外商投资企业财务制度

PAGE外商投资企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范外商投资企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，保障投资者合法权益，促进企业健康发展，适应国家法律法规及相关政策要求，确保企业财务活动符合市场经济规律和国际惯例。（二）适用范围本制度适用于在中国境内设立的所有外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。（三）基本原则1.合法性原则：企业财务活动必须遵守中国法律法规，依法纳税，维护国家利益和社会公共利益。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖企业各项财务活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据记录、计算和报告应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便企业管理层及时掌握财务动态，做出合理决策。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应当合理预计并予以记录和确认。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置外商投资企业应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务管理人员。财务机构应明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制，确保财务管理工作的高效运行。（二）会计人员配备企业应配备具有专业资格的会计人员，会计人员应具备扎实的财务会计知识和技能，熟悉国家法律法规和财务制度。会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映企业财务状况和经营成果。2.严格执行财务制度，审核各项财务收支，确保财务活动合法合规。3.负责财务分析工作，为企业管理层提供决策支持，定期撰写财务分析报告，提出改进建议。4.加强财务内部控制，防范财务风险，建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保企业资产安全。5.负责会计档案的整理、保管和归档工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料。三、会计核算（一）会计年度外商投资企业的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币企业的记账本位币一般应为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法企业应采用借贷记账法进行会计核算，遵循国家统一的会计制度规定的会计科目和会计报表格式。会计凭证、账簿、报表等应符合国家法律法规和财务制度的要求，做到内容完整、数字准确、字迹清晰。（四）财务报表编制1.企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。2.财务报表应按照规定的格式和内容编制，并经注册会计师审计。审计报告应作为财务报表的附件一并报送相关部门。3.企业应在规定的时间内报送财务报表，年度财务报表应于年度终了后一定期限内报送主管财政部门、税务机关等相关部门。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理企业应加强货币资金的内部控制，建立健全货币资金管理制度，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金管理应严格遵守国家现金管理制度，库存现金不得超过规定限额，做到日清月结。银行存款应按照银行结算制度的规定办理结算业务，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。2.应收及预付款项管理企业应加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清查盘点，及时清理坏账。应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。应收账款应按照合同约定及时催收，对逾期未收回的应收账款应查明原因，采取有效措施进行处理。应收票据应按照票据管理规定进行管理，及时办理贴现、背书转让等业务。预付账款应按照合同约定及时结算，对超过合同约定期限的预付账款应及时清理。其他应收款应严格控制，对个人借款等应及时收回，不得长期挂账。3.存货管理企业应加强存货的内部控制，建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货的安全和完整。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品等。存货应按照实际成本计价，发出存货应采用先进先出法、加权平均法等方法进行计价。存货清查盘点应定期进行，对盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照经济用途和使用情况进行分类，分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产折旧企业应按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产折旧年限应按照国家规定的最低折旧年限执行，企业可以根据实际情况确定折旧年限，但不得低于国家规定的最低折旧年限。4.固定资产清查与处置企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价无形资产应按照取得时的实际成本计价。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.无形资产摊销企业应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一般采用直线法。无形资产摊销年限应按照合同规定的受益年限或法律规定的有效年限确定，如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。4.无形资产处置无形资产处置包括出售、转让、报废等。无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。五、成本费用管理（一）成本核算1.企业应建立健全成本核算制度，按照规定的成本核算对象、成本项目和成本计算方法进行成本核算。成本核算对象应根据企业生产经营特点和管理要求确定，可以是产品品种、批次、步骤等。2.成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。企业应根据实际情况合理划分成本项目，准确归集和分配成本费用。3.成本计算方法应根据企业生产经营特点和管理要求选择，如品种法、分批法、分步法等。企业应定期对成本计算方法进行评估和调整，确保成本计算的准确性。（二）费用管理1.企业应加强费用管理，建立健全费用管理制度，严格控制费用支出，提高费用使用效益。费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。2.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。企业应严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准，加强费用审批和监督。3.销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费等。企业应加强销售费用管理，优化销售渠道，降低销售成本。4.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。企业应合理安排资金，优化资本结构，降低财务费用。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.企业应加强收入管理，建立健全收入管理制度，确保收入的真实性、准确性和完整性。收入包括主营业务收入、其他业务收入等。2.主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。企业应按照合同约定及时确认主营业务收入，加强应收账款管理，确保收入及时足额收回。3.其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、销售材料等。企业应加强其他业务收入管理，规范收入核算，确保收入合规入账。（二）利润管理1.企业应按照国家规定计算利润，利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应加强利润管理，合理控制成本费用，提高盈利能力。企业应定期进行利润分析，查找影响利润的因素，采取有效措施加以改进。（三）利润分配管理1.企业的利润分配应按照国家法律法规和企业章程的规定进行。企业缴纳所得税后的利润，一般按照下列顺序分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取任意盈余公积金；向投资者分配利润。2.法定盈余公积金按照净利润的一定比例提取，一般为10%。法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积金由企业股东大会或董事会根据企业发展需要决定提取比例。3.企业向投资者分配利润应按照投资比例或合同约定进行。企业应及时向投资者分配利润，确保投资者的合法权益。七、外币业务管理（一）外币账户管理1.企业应按照国家外汇管理规定，开立外币账户。外币账户包括外汇结算账户、外汇专用账户等。企业应根据业务需要合理开立外币账户，不得擅自开立或变更外币账户。2.外币账户的收支应按照国家外汇管理规定办理。企业应定期核对外币账户余额，编制外币账户余额调节表，确保外币账户余额的准确性。（二）外币交易核算1.企业发生外币交易时，应采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。2.资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。2.财务报告应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。企业应加强财务报告编制管理，确保财务报告数据的真实性和准确性。财务报告编制完成后，应经企业负责人、财务负责人等签字盖章后对外报送。（二）财务分析1.企业应定期进行财务分析，为企业管理层提供决策支持。财务分析应采用科学的方法，对企业财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。2.财务分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。企业应根据分析结果，查找存在的问题，提出改进建议，促进企业健康发展。九、财务监督与内部控制（一）财务监督1.企业应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由企业内部审计机构或其他相关部门负责，外部监督由注册会计师审计、税务机关检查等。2.企业应定期对财务制度执行情况进行检查，对发现的问题及时进行