卫计财务制度

PAGE卫计财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范卫计系统财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫计事业健康发展，确保各项卫计工作顺利开展，更好地为人民群众提供优质、高效、公平的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于卫计系统内各级各类医疗卫生机构、疾病预防控制机构、卫生监督机构、妇幼保健机构以及其他相关卫计单位（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.合法性原则各单位财务管理活动必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务收支和会计核算，确保财务工作合法合规。2.规范性原则建立健全各项财务管理制度和内部控制机制，规范财务工作流程，明确各岗位职责，保证财务管理工作有序进行。3.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，确保会计信息真实、准确、完整。4.效益性原则合理配置资源，优化资金使用结构，提高资金使用效益，在保障卫计事业发展的前提下，努力降低成本，节约开支。5.公开性原则增强财务工作透明度，定期公开财务信息，接受社会监督，确保财务工作公正、公平、公开。二、财务机构与人员（一）财务机构设置各单位应根据工作需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应明确职责分工，确保财务管理工作的高效运行。（二）财务人员配备1.各单位应配备具备会计从业资格证书、专业知识和技能的财务人员，并根据工作需要合理设置会计岗位，包括会计主管、出纳、总账会计、明细账会计等。2.财务人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续，确保财务工作的连续性。（三）财务人员职责1.会计主管职责负责组织和管理本单位的财务工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。审核财务收支凭证，监督财务收支的合法性、合理性和真实性。组织编制财务报表和财务分析报告，为单位领导决策提供依据。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务水平和综合素质。协调与财政、税务、审计等部门的关系，确保财务工作顺利进行。2.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。协助会计主管编制资金收支计划，合理调度资金。3.总账会计职责负责设置和登记总账，编制总账科目余额表，核对账目，确保账账相符。组织编制会计凭证，审核会计凭证的合法性、准确性和完整性。负责财务报表的编制和报送工作，确保财务报表数据准确、及时。协助会计主管进行财务分析和财务预算编制工作。4.明细账会计职责负责设置和登记各类明细账，如固定资产明细账、往来账款明细账、收入明细账、费用明细账等，确保账实相符。定期核对明细账与总账的数据，发现问题及时查找原因并进行调整。协助总账会计编制会计凭证和财务报表。三、预算管理（一）预算编制1.各单位应按照财政部门和卫计主管部门的要求，结合本单位事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.预算编制应按照规定的程序进行，由各单位财务部门负责收集、汇总相关部门的预算建议，进行综合平衡后编制预算草案，报单位领导审核后提交职工代表大会审议通过，并报卫计主管部门和财政部门备案。（二）预算执行1.各单位应严格执行经批准的预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报卫计主管部门和财政部门审批。2.建立健全预算执行跟踪分析制度，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强对预算执行情况的监督检查，确保各项预算收支真实、合法、合规。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则，严格控制预算调整范围。2.因政策变化、事业发展需要等原因确需调整预算的，应由各单位提出书面申请，说明调整的原因、项目、金额等，并按照规定的程序报卫计主管部门和财政部门审批。3.经批准调整的预算，应及时调整相关预算指标，并在财务账目中进行相应的账务处理。四、收入管理（一）收入范围1.各单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.财政补助收入是指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。3.事业收入是指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括医疗收入、卫生材料收入、药品收入、培训收入、科研收入等。4.上级补助收入是指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。5.附属单位上缴收入是指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6.经营收入是指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。7.其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.财政补助收入应当按照财政部门批复的预算和补助金额确认。2.事业收入应当在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入应当在实际收到时确认收入。4.经营收入应当在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入管理1.各单位应加强对收入的管理，严格执行国家有关收费政策和标准，依法组织收入，确保收入的合法性和合规性。2.建立健全收入管理制度，规范收入核算流程，加强对收入票据的管理，确保收入票据的真实、合法、有效。3.加强对收入的分析和监控，及时发现收入异常情况，采取有效措施加以解决，确保收入目标的实现。五、支出管理（一）支出范围1.根据资金用途，各单位的支出分为基本支出和项目支出。2.基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。3.项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括基本建设项目支出、专项业务项目支出等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。2.支出审批应严格按照财务制度和相关规定进行，审核支出的合法性、合理性和真实性。对于重大支出项目，应实行集体决策制度。（三）支出控制1.各单位应加强对支出的控制，严格执行预算，确保各项支出符合预算安排和规定用途。2.建立健全支出管理制度，规范支出核算流程，加强对支出票据的审核，确保支出票据的真实、合法、有效。3.加强对各项费用支出的监控，严格控制“三公”经费等一般性支出，降低行政运行成本。（四）支出核算1.各项支出应按照权责发生制原则进行核算，正确划分受益期，合理归集和分配各项费用。2.基本支出应按照人员经费和公用经费分别进行明细核算，项目支出应按照具体项目进行明细核算。3.加强对支出的财务分析，定期编制支出报表，为单位领导决策提供依据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金各单位应加强对货币资金的管理，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。现金收付应及时入账，做到日清月结，账款相符。银行存款应定期核对，确保银行存款余额准确无误。2.应收及预付款项各单位应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期清理应收及预付款项，及时催收欠款。对应收及预付款项应进行明细核算，准确反映其增减变动情况。对于确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序报经批准后核销。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位为开展业务活动、提供服务或行政管理而持有的，使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六大类。2.固定资产购置各单位应根据事业发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应进行政府采购或公开招标，确保购置的固定资产符合质量要求和价格合理。3.固定资产折旧各单位应按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧率，确保折旧计提的准确性。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资、无偿调出等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理，处置净损失应按照规定报经批准后核销。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产取得各单位应按照规定的程序取得无形资产，无形资产取得成本应按照实际发生额计价。3.无形资产摊销各单位应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和经济利益预期实现方式，合理确定摊销年限和摊销方法，确保摊销计提的准确性。4.无形资产处置无形资产处置包括出售、转让、对外投资、报废等。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。无形资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理，处置净损失应按照规定报经批准后核销。七、负债管理（一）负债分类各单位的负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年以内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债是指预计在一年以上偿还的负债，包括长期借款等。（二）负债管理1.各单位应加强对负债的管理，合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债风险。2.建立健全负债管理制度，规范负债核算流程，加强对负债的分析和监控，及时发现和解决负债管理中存在的问题。3.严格按照合同约定偿还债务，确保按时足额偿还债务本息，维护单位信誉。八、财务报告与分析（一）财务报告1.各单位应按照国家统一的会计制度和财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表以及附注等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时，确保财务报告信息的准确性和可靠性。（二）财务分析1.各单位应定期对财务状况和经营成果进行分析，为单位领导决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况分析、财务收支分析、资产负债分析、成本效益分析等。2.财务分析应采用科学合理的方法，运用相关财务指标进行分析评价，客观反映单位财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题并提出改进措施和建议。九、财务监督（一）内部监督1.各单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的内部监督。内部财务监督应包括对财务管理制度执行情况的监督、对财务收支的监督、对资产管理的监督等。2.设立独立的内部审计机构或