小企业做财务制度

PAGE小企业做财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务工作合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者权益。（二）适用范围本制度适用于本小企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保财务信息的全面性和准确性。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。7.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项减值准备。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置小企业应设置独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的财务人员，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责企业的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。承办企业领导交办的其他工作。2.会计人员按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。负责保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计档案。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、各种有价证券、空白支票、空白收据和有关印章。三、会计核算（一）会计核算基础本企业采用权责发生制进行会计核算。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.本企业设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（四）财务报表1.本企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应加盖企业公章，并由企业负责人、财务负责人和制表人签名或者盖章。四、资金管理（一）现金管理1.企业应严格遵守国家现金管理规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。3.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。4.企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。6.企业现金的开支范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。2.企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。3.企业应加强对银行账户的管理，严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。（三）资金筹集与使用1.企业应根据经营和发展的需要，合理筹集资金，确保资金的及时供应。资金筹集方式包括吸收投资、银行借款、发行债券等。2.企业应建立资金使用审批制度，严格控制资金支出。重大资金支出应实行集体决策，并报经企业负责人批准。3.企业应加强对资金使用的监督和考核，提高资金使用效益，降低资金成本。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则，正确核算成本费用，并将其计入相应的会计期间。2.成本费用核算应遵循合法性、合理性、真实性、相关性等原则。（二）成本费用分类1.生产成本：指企业为生产产品而发生的各项直接费用和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.销售费用：指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用，包括包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、展览费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。3.管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等。4.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（三）成本费用控制1.企业应建立成本费用控制制度，制定成本费用预算，明确成本费用控制目标和责任。2.企业应加强对成本费用的日常管理，严格控制各项成本费用支出，杜绝浪费和不合理开支。3.企业应定期对成本费用进行分析和考核，并根据分析结果采取相应的措施，不断降低成本费用水平。六、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应按照国家有关规定，正确计算和核算利润，并及时足额缴纳所得税。（二）利润分配1.弥补以前年度亏损：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。2.提取法定盈余公积：企业应按照净利润的10%提取法定盈余公积，但法定盈余公积累计额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：企业根据股东大会或类似机构决议，可以提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：企业按照股东大会或类似机构决议，向投资者分配利润。七、财务预算管理（一）预算编制1.企业应建立财务预算管理制度，并根据企业发展战略和年度经营目标，编制年度财务预算。2.财务预算应包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑企业内外部环境因素，确保预算的科学性和合理性。（二）预算执行与控制1.企业应将财务预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位，并严格按照预算执行。2.企业应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.企业应严格控制预算外支出，确需调整预算的，应按照规定的程序进行审批。（三）预算考核1.企业应建立预算考核制度，对各部门、各岗位的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应与绩效挂钩，对预算执行情况好的部门和个人给予奖励，对预算执行情况差的部门和个人进行惩罚。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证企业财务活动合法合规，防范财务风险。2.确保财务信息真实、准确、完整，提高财务透明度。3.提高财务管理效率，促进企业经济效益的提升。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括决策、执行、监督等各个环节。2.重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域，合理确定控制的重点和方法。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督，形成有效的制衡机制。4.适应性原则：根据企业内外部环境的变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制：建立明确的授权审批制度，规定各级管理人员的审批权限和审批程序，确保各项经济业务经过适当的授权审批。未经授权的人员不得办理经济业务，超越授权范围的审批无效。3.会计系统控制：按照国家统一的会计准则制度，加强会计核算和监督，确保会计信息真实、准确、完整。建立健全会计档案管理制度，妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。4.财产保护控制：加强对资产的实物管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。建立资产台账，详细记录资产的购置、使用、处置等情况。对重要资产应采取投保等方式进行风险防范。5.预算控制：加强财务预算管理，严格按照预算执行，对预算执行情况进行监控和考核，确保预算目标的实现。6.运营分析控制：定期对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。通过财务分析、经营分析等手段，为企业决策提供支持。7.绩效考评控制：建立绩效考评制度，对各部门、各岗位的工作业绩进行考核评价，并将考评结果与薪酬、奖励等挂钩，激励员工提高工作效率和质量。九、财务监督与审计（一）财务监督1.企业应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对企业的财务状况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.企业应加强对财务收支的监督，严格执行财务审批制度，确保财务收支合法合规。对重大财务收支事项，应实行集体决策，并报经企业负责人批准。3.企业应加强对资产的监督，定期进行资产清查，确保资产的安全完整。对盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，进行处理。（二）内部审计1.企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对企业的财务活动、内部控制制度等进行内部审计。2.内部审计机构应定期对企业的财务报表、财务收支、内部控制等进行审计，并出具审计报告。对审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。3.企业应积极配合内部审计工作，为内部审计人员提供必要的工作条件和资料，确保内部审计工作的顺利开展。十、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务分析报告、审计报告、税务资料、银行对账单、发票存根等与财务活动有关的资料。（二）档案保管1.财务档案应由专人负责保管，设立专门的档案室或档案柜，确保档案的安全存放。2.财务档案应按照类别、年度、月份等进行分类整理，并编制档案目录，便于查找和使用。3.财务档案的保管期