增值税专用发票财务制度

PAGE增值税专用发票财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司增值税专用发票的管理，确保发票的开具、取得、保管、使用等环节符合国家税收法律法规及相关行业标准，加强财务管理，防范税务风险，保障公司合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在涉及增值税应税业务中增值税专用发票的相关财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规，依法开具、取得和使用增值税专用发票。2.准确性原则确保发票开具信息真实、准确、完整，与实际交易相符，避免因信息错误导致税务问题和财务风险。3.安全性原则加强发票保管，防止发票丢失、被盗、损毁等情况发生，保障发票的安全。4.及时性原则按照规定及时开具发票、取得发票并进行账务处理，确保税务申报和缴纳的及时性和准确性。二、发票的开具（一）开具条件1.公司销售货物或者提供应税劳务、服务，应在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天开具增值税专用发票；先开具发票的，为开具发票的当天。2.取得销售收入并确认纳税义务发生时，方可开具增值税专用发票。不得虚开、代开增值税专用发票。（二）开具流程1.业务部门根据销售合同或协议，确认销售业务的真实性和准确性，填写发票开具申请单，详细注明购货方信息、货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等内容。2.财务部门收到发票开具申请单后，对申请单内容进行审核，重点审核购货方信息是否准确、销售业务是否符合公司规定、发票开具金额是否与合同或协议一致等。审核无误后，在增值税发票开票系统中录入相关信息并开具发票。3.发票开具人员应认真核对开票系统中的信息与发票开具申请单一致后，打印发票。发票打印应清晰、完整，不得压线、错格。4.发票开具后，由专人负责加盖发票专用章，并将发票联和抵扣联交给购货方。（三）开具要求1.发票开具内容应按照实际销售情况如实开具，不得变更品名和金额。2.购货方信息应填写齐全、准确，包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。3.货物或服务名称应按照国家税务总局规定的商品和服务税收分类编码填写，确保编码准确无误。4.发票开具日期、金额、税额等信息应清晰、准确，不得涂改。如发现发票开具错误，应及时作废并重新开具。三、发票的取得（一）取得要求1.公司在购买货物、接受应税劳务或服务时，应向销售方索取增值税专用发票。取得的发票应符合国家法律法规和税务机关的规定。2.取得的增值税专用发票应具备以下内容：发票联和抵扣联加盖发票专用章、开票日期、购货方信息、销售方信息、货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等。（二）取得流程1.业务部门在采购货物或接受服务时，应与销售方明确要求开具增值税专用发票，并在合同或协议中约定发票开具的相关事项。2.采购人员收到货物或服务后，应及时将发票提交给财务部门。财务部门对收到的发票进行审核，审核内容包括发票的真实性、合法性、完整性等。3.审核无误的发票，财务部门应及时进行账务处理，并按照规定进行认证抵扣。如发现发票存在问题，应及时与销售方联系沟通，要求其重新开具或更正发票。（三）特殊情况处理1.如因特殊原因无法取得增值税专用发票，应取得其他合法有效的凭证，并按照规定进行税务处理。2.取得的增值税专用发票如发生丢失、被盗等情况，应及时向税务机关报告，并按照税务机关的要求进行处理。四、发票的保管（一）保管责任公司应指定专人负责增值税专用发票的保管工作，确保发票的安全。保管人员应具备良好的职业道德和责任心，严格遵守发票保管制度。（二）保管方式1.增值税专用发票应存放在安全、干燥、通风的专用场所，设置专门的保险柜或文件柜存放发票，并配备必要的防盗、防火、防潮、防虫等设施。2.发票存放场所应保持清洁卫生，避免发票受到污染、损坏。（三）保管期限增值税专用发票的保管期限按照国家税务总局规定执行，一般为10年。保管期满后，经税务机关查验后销毁。（四）盘点清查1.公司应定期对增值税专用发票进行盘点清查，确保账实相符。盘点清查工作应由财务部门会同相关部门共同进行。2.盘点清查时，应详细记录发票的种类、号码、数量、起止号码等信息，并与发票登记簿、账务记录进行核对。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。五、发票的使用（一）使用范围增值税专用发票仅限于公司在增值税应税业务中使用，不得用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等不得抵扣进项税额的项目。（二）使用规定1.公司应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具增值税专用发票，并加盖发票专用章。2.不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。3.已开具的增值税专用发票应妥善保管，不得擅自销毁。（三）作废与红冲1.当月开具的增值税专用发票发现有误的，可即时作废。作废时，应在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。非当月开具的发票不得作废。2.发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，应按照国家税务总局的规定进行操作。开具红字增值税专用发票时，应取得税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，并据此开具红字增值税专用发票。六、发票的认证与抵扣（一）认证要求1.公司取得的增值税专用发票应在规定的认证期限内进行认证。认证期限为自发票开具之日起360日内。2.认证方式可采用网上认证或到税务机关办税服务厅进行认证。（二）抵扣规定1.经认证相符的增值税专用发票，其进项税额准予从销项税额中抵扣。2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）认证与抵扣流程1.财务部门在收到增值税专用发票后，应及时进行认证。对于网上认证的，应按照税务机关规定的操作流程进行认证；对于到办税服务厅认证的，应在规定的认证期限内携带发票抵扣联等相关资料到税务机关办理认证手续。2.认证通过的发票，财务部门应按照规定在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。申报抵扣时，应准确填写增值税纳税申报表及附列资料，确保进项税额抵扣的准确性和合规性。七、税务申报与缴纳（一）申报要求1.公司应按照国家税务总局的规定，定期进行增值税纳税申报。纳税申报期限为次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。2.纳税申报时，应如实填写增值税纳税申报表及附列资料，确保申报数据的真实性、准确性和完整性。（二）缴纳规定1.公司应按照纳税申报结果及时缴纳增值税税款。缴纳方式可采用网上申报缴纳、到税务机关办税服务厅缴纳等方式。2.如公司当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（三）申报与缴纳流程1.财务部门在每月纳税申报期内，根据增值税专用发票的开具、取得、认证抵扣等情况，编制增值税纳税申报表及附列资料。2.对编制完成的纳税申报表及附列资料进行审核，确保申报数据准确无误。审核通过后，通过网上申报系统或到税务机关办税服务厅进行纳税申报。3.根据税务机关反馈的申报结果，及时缴纳增值税税款。缴纳税款后，应取得完税凭证，并妥善保管。八、监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对增值税专用发票的管理情况进行审计监督，检查发票的开具、取得、保管、使用、认证抵扣等环节是否符合本制度规定，是否存在税务风险。2.财务部门应加强对增值税专用发票管理工作的日常监督，定期对发票的使用情况进行检查，发现问题及时整改。（二）税务检查1.公司应积极配合税务机关的税务检查工作，如实提