卫生院财务内部牵涉制度

PAGE卫生院财务内部牵涉制度一、总则（一）制度宗旨与目的本制度旨在规范卫生院财务行为，加强财务内部管理与监督，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，保障卫生院各项工作的顺利开展，维护卫生院的公益性和正常运营秩序。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院内部控制基本规范（试行）》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其全体工作人员在财务活动中的行为规范和管理要求。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个环节。3.制衡性原则：通过明确各岗位、各环节的职责权限，实行相互分离、相互制约，防止财务舞弊和错误发生。4.适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善和优化财务内部牵制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，避免过度控制导致效率低下。二、岗位设置与职责分工（一）财务岗位设置卫生院应设置财务负责人、会计、出纳等主要财务岗位，并根据工作需要合理配备其他相关财务人员。（二）职责分工1.财务负责人全面负责卫生院财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施财务预算、核算、分析和控制等工作。对财务工作的合法性、合规性和准确性负责，定期向卫生院领导汇报财务状况和经营成果，提供财务决策支持。组织协调财务部门与其他部门的工作关系，加强财务内部控制，防范财务风险。2.会计按照国家统一会计制度和卫生院财务制度的规定，进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，定期进行账目核对和结账工作。参与财务预算编制和执行情况分析，协助财务负责人做好财务分析和财务决策工作。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，定期盘点现金，做到账实相符。负责编制现金流量表，及时反映现金收支情况。协助会计做好其他财务工作。（三）岗位分离与牵制1.财务负责人不得兼任会计和出纳工作。2.会计与出纳岗位必须相互分离，会计不得兼任出纳工作，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.涉及财务印章、票据、密码等重要财务事项的岗位，应实行专人专管，相互牵制。三、预算管理（一）预算编制1.卫生院应按照国家有关规定和财政部门的要求，结合自身发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各科室、部门根据业务工作需要提出预算建议，财务部门进行审核、汇总，报卫生院领导审批后下达执行。3.预算编制应充分考虑卫生院的收入来源、成本费用、资金需求等因素，确保预算的科学性、合理性和可行性。（二）预算执行1.各科室、部门应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算项目和金额。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，严格控制预算调整范围。2.因国家政策调整、市场环境变化、业务发展需要等原因确需调整预算的，由提出调整预算的科室、部门填写预算调整申请表，说明调整原因、调整金额和调整影响等情况，经财务部门审核后报卫生院领导审批。3.预算调整经批准后，财务部门应及时调整相关预算指标，并相应调整会计核算和财务报表。（四）预算考核1.卫生院应建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核指标应包括预算执行率、收入完成率、成本控制率、资金周转率等，考核结果应与科室、部门的绩效挂钩。3.财务部门应定期向卫生院领导和各科室、部门通报预算执行情况和考核结果，对预算执行不力的科室、部门提出整改意见，并跟踪整改落实情况。四、收入管理（一）收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确认收入实现。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助款项时确认收入实现。3.科教项目收入应按照合同或协议约定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入实现。（三）收入核算1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入核算准确、完整。2.医疗收入应按照科室、项目等进行分类核算，便于成本核算和绩效分配。3.财务部门应定期与业务部门核对收入数据，确保收入数据的一致性。（四）收入票据管理1.卫生院应按照国家有关规定领购、使用和管理收费票据，确保票据的合法性和安全性。2.收费票据应由专人负责保管，建立票据领用、使用、核销登记制度，定期盘点票据库存情况，做到账实相符。3.收费票据应按照规定开具，不得虚开、多开、少开或不开票据，严禁使用非法票据收费。（五）收入监督与检查1.财务部门应加强对收入的监督检查，定期对收入情况进行分析和评估，发现问题及时整改。2.审计部门应定期对卫生院收入进行审计，检查收入的真实性、合法性和完整性，防范收入风险。3.卫生院应建立健全收入投诉举报制度，接受社会监督，对举报事项及时进行调查处理。五、支出管理（一）支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。（二）支出审批程序1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。2.一般支出由科室负责人审核，报分管领导审批；重大支出或特殊支出应经院长办公会或院领导集体研究决定。3.支出审批应严格按照规定的审批权限和程序进行，不得越级审批或越权审批。（三）支出核算1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对各项支出进行明细核算，确保支出核算准确、完整。2.医疗支出应按照科室、项目等进行分类核算，便于成本核算和绩效分配。3.财务部门应定期与业务部门核对支出数据，确保支出数据的一致性。（四）支出控制1.卫生院应加强对支出的控制，严格执行预算，控制费用支出，提高资金使用效益。2.对于大额支出、专项支出等，应建立项目管理制度，加强项目预算编制、执行、监督和考核等环节的管理。3.财务部门应定期对支出情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。（五）支出报销管理1.报销人员应按照规定填写报销凭证，注明报销事由、金额、附件张数等信息，并签字确认。2.报销凭证应附真实、合法、有效的原始凭证，如发票、收据、清单等，原始凭证应符合国家有关规定和财务制度的要求。3.财务部门应按照规定对报销凭证进行审核，审核内容包括报销凭证的真实性、合法性、完整性、准确性以及审批手续是否齐全等。审核无误后，方可办理报销手续。（六）支出监督与检查1.财务部门应加强对支出情况的监督检查，定期对支出进行分析和评估，发现问题及时整改。2.审计部门应定期对卫生院支出进行审计，检查支出的真实性、合法性和合理性，防范支出风险。3.卫生院应建立健全支出投诉举报制度，接受社会监督，对举报事项及时进行调查处理。六、资产管理（一）资产分类与计价1.卫生院资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价应按照国家统一会计制度的规定进行，确保资产计价准确、合理。（二）流动资产1.流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.货币资金应严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定进行管理，确保资金安全。3.应收及预付款项应及时清理结算，定期进行账龄分析，对逾期款项应采取有效措施加以催收。4.存货应按照规定进行采购、验收、保管和发出等管理，定期盘点存货，确保存货账实相符。（三）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.固定资产应按照规定进行购置、验收、入账、折旧、处置等管理，建立固定资产台账和卡片，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。4.固定资产折旧应按照国家规定的折旧方法和折旧年限进行计提，确保固定资产折旧计提准确、合理，并在财务报表中正确反映。5.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政，处置净损失应按照规定进行核销。（四）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产应按照规定进行确认、计量、摊销和处置等管理，确保无形资产计价准确、摊销合理，并在财务报表中正确反映。3.无形资产摊销应按照国家规定的摊销方法和摊销年限进行计提，确保无形资产摊销计提准确、合理，并在财务报表中正确反映。4.无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政，处置净损失应按照规定进行核销。（五）对外投资1.卫生院对外投资应按照国家有关规定进行审批，纳入年度预算管理。2.对外投资应进行可行性研究和风险评估，确保投资收益和资金安全。3.对外投资应按照规定进行核算和管理，定期对投资收益进行确认和计量，并在财务报表中正确反映。4.对外投资处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政，处置净损失应按照规定进行核销。（六）资产清查与盘点1.卫生院应定期进行资产清查与盘点，确保资产账实相符。2.资产清查与盘点应制定详细的清查盘点方案，明确清查盘点的范围、方法、时间和人员等。3.清查盘点结束后，应编制资产清查盘点报告，对清查盘点结果进行分析和总结，对发现的问题及时进行整改。（七）资产监督与检查1.财务部门应加强对资产的监督检查，定期对资产情况进行分析和评估，发现问题及时整改。2.审计部门应定期对卫生院资产进行审计，检查资产的真实性、合法性和完整性，防范资产风险。3.卫生院应建立健全资产投诉举报制度，接受社会监督，对举报事项及时进行调查处理。七、负债管理（一）负债范围卫生院负债包括流动负债和非流动负债，流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。（二）负债审批程序1.卫生院应建立健全负债审批制度，明确各类负债的审批权限和审批程序。2.一般负债由科室负责人审核，报分管领导审批；重大负债或特殊负债应经院长办公会或院领导集体研究决定。3.负债审批应严格按照规定的审批权限和程序进行，不得越级审批或越权审批。（三）负债核算1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对各项负债进行明细核算，确保负债核算准确、完整。2.负债核算应及时反映负债的发生、偿还等情况，定期与债权人核对账目，确保账目清晰。（四）负债控制1.卫生院应加强对负债的控制，合理确定负债规模和结构，防范财务风险。2.对于大额负债、长期负债等，应进行可行性研究和风险评估，确保负债规模与卫生院的偿债能力相匹配。3.财务部门应定期对负债情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。（五）负债偿还1.卫生院应按照合同或协议约定的期限和金额及时偿还负债，确保按时足额还款，维护卫生院的信誉。2.对于逾期负债，应及时采取措施加以催收，避免逾期利息和滞纳金的增加。（六）负债监督与检查1.财务部门应加强对负债情况的监督检查，定期对负债进行分析和评估，发现问题及时整改。2.审计部门应定期对卫生院负债进行审计，检查负债的真实性、合法性和合理性，防范负债风险。3.卫生院应建立健全负债投诉举报制度，接受社会监督，对举报事项及时进行调查处理。八制约与监督机制（一）内部审计监督1.卫生院应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对财务收支、经济活动等进行定期或不定期审计监督。2.内部审计机构或人员应按照国家有关规定和内部审计准则开展工作，制定审计计划，实施审计程序，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.内部审计结果应作为卫生院考核评价、绩效分配、责任追究等的重要依据。（二）财务公开与民主监督1.卫生院应建立财务公开制度，定期向职工代表大会或全体职工公开财务收支情况、预算执行情况、资产负债情况等，接受职工监督。2.财务公开内容应真实、准确、完整，公开方式应便于职工查阅和监督