的业务特点和管理要求，确定成本核算对象为各项卫生监督服务项目。（二）成本项目1.直接成本：指与特定卫生监督服务项目直接相关且能够直接计入该项目成本的支出，如卫生监督人员的工资、检测试剂费用等。2.间接成本：指与多个卫生监督服务项目相关，不能直接计入某一项目成本，需要按照一定方法分配计入各项目成本的支出，如办公设备折旧、水电费等。（三）成本核算方法采用作业成本法或其他适合的成本核算方法，对卫生监督服务项目的成本进行归集、分配和计算，以准确反映各项目的成本情况。九、财务报告（一）财务报表种类1.资产负债表：反映卫生监督所某一特定日期财务状况的报表。2.收入支出表：反映卫生监督所某一会计期间收入、支出及结余情况的报表。3.现金流量表：反映卫生监督所某一会计期间现金流入、流出及现金净流量情况的报表。4.财政补助收入支出表：反映卫生监督所某一会计期间财政补助收入、支出及结转结余情况的报表。（二）财务报表编制要求1.数据真实：财务报表应根据审核无误的会计账簿及相关资料编制，确保数据真实可靠。2.内容完整：按照规定的报表格式和内容编制，不得漏报或错报重要信息。3.编报及时：按照规定的时间及时编制和报送财务报表，为决策提供及时有效的财务信息。（三）财务报表分析定期对财务报表进行分析，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等，以评价卫生监督所的财务状况和经营成果，发现问题并提出改进建议。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部控制制度：明确各部门和岗位的职责权限，规范财务收支审批程序，加强对财务活动的风险防控。2.定期内部审计：组织内部审计人